購銷契約印花稅算法：
《印花稅暫行條例》規定，應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花，計征依據是契約金額。為了進一步加強印花稅的徵收管理，由各省制定了《印花稅核定徵收暫行辦法》， 對購銷契約類印花稅的納稅人，按下列標準確定核定徵收的比例：
1.從事貨物購進和銷售的工業生產的單位和個人，其採購環節應徵的印花稅，按採購金額的50%--100%的比例核定計稅依據;對其銷售環節應徵的印花稅，按銷售收入的60%--100%的比例核定計稅依據。
2.從事貨物購進和銷售的商品流通單位和個人，其採購環節應徵的印花稅，按採購金額的60%--100%的比例核定計稅依據;對其銷售環節應徵的印花稅，按銷售收入的20%--100%的比例核定計稅依據。
3.從事房地產開發的單位和個人，其採購環節應徵的印花稅，按採購金額的70%--100%的比例核定計稅依據;對其銷售環節應徵的印花稅，按銷售收入的100%的比例核定計稅依據。
應納稅金額=購銷金額*核定徵收率*0.03%
印花稅介紹
簽訂借款契約後如何繳納印花稅?應計征印花稅的借款契約的範圍包括：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款契約。單據作為契約使用的，也應按契約貼花。借款契約的計稅金額為借款金額。應納稅額=借款金額×0.05‰
印花稅計算方法
目前，對不同的借款形式，主要採取下列計稅辦法：
一、凡是一項信貸業務既簽訂借款契約，又一次或分次填開借據的，只就借款契約所載金額計稅貼花;凡是只填開借據並作為契約使用的，應以借據契約所載金額計稅貼花;凡是只填開借據並作為契約使用的，應以借據所載金額計稅，在借據上貼花。
如果雙方在口頭上達成借貸協定，在借款時通過借據作憑證，應按每次借據金額計稅貼花。
二、借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款契約，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁，如果每次借款都要貼花，勢必加重雙方負擔。因此，對這類契約只就其規定的最高額在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新契約的，不再另貼印花。
三、目前，有些借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量的抵押貸款，這種借貸方式屬資金信貸業務，這類契約應按借款契約貼花，其後如果借款方因無力償還借款而將抵押資產轉移給貸款方時，還應就雙方書立的產權書據，按“產權轉移書據”的有關規定計稅貼花。
四、銀行及其他金融組織經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃契約，亦應按契約所載租金總額，暫按借款契約計稅貼花。
五、在有的信貸業務中，貸款方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額，借款契約由借款方與銀團各方共同書立，各執一份契約正本。對這類契約，借款方與貸款銀團各方應分別在所執的契約正本上，按各自的借貸金額計稅貼花。
六、有些基本建設貸款，先按年度用款計畫分年簽訂借款契約，在最後一年按總概算簽訂借款總契約。總契約的借款金額包括各個分契約的借款金額。對這類基建借款契約，應按分契約分別貼花，最後簽訂的總契約，只就借款總額扣除分契約借款金額後的餘額計稅貼花。
問：按照規定，借款契約應當繳納印花稅。我想請教：
1、銀行給予企業以信用額度的契約，是否應繳納印花稅?如何繳納?
2、銀行與企業之間簽訂的商業匯票貼現協定是否應繳納印花稅?如何繳納?
3、企業與企業之間簽署的商業匯票背書轉讓協定是否應繳納印花稅?如何繳納?
4、銀行與企業之間簽署的銀行承兌匯票承兌協定是否應繳納印花稅?如何繳納?
5、信貸額度協定展期，及借款展期，是否應繳納印花稅?如何繳納?
答：(1)根據《關於對借款契約貼花問題的具體規定》(國稅地[1988]30號)的規定，“借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款契約，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉借款契約時，應按契約規定的最高借款限額計稅貼花。以後，只要在限額內隨借隨還，不再簽訂新契約的，就不另貼印花。
(2)根據《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》的規定，“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定徵稅的其它憑證徵稅。”銀行與企業之間簽訂的商業匯票貼現協定、商業匯票背書轉讓協定、銀行承兌匯票承兌協定不屬於印花稅徵稅範圍，不必繳納印花稅。
(3)根據《國家稅務總局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發[1991]155號)的規定，“對辦理借款展期業務使用的借款展期契約或其它憑證，按信貸制度規定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼。
本文介紹了對單位出租房屋和個人出租營業用房取得的租金收入應按5%的稅率繳納營業稅，同時還應按規定分別繳納城市維護建設稅(稅率市區為7%，縣城、鎮為5%，不在市區、縣城或鎮的為1%)和教育費附加(徵收率為4%)。
問： 房屋租賃的稅率是多少?
答： 對單位出租房屋和個人出租營業用房取得的租金收入應按5%的稅率繳納營業稅，同時還應按規定分別繳納城市維護建設稅(稅率市區為7%，縣城、鎮為5%，不在市區、縣城或鎮的為1%)和教育費附加(徵收率為4%)。其中對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業、自收自支事業單位及其他單位向本單位職工出租的自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發還產權並以政府規定租金向居民出租的私有住房等，經主管地稅機關核准後，暫免徵收營業稅;對個人按市場價格出租的居民住房，暫減按3%的稅率繳納營業稅，同時還應按規定分別繳納城市維護建設稅(稅率市區為7%，縣城、鎮為5%，不在市區、縣城或鎮的為1%)和教育費附加(徵收率為4%)。 單位出租房屋和個人出租營業用房所取得的收入，按12%的稅率繳納房產稅;個人出租住房所取得的收入，減按4%的稅率繳納房產稅…… 個人房屋租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其餘額為應納稅所得，適用20%的個人所得稅率。從XX年1月1日起，對個人出租房屋(註：住房)取得的所得暫減按10%的稅率徵收個人所得稅。 依據：《個人所得稅法》、《關於調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅[XX]125號)。 根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，房屋租賃契約應按租賃金額的千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
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