(三)綜合題[共3題,共40分。其中(一)題5分,(二)題10分,(三)題25分。有計算的,要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的,應列出公式。]
答案:(一)
1998年確認投資(單位:萬元,下同):
借:長期股權投資——乙公司 6500
累計折舊 1000
貸:固定資產——設備 7000
資本公積——股權投資準備 335
遞延稅款 165(1分)
1998年計提減值準備:
借:資本公積——股權投資準備 335
投資收益——計提長期投資減值準備 2765
貸:長期投資減值準備——乙公司3100(1分)
1999年調整減值準備：
借:長期投資減值準備——乙公司 2600
貸:投資收益——計提長期投資減值準備
2000年出售乙公司股權: 2600(1分)
借:銀行存款 10000
長期投資減值準備——乙公司 500
貸:長期股權投資 6500
投資收益 4000(1分)
借:所得稅 1320
遞延稅款 165
貸:應交稅金——應交所得稅1485(1分)
答案：(二)
1.編制評估結果的會計分錄:
評估增值=100+2+20-20=102萬元
遞延稅款=102×33%=34萬元
借:固定資產 100
短期投資 2
原材料 20
貸:庫存商品 20
資本公積 68
遞延稅款 34(2分)
編制調整後的科目餘額表:
單位:萬元
項 目
金 額 項 目 金 額 現金 銀行存款 短期投資 應收賬款 減：壞賬準備 原材料 庫存商品 固定資產 減：累計折舊 合計 3 50 52 50 3 120 180 2100 300 2252 短期借款 應付賬款 其他應付款 長期借款 實收資本 資本公積 盈餘公積 未分配利潤 遞延稅款 合計 270 140 40 800 700 158 30 80 34 2252(3分)