四、案例[共2題，每題5分，總計10分]
103、 甲企業為增值稅一般納稅人，月初“原材料”的餘額為120萬元，“材料成本差異”科目的貸方餘額為9萬元。本月發生下列業務：
（1）5日購入原材料一批，增值稅發票註明價款為40萬元，增值稅為6.8萬元，計畫成本為38萬元。另支付運輸費5000元。
（2）10日購入原材料一批，材料價款28萬元，增值稅4.76萬元，計畫成本為29萬元。
（3）21日企業生產車間領用原材料計畫成本90萬元。（單位用萬元表示）
要求：
（1）編制購入原材料的會計分錄；
（2）計算本月的材料成本差異率；
（3）計算發出材料的實際成本及結轉材料成本差異的賬務處理。
104、 南方公司為增值稅一般納稅人，其實行“免、抵、退”辦法且具有進出口經營權，2003年6月發生的業務如下：
（1）購進免稅農產品，支付價款80000元，產品已驗收入庫，價款以銀行存款支付；
（2）行政管理部門需要對一台機器進行修理，支付修理費1500元，增值稅為255元，款項以支票支付；
（3）公司福利部門領用原材料一批，材料成本為4000元；
（4）出售一項非專利技術，價款為100000元，已存入銀行，該非專利技術的攤余價值為80000元，計提的無形資產減值準備為30000元，該收入適用的營業稅稅率為5%；
（5）a企業為一般納稅企業，南方公司接受委託，為a企業加工一批應稅消費品。交來的用於加工的原材料成本為20000元，加工費為5000元，增值稅額為850元，適用的消費稅稅率為8%，款項以銀行存款支付；
（6）將應稅消費品用於對外股權投資，該消費品成本為600000元，計稅價格為750000元。該消費品的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%；
（7）委託某企業加工材料（非金銀首飾），原材料計畫成本為20000元，材料成本差異率為-1%，加工費為3000元，增值稅稅率為17%，由受託方代扣代繳消費稅稅額為500元，加工費、增值稅、消費稅以轉賬支票支付。材料加工完後收回用於連續生產。原材料採用計畫成本核算；
（8）出售一項固定資產，收入為5500000元存入銀行，該固定資產賬面原價為8000000元，已提累計折舊3000000元，計提固定資產減值準備1000000元，出售過程中用現金支票支付清理費15000元，適用的營業稅稅率為5%。
（9）收到出口退稅款16000元；
（10）收購未稅礦產品，實際支付的價款為90000元，代扣代交的資源稅為12000元，材料已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。（假定不考慮增值稅）
要求：根據上述資料，編制相應的會計分錄。
答案：
第1題
試題答案：d
試題解析：
收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。有些交易或事項雖然也能為企業帶來經濟利益，但由於不屬於企業的日常經營活動，所以不屬於企業的收入而是利得。營業外收入應是利得，而不是收入。
第2題
試題答案：c
試題解析：
一貫性原則要求企業採用的會計政策前後各期應當保持一致，不得隨意改變。一般來說兩種情況下可以改變會計核算方法，一是有關法規發生變化，要求企業改變會計政策；二是改變會計政策後能夠更恰當地反映企業的財務狀況和經營成果。c企業因經營不善，隨意改變壞賬準備計提方法，不符合一貫性原則的要求。
第3題
試題答案：d
試題解析：
複式記賬是指對每一項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯繫的賬戶中進行登記；借貸記賬法是國際通行的複式記賬方法。
第4題
試題答案：c
試題解析：
a、b項屬於一次憑證；d項屬於匯總憑證。
第5題
試題答案：d
第6題
試題答案：b
試題解析：
托收承付結算每筆的金額起點為10000元；新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元。
第7題
試題答案：a
第8題
試題答案：c
第9題
試題答案：a
第10題
試題答案：d
第11題
試題答案：b
試題解析：
該生產線的入賬價值=234+240+260×17%+20+0.4=538.6（萬元）。