第一節 稅務管理
一、稅務登記
1、稅務登記的概念
稅務登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定製度。它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，是征納雙方法律關係成立的依據和證明，也是納稅人必須依法履行納稅義務的法定手續。
稅務登記主要政策法律依據有：《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和國家稅務總局印發的《稅務登記管理辦法》。
二、稅務登記範圍
稅務登記包括：開業登記、變更登記、停業登記、復業登記、註銷登記和外出經營報驗登記。
（1）開業稅務登記
企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：
從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業執照的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本）；
納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：
1、工商營業執照或其他核准執業證件；
2、有關契約、章程、協定書；
3、銀行帳號證明
4、組織機構統一代碼證書；
5、法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件；
6、稅務機關要求的其他需要提供資料。
（2）變更稅務登記
變更稅務登記是納稅人稅務登記內容發生重要變化向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續。
納稅人辦理稅務變更的情形應當包括：
發生改變單位名稱、改變法定代表人、改變住所和經營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、擴大和縮小生產經營範圍、其他稅務登記內容的。
納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實申報辦理變更稅務登記，按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批准或者宣布變更之日起30日內申報辦理變更稅務登記。
（3）停業、復業登記
實行定期定額徵收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前（通常為停業前一個星期）向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。
納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫《停業申請登記表》，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，並結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。
納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。
納稅人應當於恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記，如實填寫《停、復業報告書》，領回並啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。
納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，並如實填寫《停、復業報告書》。
納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收徵收管理。
（4）註銷稅務登記（先稅務，後工商）
按照規定不需要在工商管理機關辦理註銷登記的，應當自有關機關批准或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理註銷稅務登記。
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。
納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、註銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記，並自註銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。
境外企業在中國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。
納稅人辦理註銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明檔案和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核准後，辦理註銷稅務登記手續。
(五) 外出經營報驗登記
外出經營報驗登記是指納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動，須持《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）向臨時生產經營地稅務機關報驗辦理登記的一種手續。
納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外管證》。稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，並結清稅款、繳銷發票。
納稅人應當在《外管證》有效期屆滿後10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。
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