2003年全國註冊稅務師考試《稅法二》試題及分析
2003年全國註冊稅務師考試《稅法二》試題及分析一、單項選擇題(共40分,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意) 1.2001年度北方航空公司所辦的三家股份制企業實現的應納稅所得額,正確的稅務處理是( )。 a.就地繳納所得稅 b.合併繳納所得稅 c.分散繳納所得稅 d.集中繳納所得稅 答案:a 依據:教材第19頁。 民航總局所屬其他企業及其所辦的股份制企業、聯營企業就地繳納企業所得稅。 考核目的及分析:測試考生對特殊行業、部門、企業等納稅人的納稅地點是否熟悉。 2.某企業經主管稅務機關核定,2000年度虧損50萬元,2001年度盈利20萬元,2002年度盈利35萬元。該企業2002年度應繳納的企業所得稅為( )萬元。 a.8.25 b.1.65 c.1.35 d.0.9 答案:c 依據:教材第21、64、104頁。 如果上一年度發生虧損,可用當年應納稅所得額進行彌補,一年彌補不完的,可連續彌補5年,按彌補虧損後的應納稅所得額來確定適用稅率；全年應納稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業,按27%的稅率徵稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚虧損彌補的規定,以及企業所得稅稅率的適用。由於2002年在彌補虧損後的所得為5萬元,應適用27%稅率,所以,其應納企業所得稅=5×27%=1.35(萬元)。 3.甲企業2001年3月接受乙企業捐贈商品房一套,接受時確定價格為20萬元。2002年6月甲企業將該套房屋轉讓,取得收入額22萬元,支付轉讓房屋的相關稅費3萬元。該項業務甲企業2002年應繳納企業所得稅為( )萬元。 a.6.6 b.7.26 c.6.27 d.5.61 答案:a 依據:教材第21、26、104頁。 納稅人接受捐贈的實物資產,接受捐贈時不計入企業當期的應納稅所得額；出售或清算時,應計入應納稅所得額。出售或清算的價格高於接受捐贈的實物價格時,減去相關費用後又低於接受捐贈時的實物價格的,應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得或清算所得。應納稅所得額20萬元在10萬元以上,適用稅率為33%。 考核目的及分析:測試考生是否清楚納稅人接受實物資產的稅務處理。出售價格22萬元高於接受捐贈的實物價格20萬元,但減去相關稅費3萬元,即22—3=19(萬元),又低於20萬元,故應按20萬元計稅。所以,該項業務甲企業2002年應繳納企業所得稅為=20× 33%=6.6(萬元)。 4.下列項目中,按照企業所得稅的有關規定,表述正確的是( )。 a.金融企業在二級市場上買賣國庫券的所得,不繳納企業所得稅 b.金融企業代銷國債取得的代辦手續費收入,不繳納企業所得稅 c.金融企業收回的以物抵債財產,評估價高於債權金額不退的部分,不繳納企業所得稅 d.金融企業向客戶收取業務手續費時,以折扣方式讓利或折讓部分,不繳納企業所得稅 答案:d 依據:教材第29、30頁。 金融保險企業按規定向客戶收取的業務手續費,以折扣(折讓)方式收取的,可按折扣(折讓)後實際收取的金額計入應稅收入。 考核目的及分析:測試考生是否清楚金融企業經營國庫券、代銷國債取得收入,以及收回以物抵債財產,折扣收取手續費的稅務處理。金融企業在二級市場上買賣國庫券,以及代銷國債所取得的收入,應計入應稅所得計稅；收回以物抵債的財產,評估折價金額若高於債權的金額,凡退還給原債務人的,不計稅；不退還的部分,應計入應稅所得計稅。所以a、b、c表述均不正確,惟有d是正確的。 5.某企業2002年度有註冊資本500萬元,當年1月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元,借款期1年,支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期貸款年利息率為6%,該企業在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為( )萬元。 a.30 b.28 c.24 d.15 答案:d 依據:教材第39、40頁。 經營性借款費用可稅前扣除；向非金融機構借款的費用支出,在不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除；納稅人從關聯方取得和借款金額超過其註冊資本50%的部分的利息支出,不得在稅前扣除。 考核目的及分析:測試考生是否清楚企業向其關聯方取得借款的費用支出的相關規定。本題該企業向其控股公司借入經營性資金,屬於向關聯方取得借款,在其註冊資本50%以內的部分借款的費用支出,允許在稅前扣除。所以,該企業在計算應納稅所得額時,可以扣除的利息費用為=500×50%×6%=15(萬元)。 6.某金融企業2002年度向主管稅務機關申報應稅收入650萬元,應扣除的成本費用600萬元,2002年8月通過政府機關向貧困地區捐款10萬元。2002年度該企業應繳納企業所得稅為( )萬元。 a.16.25 b.16.01 c.14.85 d.13.2 答案:a 依據:教材第21、44、104頁。 金融企業用於公益性、救濟性的捐贈支出,在當年納稅所得額的1.5%以內可以據實扣除。 考核目的及分析:測試考生是否清楚公益性、救濟性的捐贈在稅前扣除的有關規定。本題該企業屬金融企業,應按1.5%的標準計算；其應稅所得額為(650—600)=50(萬元)。所以,50×1.5%=0.75(萬元),10萬元>0.75萬元,其稅前可以扣除的公益性救濟性支出為0.75萬元。故應納企業所得稅=(50—0.75)× 33%=16.25(萬元)。 7.2002年某城市商業銀行取得向國家購買的國債利息收入10萬元、金融債券利息收入20萬元,代國家發行國債取得手續費收入35萬元,同時支付與發行國債相關的宣傳、獎勵費用14萬元。就其發生的業務,2002年該城市商業銀行應繳納的企業所得稅為( )萬元。 a.6.93 b.11.55 c.13.53 d.16.83 答案:c 依據:教材第21、55、56頁。 向國家購買國債而取得的利息收入,免徵企業所得稅,但不包括國家發行的金融債券利息收入；城市商業銀行因辦理國債業務而取得的手續費收入,應計入當期損益,按規定繳納企業所得稅。同時,因此項業務而發生的宣傳、獎勵費用等支出,可在稅前扣除。 考核目的及分析:測試考生是否清楚商業銀行購買國債、金融債券、辦理國債業務而取得的收入的征免稅規定。本題購買國債取得利息收入10萬元,免徵企業所得稅。所以,該商業銀行應納企業所得稅=(20+35—14)×33%=13.53(萬元)。 8.某運輸公司自行申報2002年度的收入總額為60萬元,成本費用為56萬元。經稅務機關審查,其收入總額核算準確,但成本費用無法查實。已知應稅所得率為15%,則該運輸公司2002年度應繳納的企業所得稅為( )萬元。 a.1.08 b.4.62 c.2.43 d.2.97 答案:c 依據:教材第21、112頁。 實行核定應稅所得率徵收辦法的,其應納稅額的計算公式為:應納稅額=收入總額×應稅所得率×適用稅率；應稅所得在3萬元以上的至10萬元的,稅率為27%。 考核目的及分析:測試考生是否清楚核定應稅所得率徵收辦法的運用。本題該運輸公司,由於成本費用無法查實,所以只能採用核定徵收辦法計稅。其應稅所得額=60×15%=9(萬元),適用稅率為27%,故應納企業所得稅=9×27%=2.43(萬元)。 9.外商投資企業和外國企業取得下列所得,可不計入應納稅所得額的是( )。 a.外商投資企業經批准,以實物向其他企業投資,投資契約認定的價值大於原賬面淨值之間的差額 b.外國企業轉讓其設在中國境內的機構所持有的海外股取得的淨收益 c.外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超過其出資額部分的轉讓收益 d.外商投資企業兼營投資業務,從被投資方取得的利潤 答案:d 依據:教材第163、164頁。 外商投資企業兼營投資業務,從被投資企業取得的利潤,可不計入本企業的應納稅所得額,但與該投資有關的可行性研究費用等不得沖減本企業應納稅所得額。 考核目的及分析:測試考生是否清楚外商投資企業和外國企業從事投資業務的有關稅務處理。外商投資企業經批准,以實物向其他企業投資,其契約確認價值大於原賬面淨值之間的差額,計入企業當期應稅所得,以及外國企業的有關b、c的業務,也都應計入應稅所得計稅。 10.境外諮詢甲公司派人來華與境內外商投資企業乙共同為某國有企業提供諮詢業務,國內客戶支付諮詢費用1000萬元,根據工作量的分配,甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入,稅務機關在核定境外甲公司的境內業務收入時,最低不得少於( )萬元。 a.120 b.150 c.180 d.300 答案:b 依據:教材第156頁。 凡境外企業派人來華參與客戶諮詢業務,應按勞務發生地原則,就該項業務中劃為該境外企業的收入部分,以不低於50%為標準,來確定該境外企業的境內業務收入,並按規定申報繳納企業所得稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚境外企業來華參與客戶的諮詢業務取得收入的稅務處理。由於境外諮詢甲公司與境內乙公司按照3：7的比例分配收入,所以稅務機關核定境外甲公司的境內收入時,最低不得小於=1000× 30%×50%=150(萬元)。 11.某中外合資電信設備企業在境內設有甲、乙兩個營業機構。2001年、2002年各機構的應納稅所得額、適用稅率見下表(單位:萬元,不考慮地方所得稅): 機構名稱 適用稅率 2001年 2002年 甲 15％ 200 210 乙 30％ —80 100 經審核,該企業選擇甲機構為合併申報納稅的營業機構,則2002年該企業的應納企業所得稅額為( )萬元。 a.37.5 b.46.5 c.49.5 d.61.5 答案:c 依據:教材第213頁。 如果營業機構有盈有虧,盈虧相抵後仍有利潤的,應當按照有盈利的營業機構所適用的稅率納稅。其彌補虧損的數額應當按照為虧損營業機構抵虧的營業機構所適用的稅率納稅。 考核目的及分析:測試考生對外商投資企業在華設有兩個或兩個以上營業機構合併申報納稅是否清楚。本題兩個營業機構,分別適用不同的稅率,在盈虧相抵後,無論是低稅率的虧損沖抵了高稅率的利潤,還是高稅率的虧損沖抵了低稅率的利潤,都要用補回的辦法解決。故2002年該企業應納企業所得稅額=210× 15%+20× 30%+80×15%=49.5(萬元)。 12.某外國投資者1995年在沿海經濟開放區所在老市區內投資舉辦了一家合資製藥企業,該企業1997年被稅務機關認定為開始獲利年度,1999年以後均被認定為先進技術企業,2002年該外國投資者將2001年度分得的稅後利潤55萬元作為資本開辦其他外商投資企業,經營期限暫定為6年。不考慮地方所得稅,則外國投資者再投資應取得的所得稅退稅額為( )萬元。 a.1.78 b.2.44 c.3 d.3.88 答案:c 依據:教材第184、185、189、205頁。 沿海經濟開放區所在老市區的生產性外商投資企業,減按24%稅率徵收企業所得稅；外商投資企業的外國投資者,將其從該企業取得的稅後利潤再投資開辦其他外商投資企業,經營期不少於5年的,可退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款的40%；公式:再投資額/1—(實際適用的企業所得稅率+地方所得稅率)×實際適用稅率×退稅率。 考核目的及分析:測試考生是否清楚再投資退稅的有關規定,以及對外商投資企業的地區優惠的規定和先進技術企業的優惠規定。該投資者分得的稅後利潤55萬元,投資舉辦其他外商投資企業應享受再投資退稅的優惠。故應退稅額=55÷(1—12%)× 12%× 40%=3(萬元)。 13.根據外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則的規定,企業在計算固定資產折舊額時,一般按照( )的比例估計殘值,從固定資產原值中減除。 a.不低於原值的5% b.不超過原值的5% c.不低於原值的10% d.不超過原值的10% 答案:c 依據:教材第178頁。 稅法實施細則規定,外商投資企業和外國企業,固定資產計提折舊時留存的殘值,一般不低於原價的10%。 考核目的及分析:測試考生是否清楚外商投資企業和外國企業的固定資產的稅務處理。本題主要與企業所得稅中的固定資產稅務處理進行對比考核。 14.某外商投資企業2001年購買的國產設備30萬元用於生產經營,經稅務機關審核確認符合投資抵免有關規定。該企業2000年虧損10萬元,2001年虧損5萬元,2002年經審核的應納稅所得額50萬元,該企業適用的企業所得稅稅率30%,地方所得稅暫免徵收。該外商投資企業2002年實際繳納的企業所得稅額為( )萬元。 a.0 b.3 c.10.5 d.15 答案:a 依據:教材第175、191、192、193、194頁。 外商投資企業發生虧損,可以用下一年度的所得補虧；補虧後若在投資總額內購買的國產設備投資的40%,可從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。 考核目的及分析:測試考生是否清楚外商投資企業補虧的規定,以及國產設備投資所得稅抵免的規定。2002年補虧後的應稅所得為(50—15)=35(萬元)；可以抵免的國產設備投資為=30×40%=12(萬元)；故該外商投資企業2002年實際應納企業所得稅=(50—15)× 30%—12=0(萬元)。 15.美國某租賃公司2002年11月向我國甲企業融資租賃設備,取得租賃收入100萬元,其中包括設備價款80萬元以及貸款利息5萬元,該公司能夠提供貸款協定和支付利息的單據,可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的,則該租賃公司應向我國繳納的所得稅額是( )萬元。 a.0 b.1.5 c.2 d.10 答案:b 依據:教材第164、165頁。 外國租賃公司從事融資租賃業務,取得的租賃收入,可以扣除其設備價款,以及能夠提供的貸款協定和支付利息單據(證明是由對方國家銀行提供的出口信貸)的利息,就其餘額,按10%的預提所得稅率徵稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關預提所得稅的計算以及相關規定。本題設備價款80萬元和利息支出5萬元,均可在計稅時扣除,故該租賃公司應向我國繳納的所得稅額為=(100—80—5)×10%=1.5(萬元)。 16.設立在我國境內的外商投資企業購買國產設備,應在購置國產設備後( )之內,向主管稅務機關遞交報告,申請抵免企業所得稅。 a.1個月 b.2個月 c.3個月 d.半年 答案:b 依據:教材第194頁。 企業申請抵免企業所得稅,應在購置國產設備後的兩個月內,向主管稅務機關遞交報告,申請抵免。 考核目的及分析:測試考生是否了解國產設備抵免的有關程式規定。 17.下列項目中,按照規定可以免徵個人所得稅的是( )。 a.郵政儲蓄存款利息5000元 b.個人取得的體育彩票中獎收入5000元 c.在校學生因參與勤工儉學活動而取得的勞務收入1000元 d.企業改制支付給解聘職工相當於上年4個月工資的一次性補償收入5000元 答案:b 依據:教材第231、261、293頁。 個人購買體育彩票中獎,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免徵收個人所得稅,超過1萬元的,全額徵收個人所得稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚個人所得稅的征免規定。本題中郵政儲蓄存款利息收入,在校學生勤工儉學而取得的勞務收入,企業支付解聘職工的一次性補償收入,均屬於個人所得稅徵稅範圍。 18.某外國人2000年2月12日來華工作,2001年2月15日回國,2001年3月2日返回中國,2001年11月15日至2001年11月30日期間,因工作需要去了日本,2001年12月1日返回中國,後於2002年11月20日離華回國,則該納稅人( )。 a.2000年度為我國居民納稅人,2001年度為我國非居民納稅人 b.2001年度為我國居民納稅人,2002年度為我國非居民納稅人 c.2001年度和2002年度均為我國非居民納稅人 d.2000年度和2001年度均為我國居民納稅人 答案:b 依據:教材第241頁。 我國規定的時間是一個納稅年度內在中國境內居住滿365日,即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的,即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的,不扣減日數,連續計算。 考核目的及分析:測試考生是否清楚我國自然人居民納稅人的判定標準。2000年,居住時間未滿1年；2002年,居住時間未滿1年,故均不是居民納稅人。所以,b答案正確。 19.國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月,第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為( )元。 a.728 b.784 c.812 d.868 答案:b 依據:教材第275頁。 個人的同一作品在報刊上連載,應合併其連載而取得的所得為一次,稿酬按20%的稅率徵收,並按規定對應納稅額減征30%。 考核目的及分析:測試考生是否清楚稿酬所得的有關計稅規定。本題某作家的小說在報上連載,分別取得稿酬2000元和5000元,應合併計稅。所以,其個人所得稅=7000×(1—20%)× 20%×(1—30%)=784(元)。 20.稅法規定,自行申報繳納個人所得稅的納稅人,當其在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得時,其納稅地點的選擇應是( )。 a.收入來源地 b.個人戶籍所在地 c.稅務局指定地 d.其中固定一地 答案:d 依據:教材第298頁。 納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得可選擇並固定在一地稅務機關申報納稅。 考核目的及分析:測試考生是否了解實行自行申報的個人所得稅納稅人其納稅地點的規定。 21.張某於2002年2月份將其自有的房屋出租給一個體業主作為商店,租期2年,年租金18000元,營業稅率3%(城建稅、教育費附加不考慮),1月份張某因房屋陳舊而進行了簡單維修,發生維修費用1200元(取得合法有效憑證)。則張某2002年3月份應繳納個人所得稅額( )元。 a.25.5 b.51 c.55.5 d.111 答案:a 依據:教材第278、279頁。 財產租賃所得每次收入不超過4000元的,定額扣除800元；允許扣除的修繕費用,以每次800元為限,一次扣不完的,準予在下一次繼續扣除,直到扣完為止；個人出租居民住房取得的所得減按10%的稅率徵稅；已計征的營業稅,準予稅前扣除。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關財產租賃所得的個人所得稅的計算。財產租賃所得按次或按月計征,應將18000元在12個月平均；所發生的修繕費用是2月份的,已於2月份計稅時扣除了800元,3月份只需扣除400元。所以,其個人所得稅=[18000÷12×(1—3%)—800—400]×10%=25.5(元)。 22.公司職工取得的用於購買企業國有股權的勞動分紅,應按照( )項目徵收個人所得稅。 a.工資薪金所得 b.勞務報酬所得 c.利息、股息、紅利所得 d.其他所得 答案:a 依據:教材第227頁。 根據有關規定,公司職工取得的用於購買企業國有股權的勞動分紅,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關勞動分紅的徵稅規定。b、c、d均不符合相關規定,故a為正確答案。 23.下列表述中,符合個人所得稅規定的是( )。 a.個體工商戶從聯營企業分回的利潤應並人其經營所得一併交納個人所得稅 b.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得不再繳納個人所得稅 c.個人合夥企業支付給投資者的分紅,可以在個人所得稅前據實扣除 d.個人獨資企業的投資者生活費用允許在個人所得稅前扣除 答案:b 依據:教材第229、292、307頁。 個體工商戶如取得對外投資的股息所得,應按“利息、股息、紅利”稅目的規定,單獨計征個人所得稅；外籍個人從外商投資企業取得股息等不繳納個人所得稅；個人合夥企業支付給投資者的所得,應計入其應稅所得計稅；個人獨資企業的投資者生活費用不允許稅前扣除。 考核目的及分析:測試考生是否清楚個人所得稅的相關規定。a、c、d答案均不符合個人所得稅的規定,故b為正確答案。 24.下列項目中,屬於勞務報酬所得的是( )。 a.發表論文取得的報酬 b.提供著作的著作權而取得的報酬 c.將國外的作品翻譯出版取得的報酬 d.高校教師受出版社委託進行審稿取得的報酬 答案:d 依據:教材第230、231、232頁。 勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。 考核目的及分析:測試考生是否能正確區分勞務報酬所得和稿酬所得,特許權使用費所得。本題發表論文取得的報酬,將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬於稿酬；提供著作著作權而取得的報酬,屬於特許權使用費所得。 25.某高級工程師2002年11月從a國取得特許權使用費收入20000元,該收入在a國已納個人所得稅3000元；同時從a國取得利息收入1400元,該收入在a國已納個人所得稅300元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅( )元。 a.0 b.180 c.200 d.280 答案:b 依據:教材第283、284頁。 納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免,但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。 考核目的及分析:測試考生是否正確掌握境外已納稅額的抵免辦法。由於在a國繳納的個人所得稅3000元和300元,未超過抵免限額,所以可據實扣除。故而,該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額=[20000×(1—20%)×20%+1400×20%]—3300=180(元)。 26.王某個人承攬一項房屋裝修工程,計畫三個月完工,按照進度房主第一個月支付10000元,第二個月支付20000元,第三個月支付30000元。營業稅稅率3%,城市維護建設稅稅率7%,不考慮教育費附加。王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅( )元。 a.7674 b.8074.76 c.12400 d.11937.76 答案:d 依據:教材第249、272頁。 考核目的及分析:測試考生是否清楚勞務報酬所得繳納個人所得稅的有關規定。本題中,王某承攬的房屋裝修工程,雖然分三次收款,但仍然屬於一次性勞務報酬所得。故王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅額=60000—60000× 3%×(1+7%)×(1—20%)× 30%—2000=11937.76(元)。 27.某作家指控某雜誌社侵犯其著作權,法院裁定作家勝訴,該作家取得雜誌社的經濟賠償款30000元,該賠償收入應繳納個人所得稅額( )元。 a.0 b.3360 c.4800 d.5200 答案:c 依據:教材第233頁。 個人取得特許權使用權的經濟賠償收入,應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚特許權使用費所得繳納個人所得稅的有關規定。本題該作家被侵犯的著作權屬於特許權使用權,其所取得的經濟賠償款應按特許權使用費所得計稅。所以,該作家應繳納個人所得稅=30000×(1—20%)×20%=4800(元)。 28。演員張某參加文藝演出,按照契約規定取得勞務報酬50000元,相關的個人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費的情況下,公司應代付的個人所得稅是( )元。 a.10000 b.13157.89 c.13210.52 d.13235.29 答案:d 依據:教材第274頁。 如果單位或個人為納稅人代付稅款的,應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得,然後按規定計算應代付的個人所得稅款。 考核目的及分析:測試考生是否清楚單位或個人為納稅人代付個人所得稅的情況下,其代付稅款的計算方法。該題中張某取得的50000元勞務報酬,屬不含稅的收入,應將其換算成含稅收入再計稅。所以,公司應代付的個人所得稅額=[(50000—7000)×(1—20%)÷68%]×40%—7000=13235.29(元)。 29.某生產企業2002年轉讓一棟八十年代末建造的辦公樓,取得轉讓收入400萬元,繳納相關稅費總計25萬元。該辦公樓原造價300萬元,如果按現{亍市場價的材料、人工費汁算,建造同樣的辦公樓需800萬元,該辦公樓經評估還有四成新,該企業轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元, a.16.5 b.22.5 c.25.5 d.14.5 答案:a 依據:教材第341、342頁。 出售舊房及建築,首先按評估價恪及有關因素確定扣除項目,再根據土地增值稅的計算方法計算應納稅額；其中評估價格；重置成本價×成新度折扣率。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關出售舊房繳納土地增值稅的計算。本題辦公樓的成新度折扣率為40%,即4成新,其評估價=800×40%。所以,該企業轉讓辦公樓應納土地增值稅=(400—800×40%—25)×30%=16.5(萬元)。 30.下列項目中,徵收土地增值稅,確定取得土地使用權所付金額的方法,正確的是( )。 a.以出讓方式取得土地使用權的,為支付的土地價款 b.以行政劃撥方式取得土地使用權的,為補繳的出讓金 c.以轉讓方式取得土地使用權的,為補繳的出讓金和費用 d.以其他方式取得土地使用權的,為建房的費用與成本 答案:b 依據:教材第332頁。 以出讓方式取得土地使用權的,為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的,為轉讓土地使用權時,按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的,為支付的地價款。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關確定取得土地使用權所支付金額的規定。本題a、c、d均不符合規定,故正確答案為b。 31.甲企業受託為乙企業加工一批產品,加工契約分別記載原材料金額60萬元由甲企業提供,另外再向乙企業收取加工費10萬元。該項業務中甲企業應繳納印花稅( )元。 a.180 b.210 c.230 d.350 答案:c 依據:教材第364、368頁。 對於受託方提供原材料的加工,凡在契約中分別記載加工費金額和原材料金額的,應分別按“加工承攬契約”、“購銷契約”計稅,兩項稅額相加數,即為應繳納的印花稅；稅率分別為0.3‰和0.5‰。 考核目的及分析:測試考生是否清楚加工契約的有關計稅規定。本題60萬元應按購銷契約0.3‰計稅,10萬元應按0.5‰加工承攬計稅。所以,應納印花稅=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)。 32.某運輸公司與某生產企業簽訂一份運輸契約,將一批貨物從甲地運往乙地,契約分別記載應收取運輸費30萬元、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業務應繳納印花稅( )元。 a.150 b.120 c.200 d.270 答案:a 依據:教材第364、368頁。 貨物運輸契約的計稅依據為取得的運輸費金額,不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；稅率為0.5‰。 考核目的及分析:測試考生是否清楚運輸契約的計稅依據的確定,以及相關稅額的計算。本題保險費10萬元,裝卸費14萬元,均不能作為計稅依據。所以,該運輸公司應納印花稅=300000× 0.5‰=150(元)。 33.某企業有房產原值1200萬元,2002年6月1日將其中的40%用於對外投資,不承擔投資風險,投資期限為3年,當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20%,該企業2002年度應繳納的房產稅為( )元。 a.115200 b.117120 c.120960 d.144000 答案:b 依據:教材第383、384頁。 對投資聯營的房產,收取固定收入,不承擔風險的,實際是以聯營名義取得房產租金,應按租金收入計算繳納房產稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚投資聯營的房產計征房產稅的計稅依據的規定。本題應分別按房產余值計稅和按房產租金計稅。所以,該企業2002年度應繳納的房產稅=1200× 60%×(1—20%)×1.2%+1200×40%×(1—20%)÷12× 5× 1.2%+24× 12%=11.712(萬元)。 34.某大型企業2002年房產原值總計8610萬元,其中,生產用房8000萬元,內部職工醫院用房280萬元,幼稚園用房110萬元,超市用房100萬元,學校用房120萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20%,該企業2002年應繳納房產稅( )萬元。 a.77.76 b.76.8 c.78.72 d.82.56 答案:a 依據:教材第382、383、385、387頁。 考核目的及分析:測試考生是否清楚房產稅應納稅額的徵收範圍、稅率、計稅依據和優惠的規定。本題中,大型企業的房產合計8610萬元,應扣除內部職工醫院用房、幼稚園用房和學校用房後的餘額,按照規定徵收房產稅。該企業2002年應繳納房產稅=(8610—280—110—120)×(1—20%)×1.2%=77.76(萬元)。 35.某商場有兩輛客貨兩用汽車,專門用於為顧客送貨,其載貨淨噸位為4噸。按當地政府規定,與此類似客車的年稅額為180 7e/輛,載貨汽車的年稅額40元/噸。該企業年應納車船使用稅為( )元。 a.320 b.360 c.500 d.680 答案:c 依據:教材第396頁。 客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半徵稅,載貨部分按機動載貨汽車稅額徵稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關客貨兩用汽車的車船使用稅的計稅規定。本題應分別按載人和載貨計稅。所以應納車船使用稅=2×180÷2+2×4×40=500(元)。 36.按規定應繳納契稅的納稅人是( )。 a.出讓土地使用權的國土資源管理局 b.銷售別墅的某房地產公司 c.承受土地、房屋用於醫療、科研的醫院 d.購買花園別墅的用戶 答案:d 依據:教材第401、404、410頁。 契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為徵稅對象,向產權承受人徵收的一種稅；承受土地、房屋用於醫療、科研、教學的,免徵契稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關契稅的征免規定。本題a、b不屬於契稅的納稅人,c屬於免徵契稅的範圍,故d為契稅的納稅人。 37.甲乙兩單位互換經營性用房,甲的房屋價格為500萬元,乙的房屋價格為550萬元,房屋價格不足的部分由甲單位用自產產品補足,當地政府規定的契稅稅率為3%,則關於契稅的稅務處理正確的是( )。 a.雙方均不繳納契稅 b.甲單位繳納1.5萬元 c.乙單位繳納1.5萬元 d.甲單位繳納16.5萬元,乙單位繳納15萬元 答案:b 依據:教材第406頁。 房屋產權互換,其價值不相等的,按照超出部分由支付差價方繳納契稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚房屋產權互換的有關契稅的計算。本題支付差價的一方為甲方,應由甲方繳納契稅。所以,甲單位應納契稅=(550—500)×3%=1.5(萬元)。 38.按照城鎮土地使用稅的有關規定,下列表述正確的是( )。 a.城鎮土地使用稅由擁有土地所有權的單位或個人納稅 b.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的暫不繳納稅款 c.土地使用權共有的,由共有各方分別按其使用面積納稅 d.對外商投資企業和外國企業暫按實際使用面積納稅 標準答案:c 依據:教材第417頁。 城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅；對外商投資企業和外國企業暫不適用城鎮土地使用稅；土地使用權共有的,由共有各方分別按其使用面積納稅。 考核目的及分析:測試考生是否了解城鎮土地使用稅的納稅人的有關規定。 39.某牛產企業坐落在某縣城,經有關行政部門核定2002午廠區內占用土地面積共汁15000平方米,其中幼稚園占地1000平方米、子弟學校占地1500平方米、綠化占地2000平方米,該地每平方米徵收城鎮土地使用稅3元。該企業2002年應繳納城鎮土地使用稅( )元。 a.31500 b.37500 c.42000 d.45000 答案:b 依據:教材第417、418、420頁。 企業辦的學校、幼稚園用地,能與企業其他地分開的,免徵土地使用稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚城鎮土地使用稅的有關計稅規定。本題幼稚園用地、子弟學校用地均免稅,所以應納城鎮土地使用稅=(15000—1000—1500)× 3=37500(元)。 40.某縣城一運輸公司2002年取得運輸收入120萬元、裝卸收入10萬元,該公司2002年應繳納的城市維護建設稅( )萬元。 a.0.18 b.0.29 c.0.25 d.0.21 答案:d 依據:教材第433、434頁。 城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關城市維護建設稅的計稅規定。本題某運輸公司運輸收入120萬元和裝卸收入20萬元,應繳納營業稅。所以,2002年應繳納城市維護建設稅=(120+20)× 3%× 5%=0.21(萬元)。 二、多項選擇題(共30題,每題2分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選,本題不得分；少選,所選的每個選項得0.5分) 41.下列項目中,按照企業所得稅的有關規定,表述正確的有( )。 a.金融企業在二級市場上買賣國庫券的所得,不繳納企業所得稅 b.金融企業代銷國債取得的代辦手續費收入,不繳納企業所得稅 c.金融企業收回的以物抵債財產,評估價高於債權金額不退的部分,應繳納企業所得稅 d.金融企業向客戶收取業務手續費後再返還或者回扣給客戶的部分,應繳納企業所得稅 答案:c、d 依據:教材第29、30頁。 金融企業在二級市場買賣國庫券所得,以及代銷國債的代辦手續費所得,應按規定繳納企業所得稅；金融企業收回以物抵債的非貨幣財產,評估價高於債權並且不退還的,應納企業所得稅；收取手續費後,再返還或回扣給客戶的支出,稅前不能扣除。 考核目的及分析:測試考生是否清楚金融企業所得稅的計稅規定。 42.金融機構取得下列收入,應繳納企業所得稅的有( )。 a.儲蓄機構代扣代繳利息稅取得的手續費收入 b.在二級市場上買賣國庫券取得的購銷差價收入 c.貸款利息逾期超過180天的應收未收利息收入 d.代銷國家發行的國債取得的代辦手續費收入 答案:a、b、d 依據:教材第29、30頁。 貸款逾期超過180天的應收未收利息收入,不按發生期計入應納稅所得額,待實際收回時再按規定繳納企業所得稅。 考核目的及分析:測試考生對貸款逾期的應收未收利息的所得稅規定是否清楚,以及是否清楚金融企業的相關計稅規定。 43.企業在經營活動中發生的借款費用,直接影響當期應納稅所得額的有( )。 a.對外投資的長期借款利息 b.與債券相關的折價攤銷 c.對外投資的短期借款利息 d.與債券相關的溢價攤銷 e.借款時發生的輔助費用 答案:b、d、e 依據:教材第39、40頁。 企業在經營活動中發生的借款費用,與債券相關的溢價或折價的攤銷,以及借款時發生的輔助費用可以在稅前扣除。 考核目的及分析:測試考生是否清楚可以在稅前扣除的有關借款費用的稅務處理。按照原規定,對外投資的長期借款利息、對外投資的短期借款利息,均不可以在稅前扣除。所以b、d、e選項正確。 44.下列借款費用,在計算企業所得稅應納稅所得額時,不允許直接全額扣除的有( )。 a.發生非正常中斷購置固定資產的借款費用 b.購置並交付使用固定資產借款費用 c.企業籌建期間發生的長期借款費用 d.從事房地產開發業務的企業發生的長期借款費用 e.為開發無形資產借款且開發成功形成的借款費用 答案:c、d、e 依據:教材第40、41頁。 購置固定資產時,發生非正常中斷,其中斷期間發生的借款費用,可以在當期扣除；購置並交付使用固定資產借款費用,在交付使用前的借款費用應予資本化,交付使用後的借款費用允許扣除；籌建期間發生的長期費用,計入開辦費；從事房地產開發業務的企業發生的長期借款費用,完工之前發生的,計入有關房地產的開發成本。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關借款費用的稅務處理。 45.下列所得,根據內資企業所得稅法規定,屬於工資、薪金範圍的包括( )。 a.雇員向受僱企業投資分配的股息收入 b.雇員調動工作取得的旅費和安家費 c.雇員離退休、退職取得的各項收入 d,雇員取得的獎金、津貼、補貼 e.雇員取得的加班工資和年終加薪 答案:d、e 依據:教材第41、42頁。 按照企業所得稅法規定,工資薪金的範圍包括基本工資、獎金、津貼、加班工資,年終加薪等。 考核目的及分析:測試考生是否清楚工資、薪金所得的範圍。本題雇員向納稅人投資分配的股息所得、調動工作的車旅費和安家費、雇員離退職待遇的各項支出,均不屬於工資、薪金範圍。 46.納稅人為雇員繳納的下列保險金,準許抵扣應納稅所得額的有( )。 a.向商業保險機構繳納的人壽保險 b.向商業保險機構繳納的財產保險 c.基本保險以外為雇員投保的補充保險 d.向勞動保障部門繳納的基本醫療保險費 e.向勞動保障部門繳納的基本養老保險費 答案:d、e 依據:教材第56頁。 納稅人為雇員按國家規定繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費,準予在稅前扣除；納稅人為雇員向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險,以及基本保險以外為雇員投保的補充保險,均不得在稅前扣除。 考核目的及分析:測試考生是否清楚在計算企業所得稅時,準予稅前扣除的保險費用。本題a、b、c選項均屬不能在稅前扣除的保險費用。 47.下列項目中,符合關聯企業認定標準的有( )。 a.直接或間接地同為第三者擁有或控制 b.經常發生購銷業務的企業和單位 c.在資金方面存在直接和間接的擁有或控制 d.在經營方面存在直接或間接擁有或控制 答案:a、c、d 依據:教材第67頁。 在資金、經營、購銷等方面,存在直接或間接的擁有或控制關係；直接或間接地同為第三者所擁有或控制；其他在利益上相關聯的關係等,均屬於關聯企業。 考核目的及分析:測試考生是否清楚關聯企業的認定標準。本題中所謂經常發生購銷業務的企業和單位,並不一定是關聯企業。 48.下列資產中,不能計提折舊的有( ), a.季節性停用和修理停用的機器設備 b.以經營租賃力式租入的固定資產 c.未使用的房屋、土地和建築物 d.接受捐贈和盤盈的固定資產 e.以融資租賃方式租入的固定資產 答案:b、d 依據:教材第72、73頁, 按照原規定,以經營租賃方式租入的固定資產,以及接受捐贈和盤盈的固定資產均不得提取折舊；未使用的房屋、土地和建築物,以及季節性停用或修理,以融資租賃方式租入的固定資產,均可提取折舊。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關計提折舊的稅務處理。 49.下列項目中,屬於企業所得稅優惠政策的有( )。 a.對新辦的、獨立核算的從事諮詢業、技術服務的企業,自開業年度起,第一年至第二年免徵所得稅 b.企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的,可在3年內免徵或減征所得稅 c.企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,經稅務機關審核,可免徵或減征企業所得稅1年 d.民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免徵企業所得稅 答案:c、d 依據:教材第89、90、94頁。 企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,經審核,可免徵或減征企業所得稅；民政部門舉辦的福利企業符合條件的可免徵或減征企業所得稅。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉企業所得稅的優惠政策。a答案中應為“自開業之日”起；b答案中應為“5年”。 50.根據外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則的規定,非生產性外商投資企業不得享受“兩免三減半”的稅收優惠政策。下列企業屬於非生產性外商投資企業的有( )。 a.畜牧業 b.直接為生產服務的科技開發企業 c.從事房地產開發業務的企業 d.從事建築業務的企業 e.從事客運業務的企業 答案:c、e 依據:教材第160、185頁。 畜牧業,直接為生產服務的科技開發企業,從事建築業務的企業,均為生產性企業；從事房地產開發,以及從事客運業務的企業,屬非生產性企業。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉生產性外商投資企業與非生產性外商投資企業的區別,正確把握“兩免三減半”優惠政策的適用範圍,本題a、b、d為生產性企業,c、e為非生產性企業。 51.根據外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則的規定,下列項目中,可以減按15%稅率徵收企業所得稅的外商投資企業有( )。 a.在國務院批准設立的經濟特區內的外商投資企業 b.在國務院批准的沿海港口城市設立的經濟技術開發區內的外商投資企業 c.在國務院批准的沿海經濟開放區內的生產性外商投資企業 d.在國務院確定的國家高新技術產業開放區被認定為高新技術企業的外商投資企業 e.在國務院批准的沿海經濟開放區所在城市老市區內的生產性外商投資企業 答案:a、d 依據:教材第184頁。 可以減按15%稅率徵收企業所得稅的有:設在經濟特區的外商投資企業以及外國企業。設在經濟開發區的生產性外商投資企業,設在高新技術開發區的被認定為高新技術企業的外商投資企業。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉外商投資企業和外國企業所得稅法中有關優惠稅率的規定。設在沿海經濟開發區和經濟特區,經濟開發區所在城市老市區的生產性外商投資企業,減按24%稅率徵收企業所得稅。所以a、d正確。 52.自2002年1月1日起,從事國務院批准的鼓勵類項目的外商投資企業,其投資者在原契約以外追加投資項目所取得的所得,可享受外商投資企業追加投資項目的稅收優惠政策,其追加投資應符合的條件有( )。 a.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過1500萬美元 b.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過5000萬美元 c.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過6000萬美元 d.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過1500萬美元,且達到或超過原註冊資本的50% e.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過1500萬美元,或達到或超過原註冊資本50%的 答案:c、d 依據:教材第186頁。 可享受該優惠政策的條件是：(1)追加投資形成的新增註冊資本達到或超過6000萬美元；(2)追加投資形成的新增註冊資本達到或超過1500萬美元,且達到或超過原註冊資本的50%的。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉外商投資企業追加投資項目的稅收優惠的規定。 53.根據外商投資企業和外國企業所得稅法的有關規定,下列項目中,不得在稅前扣除的有( )。 a.企業生產、經營期間發生的匯兌損失 b.提取的職工醫療保險基金 c.依法代扣代繳的職工工薪收入的個人所得稅 d.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息 e.違法經營被工商部門處以的罰款 答案:c、e 依據:教材第166、167、173、174頁。 企業在生產、經營中發生的匯兌損益,除國家另有規定外,可在稅前扣除；違法經營被工商部門罰款,以及依法代扣代繳的職工工薪收入的個人所得稅,不得稅前扣除。 考核目的及分析:測試考生是否掌握有關計算外商投資企業和外國企業所得稅的稅前扣除項目的規定。 54.外國企業在中國境內未設立機構、場所,其取得的下列所得中,應按照我國稅法繳納所得稅的有( )。 a.將財產出租給中國境內使用者取得的租金 b.轉讓在境外的房產取得的收益 c.在中國境內取得的債券利息 d.從中國銀行紐約分行取得的儲蓄存款利息 e.從境內某外商投資企業取得的稅後利潤 答案:a、c 依據:教材第149頁。 在中國境內未設立機構場所的外國企業來源於中國境內的所得應徵稅的有：(1)從中國取得的利潤(股息)；(2)從中國境內取得的存款或貸款利息,債券利息等；(3)將財產租給中國境內租用者而取得的租金；(4)提供在中國境內使用的專用權、專利權、商標權等而取得的使用費；(5)轉讓在中國境內的房屋等財產而取得的收益。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉在中國境內未設立機構、場所的外國企業來源於境內所得的稅收管轄範圍。 55.下列所得應納入個體工商產生產經營所得交納個人所得稅的有( )。 a.個體工商戶從事手工業的所得 b.個體工商戶從事商業、飲食、服務業的收入 c.經有關部門批准,取得執照行醫而取得的報酬 d.專營屬於農業稅範疇的捕撈業,並已繳納了農業稅的所得 e.個人從事彩票代銷業務而取得的所得 答案:a、b、c、e 依據:教材第227、228頁。 個體工商戶的生產、經營所得是指個體工商戶從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業的生產經營所得；個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,其經營項目屬於農業稅、牧業稅徵稅範圍的並已徵收了農業、牧業稅的,不再徵收個人所得稅。 考核目的及分析:測試考生是否掌握個體工商戶生產經營所得的個人所得稅的徵收範圍。 56.下列所得中,可以暫免徵收個人所得稅的有( )。 a.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼 b.個人舉報違法行為獲得的獎金 c.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得 d.個人轉讓自用3年的家庭生活用房取得的所得 e.職工內部退養取得超過當地上年職工平均工資3倍以上部分的退養金 答案:a、b、c 依據:教材第291、292、293頁。 暫免徵收個人所得稅的有外籍個人按照合理標準取得的境內外出差補貼,外籍個人從外商投資企業取得的股息,紅利所得,個人舉報違法行為獲得的獎金；個人轉讓自用5年以上的生活住房；職工與用人單位解除勞動關係取得一次性補償收入,在當地上年職工年平均工資3倍數額內的部分。可以暫免徵收個人所得稅。 考核目的及分析:測試考生對個人所得稅征免稅範圍的規定是否清楚。 57.按照個人所得稅法規定,對於納稅人臨時離境的,應視同在華居住,在計算居住天數時,不扣減其在華居住的天數。臨時離境是指( )。 a.一次離境不超過30天 b.一次離境不超過90天 c.多次離境累計不超過30天 d.多次離境累計不超過90天 e.多次離境累計不超過183天 答案:a、d 依據:教材第241頁。 我國規定自然人居民的時間標準為365日,其居住期間臨時一次離境不超過30日的,或多次離境不超過90日的,不扣減天數,連續計算。 考核目的及分析:測試考生對居民納稅人的時間標準是否熟悉。 58.在計算個體工商戶的生產、經營所得時,個體工商戶按規定所繳納的下列稅金可以扣除的有( )。 a.增值稅 b.消費稅 c.教育費附加 d.印花稅 e.房產稅 答案:b、c、d、e 依據:教材第263頁。 在計算個體工商戶的生產經營所得時,可以扣除的稅金為消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚計算個體工商戶的生產經營所得時,準予扣除的稅金的範圍。 59.個人取得下列所得,可以免徵個人所得稅的有( )。 a.軍人的轉業安置費 b.外籍人員的探親費 c.職工加班費補貼 d.參加有獎銷售獲得的贈品 e.財產轉租收入 答案:a、b 依據:教材第291、292、293、294、295頁。 免徵個人所得稅的有:軍人的轉業安置費,外籍人員取得探親費等。職工加班費補貼,以及參加有獎銷售獲得的贈品,財產轉租收入,均應按規定徵收個人所得稅。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉個人所得稅的征免稅規定。 60.下列所得可以採用按年計征、分期預繳個人所得稅的有( )。 a.個體工商戶的生產經營所得 b.特許權使用費所得 c.實行年薪制的企業經營者取得的工資薪金 d.財產租賃所得 e.跨年度分期取得稿酬 答案:a、c 依據:教材第260、299、300頁。 個體工商戶實行按年計征、分期預繳個人所得稅；實行年薪制的企業經營者,亦可以實行按年計征、分期繳納個人所得稅；特許權使用費所得、稿酬所得按次計征；財產租賃所得按次(月)計征。 考核目的及分析:測試考生是否掌握了個人所得稅的計征規定。 61.在計算個體工商戶生產經營所得時,不得在個人所得稅前扣除的項目有( )。 a.經營租賃費用 b.新產品開發費用 c.計提的存貨跌價準備金 d.投資者的家庭支出 e.各種贊助支出 答案:c、d、e 依據:教材第264、265頁。 經營租賃費用,新產品開發費用與生產經營有關的修理費用,生產經營中的借款利息支出等均可在稅前扣除；不能稅前扣除的有:資本性支出、各種贊助支出,用於個人和家庭的支出,計提的各種準備金等。 考核目的及分析:測試考生在計算個體工商戶生產經營所得時,不得扣除項目的有關規定是否清楚。 62.下列利息收入中,應繳納個人所得稅的有( ),, a.參加企業集資取得的利息 b.國債利息 c.國家發行的金融債券利息 d.個人按規定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息 e.職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配獲得的利息 答案:a、e 依據:教材第234、290、29l、295頁。 對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利以及參加企業集資而取得的利息收入項目,徵收個人所得稅；國債和國家發行的金融債券利息,免徵個人所得稅；個人按規定繳付的住房公積金、醫療保險金等存入銀行取得的利息,免於徵收個人所得稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關利息收入徵收個人所得稅的規定。 63.下列項目中,應徵收土地增值稅的有( )。 a.以房地產抵債而發生房地產產權轉移的 b.被兼併企業將房地產轉讓到兼併企業中的 c.以土地(房地產)作價人股進行投資或作為聯營 d.國家收回國有土地使用權、徵用地上建築物及附著物 e.建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20%的 答案:a、e 依據:教材第329、330、343頁。 以房產進行投資、聯營,如果以土地(房地產)作價入股作為投資或作為聯營條件的,暫免徵收土地增值稅,被兼併企業將房地產轉讓到兼併企業中,暫免徵收土地增值稅,國家收回國有土地使用權,徵用地上建築物及附著物,免徵土地增值稅；以房地產進行抵押期間不征土地增值稅,抵押期滿後,對於房產抵債而發生產權轉移的,應徵收土地增值稅,建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應徵收土地增值稅。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關土地增值稅的征免稅規定。 64.下列項目中,計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的包括( )。 a.出售新房屋及建築物的 b.出售舊房屋及建築物的 c.虛報房地產成交價格的 d.以房地產進行投資聯營的 e.提供扣除項目金額不實的 答案:b、c、e 依據:教材第329、336、337、338、339頁。 出售舊房及建築物以及虛報房地產成交價格,提供扣除項目金額不實的,需要對房地產進行評估,並以房地產的訐估價格來確定轉讓房地產收入,扣除項目的金額。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉何時需要用評估價格來確定轉讓房產的收入和扣除項目金額的有關規定。 65.按照印花稅相關規定,下列項目中表述正確的有( )。 a.購買印花稅票時未完成納稅義務 b.印花稅的稅負比較輕 c.簽訂契約後未履行的不繳納印花稅 d.已貼花的憑證、修改增加金額部分應補貼印花稅 e.產權轉移書據實行定額徵收 答案:b、d 依據:教材第355、368、369頁。 納稅人通過自行計算、購買並貼上印花稅票來履行納稅義務；無論契約是否履行均應按規定貼花；已貼花的憑證,修改增加金額部分應補貼印花稅；產權轉移書據按所載金額貼花；由於稅率較低所以稅負較輕。 考核目的及分析:測試考生是否清楚印花稅計征的有關規定。 66.下列項目中,符合印花稅相關規定的有( )。 a.建築安裝工程承包契約的計稅依據為轉包金額 b.倉儲保管契約的計稅依據為倉儲保管的費用 c.產權轉移書據的計稅依據是書據中所載的金額 d.貨物運輸契約的計稅依據為運輸貨物的金額 e.資金賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的兩項合計金額 答案:b、c、e 依據:教材第364、365、366頁。 建築安裝工程承包契約的計稅依據為承包金額,貨物運輸契約的計算依據為運輸費金額,不包括所運輸貨物的金額、裝卸費和保險費等。所以b、c、e的表述正確。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉印花稅計稅依據的規定。 67.下列有關房產稅徵稅辦法的表述中正確的有( )。 a.房屋出典期間,出典人為房產稅納稅人 b.個人在城鎮的居民住房應徵房產稅,在農村的居民住房不征房產稅 c.融資租賃房屋在租賃期間房產稅的納稅人由當地稅務機關根據情況確定 d.外國人經營對外出租的房產也應繳納房產稅 e.以房產投資聯營並參與利潤分紅,共同承擔風險的按房產余值為計稅依據徵稅 答案:c、e 依據:教材第381、382、384、387頁。 房產產權出典的應由承典人納稅,個人擁有的非營業用房產,免徵房產稅,外國人,外商投資企業和外國企業經營的房產,不適用房產稅。所以c、e的表述正確。 考核目的及分析:測試考生是否清楚房產稅的徵稅辦法。 68.下列車船中,以淨噸位作為車船使用稅計稅依據的有( )。 a.乘人汽車 b.腳踏車 c.載貨汽車 d.機動船 e.非機動船 答案:c、d 依據:教材第395頁。 以淨噸位為計稅依據的有載貨汽車,機動船；乘人汽車,非機動車按輛計稅；非機動船按載重噸位計稅。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉車船使用稅的計稅規定。 69.根據契稅的有關規定,下列項目中可以不徵收契稅的情況有( )。 a.公司制改造中,對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業承受原企業土地、房屋權屬的 b.企業合併中新設方或存續方承受被解散方土地、房屋權屬,合併前各方為相同投資主體的 c.在增資擴股中,對以土地、房屋權屬作價人股或作為出資投入企業的 d.企業破產清算期間,對債權人(包括破產企業職工)承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的 e.對國有、集體企業改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業土地、房屋權屬的 答案:a、b、d、e 依據:教材第406、407頁。 在股權轉讓中,單位、個人承受企業股權,企業的土地、房屋權屬不發生轉移,不征契稅；在增資擴股中,對房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的,徵收契稅。所以a、b、d、e選項正確。 考核目的及分析:測試考生對企業改革中有關契稅的政策是否清楚。 70.下列項目中,免徵城鎮土地使用稅的有( )。 a.房地產開發公司建造商品房的用地 b.企業廠區內的鐵路專用線、公路等用地 c.按規定不需要繳納耕地占用稅,徵用未滿一年的用地 d.鹽場的鹽灘用地 e.港口的碼頭用地 答案:d、e 依據:教材第421、422、423、424、426頁。 (1)為避免對一塊土地同時徵收耕地占用稅和土地使用稅,稅法規定,凡是繳納了耕地占用稅的,從批准徵用之日起滿一年後,徵收土地使用稅；徵用非耕地不需繳納耕地占用稅的,應從批准徵用之次月起徵收土地使用稅。(2)房地產開發公司建造商品用地,以及企業廠區內的鐵路專用線,公路專用地,均徵收土地使用稅。所以d、e選項正確。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉城鎮土地使用稅有關征免規定。 三、計算題(共8題,每題2分。每題的備選項中,只有1個最符合題意) (一) 某生產性外商出口企業,1994年在我國某經濟特區依法設立,經營期15年,該企業適用企業所得稅稅率15%,地方所得稅稅率3%。1994年—2001年的盈虧情況見下表: (單位：萬元) l994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 —40 一10 30 50 60 20 一15 —70 2002年的生產經營情況如下: (1)取得產品銷售收入5000萬元(其中出口產品銷售收入3800萬元),租金收入100萬元； (2)應扣除的產品銷售成本3614萬元；產品銷售費用200萬元；與租金收入有關的費用支出20萬元； (3)應繳納的增值稅100萬元、消費稅181萬元、營業稅5萬元； (4)管理費用500萬元(其中交際應酬費60萬元；新產品技術開發費68萬元；經稅務機關審核支付給上級主管單位的管理費40萬元)。2001年新產品技術開發費用為40萬元； (5)4月1日向銀行借款500萬元用於廠房擴建,借款期限1年,當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元,該廠房8月31日竣工結算並交付使用。6月1日為彌補流動資金不足,經批准向其他企業融資100萬元,借款期限1年,年利率12%,按月付息,本年實際支付利息7萬元。其他財務費用0.5萬元。以上利息支出全部計入財務費用； (6)營業外支出80萬元(其中稅收滯納金3萬元,向其他企業直接捐贈1萬元,通過我國境內非盈利社會團體向貧困地區捐贈20萬元,意外事故淨損失18萬元,向關聯科研機構資助研究開發費用10萬元)； (7)購買國產設備投資80萬元,經核准允許抵扣當年新增的企業所得稅。 根據上述資料,依據外商投資企業和外國企業所得稅法的有關規定,回答下列相關問題: 71.所得稅前允許扣除的交際應酬費、新產品技術開發費和營業外支出為( )萬元。 a.119 b.153 c.187 d.194 答案:c 依據:教材第166、169、170、174頁。 有關交際應酬費、營業外支出以及新產品的技術開發費的加計扣除50%的規定。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉交際應酬費,新產品的開發費和營業外支出在稅前扣除規定。 交際應酬費：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19(萬元) 新產品技術開發費：68+34=102(萬元)；營業外支出=66萬元 (1)交際應酬費應分別按銷售收入和業務收入分別按標準計算。(2)新產品技術開發費當年比上年實際增長率=68-40× 100%=70%,超過10%,可以再按當年技術開發費實際發生額的50%加計扣除,所以,允許稅前扣除的技術開發費=68+34；102(萬元)。(3)稅收滯納金和直接向其他企業捐贈不能稅前扣除,向關聯科研機構資助亦不能稅前扣除,所以,稅前允許扣除的營業外支出=80—10—3—1=66(萬元)。 72.所得稅前允許扣除的財務費用為( )萬元。 a.13.5 b.14 c.17 d.30 答案:b 依據:教材第165、166頁。 有關借款費用稅前扣除的規定。 銀行借款利息：22.5÷9×4=10(萬元)(年利率6%) 其他企業借款利息：100×6%÷12×7=3.5(萬元) 其他財務費用:0.5萬元 考核目的及分析:測試考生是否熟悉財務費用稅前扣除的有關規定。(1)企業在生產經營期間,進行固定資產擴建,在投入使用前所支付的利息,應作為資本性支出,投入使用後繼續發生的利息支出,可以稅前列支；(2)非金融機構借款允許扣除的利息費用是指不高於一般商業銀行貸款利率計算的利息。所以,允許稅前扣除的財務費用=22.5÷9×4+100×6%÷12× 7+0.5=14(萬元)。 73.2002年該企業的應納稅所得額為( )萬元,, a.422 b.419 c.437 d.507 答案:a 依據:教材第165？176頁。 有關外商投資企業和外國企業所得稅應納稅所得額的計稅規定。2002年該企業的應納稅所得額=5100—3614—200—20—181—5—(500—60+19+34)—14—66—15—70=422(萬元) 考核目的及分析:測試考生是否掌握了應納稅所得額的計算方法及以前年度虧損額的彌補規定。 74.2002年該企業的實際應繳納的所得稅稅額為( )萬元。 a.12.31 b.13.89 c.22.86 d.24.81 答案:c 依據:教材第187、193、194頁。 出口企業在“兩免三減半”期滿後,凡當年出口產值達到當年企業產品產值70%以上的,企業所得稅稅率不到10%的要按10%計算納稅。同時,根據購買國產設備的規定,可用購買設備當年或以後5年新增的所得稅稅額,抵扣外購設備40%的價款。所以,2002年該企業實際應繳納的所得稅=422×(10%+3%)—80×40%=22.86(萬元)。 考核目的及分析:測試考生是否掌握了出口產品企業應納稅額的計算方法及外購國產設備給予40%抵免稅款的優惠規定。 (二) 某房地產開發公司2002年度開發一棟寫字樓出售。取得銷售收入總額2000萬元；支付開發寫字樓的地價款400萬元；開發過程中支付拆遷補償費100萬元、供水和供電基礎設施費80萬元、建築工程費用520萬元；開發過程中向非金融機構借款500萬元,借款期限1年,支付利息費用40萬元,當年金融機構的貸款年利息率為5%；寫字樓施工、銷售過程中發生管理費用和銷售費用260萬元。經當地稅務機構確定,除利息以外的其他房地產開發費用扣除比例為5%。寫字樓所在地的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加徵收率為3%。 根據題目內容與土地增值稅、企業所得稅的有關規定,分別回答下列相關問題: 75.計算土地增值稅的增值額時,可扣除的開發成本和開發費用為( )萬元。 a.780 b.795 c.960 d.1000 答案:a 依據:教材第332、333頁。 有關土地增值稅的增值額的計算規定。 可扣除的開發成本：100+80+520=700(萬元) 可扣除開發費用：(400+700)× 5%+500× 5%=80(萬元) 考核目的及分析:測試考生是否熟悉計算土地增值額時,有關開發成本、開發費用的確定方法。本題中的拆遷補償費100萬元,水電基礎設施80萬元,建築工程費520萬元,屬於開發成本,向非金融機構借款500萬元,應按同期金融機構貸款利息率5%計算準予扣除的利息支出,除利息外的其他房地產開發費用為=(400+700)× 5%=55(萬元) 76.計算土地增值稅的增值額時,可扣除的稅費和加計扣除費為( )萬元。 a.110 b.240 c.320 d.330 答案:d 依據:教材第334、335頁。 有關稅費扣除的規定,以及從事房地產開發加計扣除20%的規定。 2000×5%+2000× 5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(萬元) 考核目的及分析:測試考生對加計扣除,以及可以扣除的稅費規定是否熟悉。本題2000萬元售樓收入應繳納營業稅,城市維護建設稅和教育附加費；加計扣除應按支付的土地價款與開發成本之和乘以20%扣除。 77.該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。 a.177 b.147 c.183 d.201 答案:b 依據:教材第331、340、341頁。有關土地增值稅的計算步驟。 (2000—400—700—80—330)×30%=147(萬元) 考核目的及分析:測試考生是否熟悉土地增值稅的計算過程,其增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)× 100%=32%,稅率為30%,再按土地增值額和30%的稅率計算出應納土地增值稅,, 78.該房地產開發公司2002年度銷售寫字樓應繳納企業所得稅( )萬元。 a.45.54 b.94.05 c.118.14 d.123.09 答案:c 依據:教材第21、104、333頁。 根據有關計算企業所得稅的規定。該房地產開發公司2002年度銷售寫字樓應繳納企業所得稅=[2000—(400+100+80+520)—25—260—2000×5%(1+7%+3%)—147]× 33%=118.14(萬元)。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉房地產開發企業的企業所得稅的計算。根據新會計制度的規定,與房地產開發有關的費用直接計入當年損益。所發生的利息費用在金融機構的同期貸款利息率範圍內扣除。 四、綜合分析題(共12題,每題2分。由單選和多選組成。錯選,本題不得分；少選,所選的每個選項得0.5分) (一) 某輪胎生產企業有職工100人,為增值稅一般納稅人,2002年度銷售輪胎10萬套,其中開具增值稅專用發票取得銷售額4000萬元、開具普通發票取得銷售額1170萬元。2002年度購進生產用原材料取得增值稅專用發票,註明貨款3000萬元、進項稅額510萬元,原材料全部驗收入庫。當年應扣除的銷售產品成本為3400萬元；發生銷售費用400萬元(其中廣告費用120萬元、業務宣傳費35萬元)；發生管理費用600萬元(其中業務招待費30萬元、新產品研究開發費用60萬元,2001年的研究開發費用為40萬元)；營業外支出記載有直接向貧困地區捐款20萬元、人力不可抗拒因素損失資產15萬元(當年獲保險公司賠款5萬元)；已計入成本、費用中的實發工資總額120萬元,並按實發工資總額和規定的比例計算提取了職工工會經費、職工福利費、職工教育經費；另從境外分支機構分回稅後利潤57.6萬元,在境外已繳納28%的企業所得稅。 根據企業所得稅法的規定和所給資料回答下列相關問題：(增值稅稅率17%、消費稅稅率10%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加徵收率3%、企業所得稅稅率33%,當地月計稅工資標準800元) 79.下列項目中,汁算應納稅所得額時可按發生額據實扣除的有( )。 a.向貧困地區的捐款 b.業務宣傳費和廣告費 c.實發工資和計算提取“三費” d.新產品研究開發費 e.人力不可抗拒的淨損失 答案:d、e 依據:教材第41、44、53、62頁。 有關稅前扣除業務宣傳費、廣告費、捐贈、實發工資與“三費”計提、新產品研究開發,及損失的規定。 考核目的及分析:測試考生是否熟悉企業所得稅稅前扣除的有關規定。 80.計算應納稅所得額時,準許扣除的銷售稅金及附加為( )萬元。 a.584 b.558.8 c.525.2 d.914 答案:a 依據:教材第432、433、434頁。 應納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%—510=340(萬元) 應納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元) 應納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元) 教育費附加=(340+500)× 3%=25.2(萬元) 扣除稅金=500+58.8+25.2=584(萬元) 考核目的及分析:測試考生是否熟悉所得稅前扣除的銷售稅金及附加的有關規定和計算方法。 81.計算應納稅所得額時,準許扣除的銷售費用和管理費用為( )萬元。 a.1000 b.990 c.970 d.958 答案:d 依據:教材第49、53、58頁。 有關廣告費用、業務宣傳費以及業務招待費的稅前扣除規定。廣告費用扣除標準=5000× 2%=100(萬元),超標準20萬元；業務宣傳費用扣除標準=5000×5‰=25(萬元),超標準10萬元；業務招待費用=5000× 3‰+3=18(萬元),超標準12萬元。計算應納稅所得額時,準許扣除的銷售費用和管理費用為=400—20—10+600—12=958(萬元)。 考核目的及分析:測試考生是否清楚銷售費用,管理費用的稅前扣除規定。 82.計算應納稅所得額時,準許扣除的工資及附加“三費為( )萬元。 a.96 b.112.8 c.120 d.141 答案:b 依據:教材第107、108頁。 有關工資及附加“三費”的扣除規定。計算應納稅所得額時,準許扣除的工資及附加“三費”標準=100×0.08× 12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(萬元)。企業實際計入成本費用的工資和附加“三費”141萬元,超標準28.2萬元。 考核目的及分析:測試考生對企業所得稅前扣除的工資、“三費”是否熟悉。計算兩項費用時,應按計稅工資的計算方法及“三費”相關規定,結合實際支付的金額進行對比確定扣除金額。 83.2002年該企業應納稅所得額為( )萬元。 a.88 b.98 c.126.2 d.156.2 答案:c 依據:教材第125、126、127頁。 根據有關應納稅所得額的計算規定,以及加計扣除新產品研究開發費用的規定。2002年該企業應納稅所得額=4000+1000—3400—584—958—10+28.2(工資)+80(境外所得)—60× 50%=126.2(萬元)。 考核目的及分析:測試考生是否清楚境外分回稅後利潤的處理,以及新產品研究開發費加計扣除的規定。其中,由於實發工資120萬元及其所提“三費”均已進入成本費用中,所以應調增應稅所得=120×(1+17.5%)—112.8=28.2(萬元)；境外分回稅後利潤還原為稅前所得=57.6÷(1—28%)=80(萬元)；直接捐贈20萬元不能扣除；損失資產金額15萬元扣除賠款5萬元後的10萬元可以扣除；當年新增研究開發費用占去年的比例=(60—40)÷40=50%,所以,可加計扣除新產品研究開發費用的50%,即60× 50%=30(萬元)。 84.2002年企業總計應繳納企業所得稅( )萬元。 a.19.25 b.29.15 c.29.04 d.32.34 答案:a 依據:教材第24、36、41、44、49、53、62、107頁。 根據有關企業所得稅的計算方法和境外所得應納稅款的抵免規定。2002年企業總計應繳納企業所得稅=126.2× 33%—80× 28%=19.25(萬元)。 考核目的及分析:測試考生是否掌握了境內所得和境外所得應納稅款的計算程式和計算方法。 (二) 個人投資者劉某興辦甲、乙兩個獨資企業,均賬冊健全,2002年甲企業取得的應納稅所得額為2萬元,乙企業有關生產經營情況如下: 當年取得產品銷售收入160萬元,其他業務收入40萬元；應扣除的產品銷售成本80萬元,發生的產品銷售費用30萬元(其中當年發生的廣告費用2萬元；2001年的產品銷售收入150萬元,實際發生的廣告費6萬元)；本年5月1日向其他企業借款10萬元用於流動資金周轉,年利率9%,當年支付的利息費用0.6萬元全部計入財務費用,同期銀行貸款的年利率為6%；繳納增值稅40萬元,營業稅10萬元,城市維護建設稅和教育費附加5萬元；管理費用60萬元(其中實際發生的業務招待費20萬元,提取的風險準備金2萬元,繳納的個體勞動者協會會費3萬元)；全年計入成本、費用中的實發工資總額10.8萬元,按實發工資總額和規定比例計提的工會經費、職工福利費和職工教育經費也一併計入成本費用(該投資者每月工資2000元,雇用員工10人,每人月工資700元,當地稅務機關核准雇員月計稅工資標準500元,投資者月計稅工資標準800元)；一輛貨車在運輸途中發生車禍,損失達8萬元,取得保險公司賠償金額為4.5萬元；直接向其他企業某雇員捐贈0.5萬元、向某鄉鎮高中學校捐贈2。萬元,通過“紅十字”會向紅十字事業捐贈20萬元；自行研究開發新產品發生開發費用6萬元；資助非關聯的高等學校進行新工藝研究4萬元；該個人投資者還以乙企業的名義對外投資20萬元,年底分得投資收益4萬元。 根據上述資料,依據個人所得稅的有關規定,回答下列相關問題: 85.下列項目中,可以在個人所得稅前直接扣除的項目有( )。 a.風險準備金2萬元 b.個體勞動者協會會費3萬元 c.新產品的研究開發費用6萬元 d.對外投資支出20萬元 e.資助非關聯的高等學校進行新工藝研究4萬元 答案:b、c、e 依據:教材第263、264、265、306、307、308頁。 有關個人獨資、合夥企業的稅前扣除規定。 考核目的及分析:測試考生是否清楚有關個體勞動者協會會費,新產品開發費用,以及資助非關聯高等學校、科研機構進行新工藝研究支出的扣除規定。風險準備金及對外投資支出不得在個人所得稅前扣除。 86.2002年個人所得稅前可以扣除的廣告費用和業務招待費合計為( )萬元。 a.2 b.3 c.5 d.6 答案:c 依據:教材第307、308頁。 有關稅前扣除廣告費和業務招待費的規定。本題中個人所得稅前可以扣除的廣告費用和業務招待費:廣告費200×2%=4<萬元),招待費200×5%o=1(萬元)。 考核目的及分析:測試考生是否清楚稅前可扣除廣告費及業務招待費的標準及計算方法,廣告費的扣除標準為年銷售(營業)收入的2%,業務招待費的扣除標準分別為全年銷售收入(營業收入)額的5‰和3‰。 87.2002年允許扣除,的雇員工資費用、職工工會經費、職工福利費、職工教育經費為( )萬元。 a.7.05 b.7.76 c.8.01 o.8.18 答案:a 依據:教材第306、307頁。 有關工資及“三費的扣除規定。2002年允許扣除的工資費用、職工工會經費、職工福利費、職工教育經費=10×500×12×(1+17.5%)=70500(元)。 考核目的及分析:測試考生是否清楚工資及“三費”的扣除標準,以及投資者的工資的稅務處理。 88.2002年乙企業繳納個人所得稅的應納稅所得額為( )萬元。 a.3.78 b.4.78 c.6.78 d.8.78 答案:b 依據:教材第262、263、264、265、307、308、309頁。2002年乙企業繳納個人所得稅的應納稅所得額=160+40—80—30—2,0.4—15,39+10.8(1+17.5%)—7.05-0.96—3.5—20—6—4=4.78(萬元)。 考核目的及分析:測試考生對個人獨資企業的應稅所得的掌握情況,其中:廣告費用上年度未抵免完的,轉到本期扣除2萬元；管理費用中的業務招待費按規定計提；損失有賠償部分不能在稅前扣除；其向“紅十字會”捐贈可全額扣除,新產品研究開發費,及資助非關聯高校的支出可全額扣除。可扣除的財務費用=10×6%÷12×8=0.4(萬元)；城建稅和教育費附加共15萬元；管理費用中業務招待費用超標準19萬元,風險準備金不能扣除,管理費用只能扣除39萬元。 89.2002年乙企業應繳納個人所得稅( )萬元。 a.1.01 b.1.2 c.2.40 d.2.52 答案:b 依據:教材第308頁。 2002年乙企業的應納稅額=[(4.78+2)×35%-0.675]×4.78÷6。78=1.20(萬元) 考核目的及分析:測試考生是否掌握了有關個人獨資企業繳納個人所得稅的計算方法。 90.2002年劉某總計應繳納個人所得稅( )萬元。 a.1.80 b.2.40 c.2.50 d.3.10 答案:c 依據:教材第306、309頁。 2002年劉某總計應繳納個人所得稅額=(4.78+2)×35%—0.675+4×20%=2.50(萬元)。 考核目的及分析:測試考生是否清楚個人投資舉辦兩個或兩個以上企業的徵稅規定和計算應納稅額的方法,以及投資收益按“股息、利息、紅利所得”單獨計算繳納個人所得稅的規定。