2、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在契約中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現金折扣按售價計算；“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按契約規定付款，甲公司收到款項並存入銀行。
②乙公司在3月19日按契約規定付款，甲公司收到款項並存入銀行。
③乙公司在3月29日按契約規定付款，甲公司收到款項並存入銀行。 （2003年）
[答案] （1）甲公司銷售商品時 借：應收賬款2106000 貸：主營業務收入1800000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的現金折扣（即1800000×2%）， 借：銀行存款2070000 財務費用36000 貸：應收賬款2106000 ②乙公司在3月19日付款，享受18000的現金折扣（即1800000×1%）， 借：銀行存款2088000 財務費用18000 貸：應收賬款2106000 ③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應全額付款 借：銀行存款2106000 貸：應收賬款2106000
3、甲企業自2002年4月1日起為乙企業開發一項系統軟體。契約約定工期為兩年，契約總收入為100000元，2002年4月1日乙企業支付項目價款50000元，餘額於軟體開發完成時收取。4月1日，甲企業收到乙企業支付的該項目價款5000元，並存入銀行。該項目預計總成本為45000元，其存入銀行。該項目預計總成本為40000元。
其他相關資料如下：
該項目於2004年4月1日完成並交付給乙企業，但餘額尚未收到。甲企業按開發程度確定該項目的完工程式。假定為該項目發生的實際成本均用銀行存款支付。
要求：編制甲企業2002年至2004年與開發此項目有關的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）（2004年）
〔答案〕 ①02年4月1日預收款項： 借：銀行存款 50000 貸：預收賬款 50000 ②02年12月31日累計實際發生成本 借：勞務成本 16000 貸：銀行存款 16000 ③確認02年收入和費用 收入＝100000×40％＝40000（元） 費用＝40000×40％＝16000（元） 借：預收賬款 40000 貸：主營業務收入 40000 借：主營業務成本 16000 貸：勞務成本 16000 ④03年12月31日累計實際發生成本 借：勞務成本 18000 貸：銀行存款 18000 ⑤確認03年收入和費用 收入＝100000×85％－40000＝45000（元） 費用＝40000×85％－16000＝18000（元） 借：預收賬款 45000 貸：主營業務收入 45000 借：主營業務成本 18000 貸：勞務成本 18000 ⑥04年4月1日累計實際發生成本 借：勞務成本 7000 貸：銀行存款 7000 ⑦確認04年收入和費用 收入＝100000－40000－45000＝15000（元） 費用＝41000－16000－18000＝7000（元） 借：預收賬款 15000 貸：主營業務收入 15000 借：主營業務成本 7000 貸：勞務成本 7000 （五）綜合題 1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。 2000年度，甲公司發生如下經濟業務事項： （1）銷售a產品一批，產品銷售價款為800000元，產品銷售成本為350000元。產品已經發出，並開具了增值稅專用發票，同時向銀行辦妥了托收手續。 （2）收到乙公司因產品質量問題退回的b產品一批，並驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，並按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。 該退貨系甲公司1999年12月20日以提供現金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限於銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40000元，產品銷售成本為22000元。銷售款項於12月29日收到並存入銀行（該項退貨不屬於資產負債表日後事項）。 （3）委託丙公司代銷c產品一批，並將該批產品交付丙公司。代銷契約規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。 （4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的c產品全部售出。款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，並按契約規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。 （5）用銀行存款支付發生的管理費用67800元，計提壞賬準備4000元。 （6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。 （7）計算應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。 （8）結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）。 （9）按淨利潤的10%和5%分別提取法定盈餘公積和公益金。 （10）按淨利潤的40%向投資者分配應付利潤。 （11）結轉利潤分配各明細科目。 要求：根據上述業務，編制甲公司2000年度經濟業務事項的會計分錄（“應交稅金”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目）。（2001年） [答案] （1）借：應收賬款 936000 貸：主營業務收入 800000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 136000 借：主營業務成本 350000 貸：庫存商品 350000 （2）借：主營業務收入 40000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 6800 貸：銀行存款 46000 財務費用 800 借：庫存商品 22000 貸：主營業務成本 22000 （3）借：委託代銷商品 66000 貸：庫存商品 66000 （4）借：應收賬款 140400 貸：主營業務收入 120000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 20400 借：主營業務成本 66000 貸：委託代銷商品 66000 借：營業費用 12000 貸：應收賬款 12000 （5）借：管理費用 67800 貸：銀行存款 67800 借：管理費用 4000 貸：壞賬準備 4000 （6）借：主營業務稅金及附加 2100 貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 2100 借：主營業務稅金及附加 900 貸：其他應交款——應交教育費附加 900 （7）借：所得稅 132000 貸：應交稅金——應交所得稅 132000 所得稅＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元） （8）借：主營業務收入 880000 財務費用 800 貸：本年利潤 880800 借：本年利潤 612800 貸：主營業務成本 394000 主營業務稅金及附加 3000 營業費用 12000 管理費用 71800 所得稅 132000 借：本年利潤 268000 貸：利潤分配——未分配利潤 268000 （9）借：利潤分配——提取盈餘公積 40200 貸：盈餘公積——法定盈餘公積 26800 ——法定公益金 13400 （10）借：利潤分配——應付利潤 107200 貸：應付利潤 107200 （11）借：利潤分配——未分配利潤 147400 貸：利潤分配——提取盈餘公積 40200 ——應付利潤 107200