案例：我公司成立不久，本人從事會計工作時間不長，有幾個實際問題懇請專家指導。
1.公司兼行銷售桶裝飲用水，每月都會領用和報廢一批周轉飲水桶，並且出借部分飲水桶，收取一定的押金。飲水桶具有領用頻繁、數量大、金額大的特點，請問公司如何就飲水桶相關業務進行會計核算和稅務處理？
2.公司為推銷飲用水，制定了一些銷售政策，比如客戶購買特定數量的飲用水後，可免費獲得飲水機。請問贈送飲水機如何進行賬務處理和稅務處理？企業有沒有可能開展相關籌劃？
3.公司在國家規定的比例內為職工辦理補充醫療保險（非商業保險），能否在所得稅前扣除？
貴州省清鎮市某公司會計 李華
專家把脈：1.對於你公司銷售桶裝飲用水，出借飲水桶並收取一定的押金的會計與稅務處理，應按以下規定執行：
會計處理方面，根據《企業會計制度》規定，收到出租、出借的包裝物押金，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應付款”科目，退回押金作相反分錄。對於逾期未退包裝物而沒收的押金，借記“其他應付款”科目，按應繳的增值稅，貸記“應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“其他業務收入”科目。
增值稅處理方面，國家稅務總局《關於取消包裝物押金逾期期限審批後有關問題的通知》（國稅函[2004]827號）規定，自2004年7月1日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均併入銷售額徵稅。
企業所得稅處理方面，國家稅務總局《關於企業取得的逾期包裝物押金收入徵收企業所得稅問題的通知》（國稅發[1998]228號）規定，（1）根據《企業所得稅暫行條例實施細則》第七條的規定，企業收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方契約或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內，不返還的押金。考慮到包裝物屬於流動性較強的存貨資產，為了加強應稅收入的管理，企業收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年（指12個月）仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。
（2）包裝物周轉期間較長的，如有關購銷契約明確規定了包裝物押金的返還期的，經主管稅務機關核准，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年。（3）企業向有長期固定購銷關係的客戶收取的可循環使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環使用期間不作為收入。