（一）單項選擇題 1、下列各項中，應計入營業外支出的是（ ）。（2003年） a．保管人員過失造成的原材料淨損失 b．建設期間工程物資盤虧淨損失 c．籌建期間固定資產清理髮生的淨損失 d．經營期間固定資產清理髮生的淨損失 〔答案〕d 〔解析〕保管人員過失造成的原材料淨損失計入管理費用；建設期間工程物資盤虧淨損失計入在建工程；籌建期間固定資產清理髮生的淨損失計入長期待攤費用。 2、下列各項，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（ ）。（2003年） a．出售無形資產收取的價款 b．出售固定資產收取的價款 c．出售原材料收取的價款 d．出售長期股權收取的價款 〔答案〕c 〔解析〕收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。 3、某企業年初累計可抵減時間性差異為2300萬元，本年發生可抵減時間性差異為500萬元。適用的所得稅稅率由上年的33％調整為本年的30％。採用債務法核算所得稅的情況下，本年遞延稅款的發生額為（ ）萬元。（2003年） a．81（借方） b．81（貸方） c．69（借方） d．69（貸方） 〔答案〕a 〔解析〕遞延稅款的發生額＝2300×（30％－33％）+500×30％＝81（萬元）（借方）。 4、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。2004年1月1日，甲公司將一批商品出售給乙公司，銷售價格為1000萬元（不含增值稅額）；該批商品的實際成本為1010萬元，已計提的存貨跌價準備為50萬元。當日，甲公司又將該批商品以經營租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的遞延收益為（ ）萬元。（2004年） a．-10 b．40 c．160 d．210 〔答案〕b 〔解析〕如果售後租回形成一項經營租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應當單獨設定“遞延收益”科目核算，並按該項租賃資產的租金支付比例進行分攤。應確認的遞延收益＝1000-（1010-50）＝40（萬元） 5、下列各項，經批准應計入營業外支出的是（ ）。（2004年） a．計量差錯造成的存貨盤虧 b．管理不善造成的存貨盤虧 c．管理不善造成的固定資產盤虧 d．工程建造期間發生的工程物資盤虧 〔答案〕c 〔解析〕a、b選項計入管理費用，d選項計入在建工程。 6、2004年7月1日，某建築公司與客戶簽訂一項固定造價建造契約，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工；契約總金額為12 000萬元，預計總成本為10 000萬元。截止2004年12月31日，該建築公司實際發生契約成本3 000萬元。假定該建造契約的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造契約確認的收入為（ ）萬元。 （2005年） a．3 000 b．3 200 c．3 500 d．3 600 〔答案〕d 〔解析〕2004年度對該項建造契約確認的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。（二）多項選擇題 1、下列各項中，會導致工業企業當期營業利潤減少的有（ ）。（2003年） a．出售無形資產發生的淨損失 b．計提行政管理部門固定資產折舊 c．辦理銀行承兌匯票支付的手續費 d．出售短期債券投資發生的淨損失 〔答案〕bc 〔解析〕出售無形資產發生的淨損失記入“營業外支出”科目，出售短期債券投資發生的淨損失記入“投資收益”科目，不會導致工業企業當期營業利潤減少。 2、某工業企業計提的下列減值準備中，應計入營業外支出的有（ ）。（2004年） a．計提存貨跌價準備 b．計提固定資產減值準備 c．計提長期投資減值準備 d．計提無形資產減值準備 〔答案〕bd 〔解析〕計提存貨跌價準備應計入管理費用；計提長期投資減值準備應計入投資收益。 3、在企業與關聯方發生交易的情況下，下列各項中，屬於企業應在會計報表附註中披露的內容有（ ）。 （2005年） a．定價政策 b．交易金額 c．交易類型 d．關聯方關係的性質 〔答案〕abcd 〔解析〕在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應在會計報表附註中披露的內容包括關聯方關係的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應的比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策、關聯方之間簽訂的交易協定或契約如涉及當期和以後各期的，應當在簽訂協定或契約的當期和以後各期披露協定或契約的主要內容、交易總額以及當期的交易數量及金額、對於因關聯交易產生的資本公積期末餘額中的關聯交易差價、應當分別說明其性質、產生的原因及金額。
06《中級會計實務》第十一章歷年解析
2006年中級會計職稱考試 《中級會計實務》第十一章 收入和利潤 歷年試題解析 歷年試題題型解析
（一）單項選擇題 1、下列各項中，應計入營業外支出的是（ ）。（2003年） a．保管人員過失造成的原材料淨損失 b．建設期間工程物資盤虧淨損失 c．籌建期間固定資產清理髮生的淨損失 d．經營期間固定資產清理髮生的淨損失 〔答案〕d 〔解析〕保管人員過失造成的原材料淨損失計入管理費用；建設期間工程物資盤虧淨損失計入在建工程；籌建期間固定資產清理髮生的淨損失計入長期待攤費用。 2、下列各項，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（ ）。（2003年） a．出售無形資產收取的價款 b．出售固定資產收取的價款 c．出售原材料收取的價款 d．出售長期股權收取的價款 〔答案〕c 〔解析〕收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。 3、某企業年初累計可抵減時間性差異為2300萬元，本年發生可抵減時間性差異為500萬元。適用的所得稅稅率由上年的33％調整為本年的30％。採用債務法核算所得稅的情況下，本年遞延稅款的發生額為（ ）萬元。（2003年） a．81（借方） b．81（貸方） c．69（借方） d．69（貸方） 〔答案〕a 〔解析〕遞延稅款的發生額＝2300×（30％－33％）+500×30％＝81（萬元）（借方）。 4、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。2004年1月1日，甲公司將一批商品出售給乙公司，銷售價格為1000萬元（不含增值稅額）；該批商品的實際成本為1010萬元，已計提的存貨跌價準備為50萬元。當日，甲公司又將該批商品以經營租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的遞延收益為（ ）萬元。（2004年） a．-10 b．40 c．160 d．210 〔答案〕b 〔解析〕如果售後租回形成一項經營租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應當單獨設定“遞延收益”科目核算，並按該項租賃資產的租金支付比例進行分攤。應確認的遞延收益＝1000-（1010-50）＝40（萬元） 5、下列各項，經批准應計入營業外支出的是（ ）。（2004年） a．計量差錯造成的存貨盤虧 b．管理不善造成的存貨盤虧 c．管理不善造成的固定資產盤虧 d．工程建造期間發生的工程物資盤虧 〔答案〕c 〔解析〕a、b選項計入管理費用，d選項計入在建工程。 6、2004年7月1日，某建築公司與客戶簽訂一項固定造價建造契約，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工；契約總金額為12 000萬元，預計總成本為10 000萬元。截止2004年12月31日，該建築公司實際發生契約成本3 000萬元。假定該建造契約的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造契約確認的收入為（ ）萬元。 （2005年） a．3 000 b．3 200 c．3 500 d．3 600 〔答案〕d 〔解析〕2004年度對該項建造契約確認的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。（二）多項選擇題 1、下列各項中，會導致工業企業當期營業利潤減少的有（ ）。（2003年） a．出售無形資產發生的淨損失 b．計提行政管理部門固定資產折舊 c．辦理銀行承兌匯票支付的手續費 d．出售短期債券投資發生的淨損失 〔答案〕bc 〔解析〕出售無形資產發生的淨損失記入“營業外支出”科目，出售短期債券投資發生的淨損失記入“投資收益”科目，不會導致工業企業當期營業利潤減少。 2、某工業企業計提的下列減值準備中，應計入營業外支出的有（ ）。（2004年） a．計提存貨跌價準備 b．計提固定資產減值準備 c．計提長期投資減值準備 d．計提無形資產減值準備 〔答案〕bd 〔解析〕計提存貨跌價準備應計入管理費用；計提長期投資減值準備應計入投資收益。 3、在企業與關聯方發生交易的情況下，下列各項中，屬於企業應在會計報表附註中披露的內容有（ ）。 （2005年） a．定價政策 b．交易金額 c．交易類型 d．關聯方關係的性質 〔答案〕abcd 〔解析〕在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應在會計報表附註中披露的內容包括關聯方關係的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應的比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策、關聯方之間簽訂的交易協定或契約如涉及當期和以後各期的，應當在簽訂協定或契約的當期和以後各期披露協定或契約的主要內容、交易總額以及當期的交易數量及金額、對於因關聯交易產生的資本公積期末餘額中的關聯交易差價、應當分別說明其性質、產生的原因及金額。
（一）單項選擇題 1、下列各項中，應計入營業外支出的是（ ）。（2003年） a．保管人員過失造成的原材料淨損失 b．建設期間工程物資盤虧淨損失 c．籌建期間固定資產清理髮生的淨損失 d．經營期間固定資產清理髮生的淨損失 〔答案〕d 〔解析〕保管人員過失造成的原材料淨損失計入管理費用；建設期間工程物資盤虧淨損失計入在建工程；籌建期間固定資產清理髮生的淨損失計入長期待攤費用。 2、下列各項，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（ ）。（2003年） a．出售無形資產收取的價款 b．出售固定資產收取的價款 c．出售原材料收取的價款 d．出售長期股權收取的價款 〔答案〕c 〔解析〕收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。 3、某企業年初累計可抵減時間性差異為2300萬元，本年發生可抵減時間性差異為500萬元。適用的所得稅稅率由上年的33％調整為本年的30％。採用債務法核算所得稅的情況下，本年遞延稅款的發生額為（ ）萬元。（2003年） a．81（借方） b．81（貸方） c．69（借方） d．69（貸方） 〔答案〕a 〔解析〕遞延稅款的發生額＝2300×（30％－33％）+500×30％＝81（萬元）（借方）。 4、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。2004年1月1日，甲公司將一批商品出售給乙公司，銷售價格為1000萬元（不含增值稅額）；該批商品的實際成本為1010萬元，已計提的存貨跌價準備為50萬元。當日，甲公司又將該批商品以經營租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的遞延收益為（ ）萬元。（2004年） a．-10 b．40 c．160 d．210 〔答案〕b 〔解析〕如果售後租回形成一項經營租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應當單獨設定“遞延收益”科目核算，並按該項租賃資產的租金支付比例進行分攤。應確認的遞延收益＝1000-（1010-50）＝40（萬元） 5、下列各項，經批准應計入營業外支出的是（ ）。（2004年） a．計量差錯造成的存貨盤虧 b．管理不善造成的存貨盤虧 c．管理不善造成的固定資產盤虧 d．工程建造期間發生的工程物資盤虧 〔答案〕c 〔解析〕a、b選項計入管理費用，d選項計入在建工程。 6、2004年7月1日，某建築公司與客戶簽訂一項固定造價建造契約，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工；契約總金額為12 000萬元，預計總成本為10 000萬元。截止2004年12月31日，該建築公司實際發生契約成本3 000萬元。假定該建造契約的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造契約確認的收入為（ ）萬元。 （2005年） a．3 000 b．3 200 c．3 500 d．3 600 〔答案〕d 〔解析〕2004年度對該項建造契約確認的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。（二）多項選擇題 1、下列各項中，會導致工業企業當期營業利潤減少的有（ ）。（2003年） a．出售無形資產發生的淨損失 b．計提行政管理部門固定資產折舊 c．辦理銀行承兌匯票支付的手續費 d．出售短期債券投資發生的淨損失 〔答案〕bc 〔解析〕出售無形資產發生的淨損失記入“營業外支出”科目，出售短期債券投資發生的淨損失記入“投資收益”科目，不會導致工業企業當期營業利潤減少。 2、某工業企業計提的下列減值準備中，應計入營業外支出的有（ ）。（2004年） a．計提存貨跌價準備 b．計提固定資產減值準備 c．計提長期投資減值準備 d．計提無形資產減值準備 〔答案〕bd 〔解析〕計提存貨跌價準備應計入管理費用；計提長期投資減值準備應計入投資收益。 3、在企業與關聯方發生交易的情況下，下列各項中，屬於企業應在會計報表附註中披露的內容有（ ）。 （2005年） a．定價政策 b．交易金額 c．交易類型 d．關聯方關係的性質 〔答案〕abcd 〔解析〕在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應在會計報表附註中披露的內容包括關聯方關係的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應的比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策、關聯方之間簽訂的交易協定或契約如涉及當期和以後各期的，應當在簽訂協定或契約的當期和以後各期披露協定或契約的主要內容、交易總額以及當期的交易數量及金額、對於因關聯交易產生的資本公積期末餘額中的關聯交易差價、應當分別說明其性質、產生的原因及金額。