中級實務（二）模擬試卷二（２）

五、綜合題（本題型共2題，每題20分，本題型共40分）

1． a公司董事長之子是b公司的總經理。2003年1月1日，a公司應收b公司賬款餘額為1084萬元，該項應收賬款已提壞賬準備50萬元。因b公司發生財務困難，無力用貨幣資金償還上述款項，2003年3月1日，a公司和b公司達成如下債務重組協定，3月20日，b公司用一批商品和一台設備償還債務，並辦理債券債務解除手續。商品發票上的售價為200萬元，售價等於公允價值，增值稅為34萬元，商品成本為190萬元，已提跌價準備為10萬元；設備的原價為500萬元，已提折舊為100萬元，已提減值準備為50萬元,公允價值300萬元，2003年3月20日，b公司將設備和商品運抵a公司，同日雙方解除債權債務關係。2003年9月10日，a公司用上述設備置換c公司持有d公司20%的股權投資，置換後，a公司能夠對d公司施加重大影響。資產置換日設備的公允價值為280萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備280萬元，換入股權的公允價值為300萬元，a公司向c公司支付補價20萬元。

要求：（1）確定債務重組日。

（2）編制a公司債務重組日有關會計分錄。

（3）編制b公司債務重組日有關會計分錄

（4）編制資產置換日a公司有關非貨幣性交易的會計分錄（假定不考慮股權投資差額）。

（5）判斷a公司與哪些公司之間存在關聯方關係（假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。）

 1．答案

 （1）確定債務重組日

2003年3月20日

（2）編制a公司債務重組日有關會計分錄

借：庫存商品 400

應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 34

固定資產 600

壞賬準備  50

貸：應收賬款 1084

 

（3）編制b公司債務重組日有關會計分錄

  借：固定資產清理  350

  累計折舊  100

  固定資產減值準備 50

貸：固定資產  500

  借：應付賬款 1084

  存貨跌價準備 10

  貸：固定資產清理  350

  庫存商品  190

  應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）  34

  資本公積