2、甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）是一家生產電子產品的上市公司，為增值稅一般納稅企業，對所得稅採用債務法核算，適用的所得稅稅率為33% 。（1）2004年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下:
2004年12月31日，a產品市場銷售價格為每台13萬元，預計銷售費用及稅金為每台0.5萬元。 2004年12月31日，b產品市場銷售價格為每台3萬元。甲公司已經與某企業簽訂一份不可撤銷的銷售契約，約定在2005年2月10日向該企業銷售b產品300台，契約價格為每台3.2萬元。b產品預計銷售費用及稅金為每台 0.2萬元。2004年12月31日，c產品市場銷售價格為每台2萬元，預計銷售費用及稅金為每台0.15萬元。 2004年12月31日，d配件的市場銷售價格為每件1.2萬元。現有d配件可用於生產400台c產品，預計加工成c產品還需每台投人成本0.25萬元。 2003年12月31日c產品的存貨跌價準備餘額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備；2004年銷售c產品結轉存貨跌價準備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。（2）甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:
2004年8月10日，甲公司收到x股票分來的現金股利8萬元（每股 0.4元）。 甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準備。（3）2004年12月31日，甲公司對長期股權投資進行減值測試，發現w公司經營不善，虧損嚴重，對w公司長期股權投資的可收回金額下跌至2100萬元。對w公司的長期股權投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權投資採用成本法核算。（4）2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設備進行減值測試，發現其銷售淨價為2380萬元，預計該設備持續使用和使用壽命結束時進行處置所形成的現金流量的現值為2600萬元。該設備系2000年12月購入並投入使用，賬面原價為4900萬元，預計使用年限為8年，預計淨殘值為100萬元，採用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備360萬元，其減值準備餘額為360萬元。其他有關資料如下：（1）上述市場銷售價格和契約價格均為不含增值稅價格。（2）甲公司2004年未發生其他納稅調整事項，在以後年度有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。（3）甲公司對長期投資和固定資產按年計提減值準備。以前年度對短期投資、長期 股權投資均未計提跌價準備或減值準備。（4）甲公司該管理用大型設備的折舊方法、預計淨殘值和預計使用年限一直沒有發 生變更。（5）甲公司對上述固定資產確定的折舊年限，預計淨殘值以及折舊方法均符合稅法的規定。要求：（1）計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，並編制相關的會計分錄。（2）計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的短期投資跌價準備，並編制相關的會計分錄。（3）計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的長期投資減值準備，並編制相關的會計分錄。（4）根據資料（4），計算甲公司2004年對該管理用大型設備計提的折舊額和2004年12月31日應計提或轉回的固定資產減值準備，並編制相關的會計分錄。（5）假定甲公司在計提及轉回相關資產減值準備後的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應交所得稅，並編制相關的會計分錄。
五、綜合題一
1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均採用債務法核算所得稅，按淨利潤的10%計提法定盈餘公積，按淨利潤的5%計提法定公益金。仁大公司股權投資差額按10年攤銷。仁大公司發生下列業務：仁大公司於2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權份額的5%，另付稅費50萬元，對庫克公司的經營和財務決策無重大影響，採用成本法核算。當日庫克公司所有者權益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權份額達到25%，可以對庫克公司的經宮和財務決策產生重大影響改用權益法核算。庫克公司發生下列業務：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現金股利，每股0．25元，2003年實現淨利潤2250萬元（未包括下列2003年業務）；2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現金股利，每股0．30元，2004年實現淨利潤3000萬元（包括下列2004年業務。）此外，庫克公司2003年、2004年還發生過以下事項： ⑴2003年5月10日接受某機構捐贈設備一台，未取得相關憑據，類似的設備全新的市價為9375萬元，估計八成新。另外還發生安裝調試費用150萬元。假設庫克公司不存在歷年未彌補的虧損。（不考慮取得資產的相關稅金） ⑵2004年1月10日，取得一項技術改造撥款30000萬元，用於固定資產技術改造，該項目於2004年9月30日完成。技改過程中，發生各項費用13500萬元，增加固定資產價值13500萬元。 ⑶由於發生財務困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2004年11月15日，與銀行達成債務重組協定如下： ①銀行豁免庫克公司所有積欠利息。 ②庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權抵償債務。用於償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價格和計稅價格均為225000萬元；辦公樓的原價為13500萬元，累計折舊為3750萬元，公允價值為7500萬元；土地使用權的賬面價值為552000萬元，公允價值為600000萬元。各項資產均未計提減值準備。假定與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均於2004年12月1日辦理完畢。假設整個交易中不考慮除產品增值稅外其他相關稅費。要求： ⑴編制2003年庫克公司有關接受捐贈設備的會計分錄。⑵編制2003年庫克公司有關技術改造撥款而增加固定資產的會計分錄。⑶確定庫克公司債務重組完成日，並編制庫克公司債務重組完成日相關的會計分錄。⑷編制仁大公司投資庫克公司的有關會計分錄。