掌握流動資產核算的內容
1z102031 貨幣資產的核算
1z102032 應收及預付款項的核算
1z102033 存貨的核算
⑴現金
①現金及其特點：
現金是指存放在企業的庫存現金 ，包括庫存的人民幣和外幣。現金作為一般等價物的貨幣具有極強的流動性、普遍的可接受性、收支頻繁、最易發生意外和損失等特點。
②現金的使用範圍
③現金日常收支的管理
④現金的內部控制制度
⑵銀行存款
銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。
①銀行存款核算的內容
②銀行結算方式
ａ支票結算、
ｂ銀行匯票結算、
ｃ銀行本票結算、
ｄ商業匯票結算、
ｅ委託收款結算、
ｆ匯兌結算、
ｇ信用卡結算、
ｈ托收承付結算
③銀行保函業務
銀行保函主要包括：
投標保函
借款保函
履約保函
預付款保函
付款保函
對外承包工程保函等
⑶其他貨幣資金
其他貨幣資金是指施工企業除現金和銀行存款以外其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等
2.應收及預付款項的核算
應收及預付款項是指企業在日常生產過程中發生的各種債權。
主要包括應收賬款、應收票據、預付工程款、預付備料款、預付購貨款以及其他應收款
⑴應收賬款
①應收賬款
②壞賬損失
⑵應收票據
⑶預付賬款
⑷其他應收款
企業應當定期或者至少每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的環賬損失，並計提壞賬準備。
3、存貨的核算
存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍處於生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。
⑴存貨的確認
存貨確認的條件 ：
①該存貨包含的經濟利益很可能流入企業；
②該存貨的成本能夠可靠地計量
⑵存貨的分類
施工企業的存貨，按其用途可以分為：
①庫存材料、
②周轉材料、
③低值易耗品、
④委託加工物資、
⑤在建施工產品、
⑥施工產品
二、例題解析
1、貨幣資金是指企業以（）形態存在的資金。
a.存款
b.存貨
c.貨幣
d.賬目
答案：c
解析：貨幣資金是企業以貨幣形態存在的資金，包括現金、各種存款和其他貨幣資金。
2、存貨是指企業在生產過程中為銷售或者耗用而儲存的( )。
a．各種資產
b．各種資金
c．各種商
d．各種設備
答案：a
解析：存貨主要指的是各種資產，包括材料、設備、低值易耗晶、在建工程、在產品產、成品和商品等。
3、按現行規定，以下表述中( )是正確的。
a．企業可以預先按一定標準提取壞賬準備金計人生產成本
b．當壞賬實際發生時，再沖銷已提取的壞賬準備金
c．施工企業每年按照應收款項年末餘額的2％提取壞賬準備金
d．企業可以預先按照一定標準提取壞賬準備金計人管理費用
e．企業可以按銷售收入的一定比例提取壞賬準備金
答案：bd
解析：c項中比例應為1％。
三、自測題
1、下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（b）
a.銀行匯票存款
b.備用金
c.信用卡存款
d.銀行本票存款
2.施工企業流動資產中的貨幣資金包括（ bcd ）。
a.企業所持有的股票
b.企業在本埠銀行的定期存款
c.企業尚未收到的在途資金
d.企業庫存的美元現鈔