第七章 流轉稅法律制度
本章屬於教材的重點章節，近三年的考試平均分值為14分。因為從2005年的考試開始，取消了主觀題部分的計算題，因此05年的考試對本章的考察全部採取了客觀題的形式。預計06年的考試依然會延續這一做法。
第一節 增值稅法律制度
一、增值稅的概念
增值稅的特點：
1、增值稅是價外稅。專用發票上註明的金額是不含稅的價款，普通發票上註明的是含稅價款。
2、增值稅是以全額計稅的。不得扣除其中的獎金、回扣、提成等。
3、間接計稅。為生產採購的貨物，在採購環節抵扣進項稅，在使用的環節不再抵扣。
4、生產型增值稅。不允許扣除外購固定資產的價值。
★我國已經開始進行從生產型增值稅向消費型增值稅轉型。
5、專用發票抵扣制。進項稅抵扣時要以取得的增值稅專用發票為依據。
二、增值稅的徵收範圍
1、銷售貨物。貨物，是指除土地、房屋和其他建築物等不動產之外的有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
★不動產的銷售徵收營業稅和土地增值稅。
2、提供加工、修理修配勞務
注意對不動產的修理、修復徵收營業稅。
★單位或個體經營者聘用的員工為本單位或僱主提供加工、修理修配勞務不包括在增值稅的徵收範圍。
3、進口貨物
4、視同銷售行為（重要）
（1）將貨物交付他人銷售。
（2）銷售代售貨物。
（3）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市) 的除外。
（4）將自產、委託加工或購買的貨物用於非應稅項目。
（5）將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。
（6）將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
（7）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費。
（8）將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。
★注意視同銷售行為的銷售額的確定
（1）當月同類貨物的平均銷售價格；
（2）最近時期同類貨物的平均銷售價格；
（3）組成計稅價格。
★視同銷售行為發生時，其相關外購貨物的進項稅額，只要符合抵扣規定的就可以抵扣。
例1、根據《增值稅暫行條例》的規定，下列各項中，應繳納增值稅的有（ ）。（2004年考題）
a、將自產的貨物用於投資
b、將自產的貨物分配給股東
c、將自產的貨物用於集體福利
d、將自建的廠房對外轉讓
答案：abc