會計職稱考試初級經濟法基礎考前串講複習資料十八

 
第七章　流轉稅法律制度 （提示：首先應充分消化教材的例題） 
一、增值稅基礎考點提示（重點） 
　1.增值稅的基本規定 
　（1）徵收範圍--銷售貨物，進口貨物，提供加工修理勞務 
　（2）8種視同銷售行為（重點）記憶p261-262 
　（3）混合銷售業務、兼營非應稅勞務的處理（理解） 
　（4）小規模納稅人，一般納稅人認定（重點）p266--267 
　（5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0% 
①13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）p268； 
②稅率只適用於出口貨物。 
（6）徵收率及運用（p269重點） 
①一般納稅人?+-?沙、石、土料的可按6%徵收率； 
②銷售自來水的一般納稅人可按6%的徵收率； 
③商業小規模納稅人按4%徵收率； 
④商業以外的其他小規模納稅人6%徵收率。 
　2.一般納稅人銷售稅額的計算要點（重點） 
　（1）銷項稅額=銷售額×稅率 
①銷售額包括的價外費用p270 
②銷售額=含增值稅售價÷（1＋增值稅率） 
　（2）進口貨物的組成計稅價格公式p270 
　（3）生產貨物的組成計稅價格公式p271 
　（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計算規定p272 
提示：結合p273-274的系列例題掌握計算要點 
　3.一般納稅人進項稅額的計算及規定 
　（1）哪些進項稅額允許抵扣 
提示：注意10%、13%、7%扣除率的運用 
　（2）哪些進項稅額不能抵扣（選擇、計算）p276-277 
　（3）進項稅額的抵扣時限（重點）p278（注意防偽，非防為發票的抵扣時間） 
結合p278-279例題理解 
　4.應交增值稅的計算 
　（1）一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額－當期進項稅額 
　（2）小規模納稅人應交增值稅=不含增值稅額×徵收率 
熟練掌握p280-283例題 
　5.增值稅的納稅時間、地點、期限（小題） 
重點是納稅義務發生時間和納稅地點p284-286 
　6.增值稅專用發票（p287--294） 
　（1）哪些情況不能領購專用發票 
　（2）哪些情況不能開具專用發票 
　（3）開票時限，與納稅義務發生時間相同 
　（4）開票要求，重點p291②⑥⑦⑩ 
　（5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規定（重點）p293-294