本質上是一種融資而不是銷售，因此不能認定收入
會計分錄
①銷售時：
借：銀行存款
貸：庫存商品（按賬面成本結轉）
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）（售價×增值稅率17%）
――應交消費稅（售價×消費稅率）
待轉庫存商品差價（庫存商品的售價－庫存商品的成本－庫存商品的售價×消費稅率）
②將售價與回購價的差額平均計入各期的“財務費用”：
借：財務費用
貸：待轉庫存商品差價
③回購時：
借：庫存商品（按原結轉的賬面成本+當初出售時對應的消費稅）
待轉庫存商品差價（結轉所有的貸方發生額）
應交稅金――應交增值稅（進項稅額）（購買價×增值稅率17%）
貸：銀行存款（購買價＋購買價×增值稅率17%）
【例3】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，甲公司出於融資的考慮，於2004年7月1日將其生產的一批產品銷售給乙公司，該產品的售價為100萬元，成本為80萬元，消費稅率為10%，雙方協定，於2004年末由甲公司以130萬元的價格回購，雙方均以銀行存款方式結算。
解析：
1、2004年7月1日甲公司銷售商品時：
借：銀行存款 117
貸：庫存商品80
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）17
――應交消費稅10
待轉庫存商品差價 10
2．假定甲公司對售價與回購價的差額每月進行攤銷，則每月攤銷的分錄如下：
借：財務費用 5
貸：待轉庫存商品差價 5
3．2004年末甲公司回購商品時：
借：庫存商品 90
待轉庫存商品差價 40
應交稅金――應交增值稅（進項稅額）22.1
貸：銀行存款 152.1