一、本章在考試中的地位
1．本章在考試中的地位：本章在考試中居於較重要的地位，分數一般在4分左右。本章重點是增值稅的核算和應付債券中可轉換公司債券的核算。
2．本章內容可能有變化：應付福利費有可能不再計提。
3．本章複習方法：增值稅中的進項和銷項是與企業將貨物交付他人代銷，在取得代銷清單時，企業確認收入，計算銷項稅額；
②銷售代銷的貨物，包括買斷和收取手續費，作收入處理，計算銷項稅額；
③將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東，作銷售處理：
借：應付利潤
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（註：自產、委託加工的貨物主要是產成品；購買的貨物主要是原材料和庫存商品）
④將自產、委託加工或購買的貨物作投資，應計算銷項稅額：
借；長期股權投資
貸：庫存商品（原材料）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
⑤將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，應計算銷項稅額：
借；營業外支出
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
⑥將自產、委託加工或購買的貨物用於抵償債務，應計算銷項稅額：
借：應付賬款
（營業外支出）
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
（資本公積——其他資本公積）
⑦通過非貨幣性交易換出自產、委託加工或購買的貨物，應計算銷項稅額：
借：固定資產等
貸：庫存企業小規模納稅人，徵收率為6%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
借：銀行存款 100
貸：主營業務收入 （100/（1 6%））94.34
應交稅金——應交增值稅（100/（1 6%）*6%）5.66
2）企業小規模納稅人，徵收率為4%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
借：銀行存款 100
貸：主營業務收入(100/（1 4%）)96.15
應交稅金——應交增值稅（100/（1 4%）*4%）3.85
【考點二】“小”稅種的核算（理解）
1．消費稅
(1)產品銷售。①將應稅消費品對外銷售，繳納的消費稅直接計入“主營業務稅金及附加”科目；②用應稅消費品對外投資、在建工程等方面，按規定繳納的消費稅計入有關成本。
(2)委託方委託加工應稅消費品。①將委託加工的應稅消費品收回後直接用於銷售的，應將代收代繳的消費稅計入委託加工消費品的成本；②將委託加工應稅消費品收回後用於連續生產應稅消費品，將按規定準予抵扣的消費稅，記入“應交稅金——應交消費稅”科目的借方。
2.營業稅
（1）營業稅是對外提供勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人徵收的稅種。
（2）工業企業按規定繳納的營業稅，通過“其他業務支出”科目核算；銷售不動產應交營業稅在“固定資產清理”科目核算。
3.資源稅
（1）資源稅是對在我國境內開發礦產品或者生產鹽的單位和個人徵收的稅種。
（2）資源稅的列支去向有四個：①企業銷售應稅礦產品應交的資源稅，記入“主營業務稅金及附加”科目；②企業自產自用的應稅產品應交的資源稅記入“生產成本、製造費用”科目；③收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅計入收購礦產品的成本；④外購液體鹽加工固體鹽的相關資源稅，購入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣，記入“應交稅金——應交資源稅”的借方；企業加工成固體鹽後，在銷售時，應交資源稅記入“主營業務稅金及附加”科目。
4.土地增值稅
土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算徵收，通過“應交稅金——應交土地增值稅”科目核算。對於兼營房地產業務的企業，繳納土地增值稅記入“其他業務支出”科目核算；轉讓固定資產應交的土地增值稅，計入“固定資產清理”。
5.房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅
（1）房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅均記入管理費用；
（2）印花稅不通過“應交稅金”科目核算。
6.城市維護建設稅
（1）城建稅按應交增值稅、應交營業稅、應交消費稅的一定比例（如7%）交納；
（2）企業按規定計算應交的城建稅，記入“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”科目核算。
7.耕地占用稅
企業繳納耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，不通過“應交稅金”科目核算。
8.其他應交稅費
（1）應交教育費附加，按照應交流轉稅的3%交納，記入“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”科目；
（2）銷售礦產品和對礦產品自行加工應交的礦產資源補償費，記入“管理費用”科目；收購未稅礦產資源的企業，收購時，按實際支付的收購款項和代扣代繳的礦產資源補償費，記入採購成本。