會計假設，又稱會計假定，是指會計人員對那些未經確切認識或無法正面討論的經濟事物和會計現象，根據客觀的正常情況或趨勢所作出的合乎事理的推斷，而且是日常會計處理的必要前提。由於受實用主義的影響，各個學者對會計假設的表述不一，如佩頓1922年最早在其著作《會計理論》提出會計假設概念時，概括了7項會計假設；1961年aicpa的會計研究部首任主任穆尼茨在其會計研究文集《會計基本假設》（ars no1）中提出了3類14條基本假設。隨著時間的推移，目前大多數會計學家認可財務會計必須受到4條基本假設的約束，即會計主體假設，貨幣計量假設，持續經營假設，會計分期假設。但是筆者注意到在眾多會計著作和教科書中談到會計分期假設及會計分期與持續經營假設的關係時，均存在著一定的片面性及邏輯不清的現象。如在《企業會計準則》第六條規定：“會計核算應當劃分會計期間，分期核算帳目和編制會計報表”。不少文章和著作在引用這個規定時，一般就理解為會計分期假設，但隨之認為會計分期假設是持續經營假設的連帶假設和邏輯結果，是持續經營假設的補充。如在2004年的cpa考試指定教材《會計》中寫到：根據持續經營的基本前提，一個企業將要按當前的規模和狀態持續經營下去，要最終確定企業的生產經營成果，只能等到一個企業在若干年後歇業的時候核算一次盈虧。但是，企業的生產經營活動和投資決策要求及時的信息，不能等到歇業時一次性地核算盈虧。因此，就需要將企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間分期核算和反映。可見，其觀點是先有了持續經營，才出現了會計分期，會計分期是在持續經營的前提下，為了讓外界及時了解企業信息的一種技術安排，一種附帶假設。然而，筆者認為這種界定混淆了兩者間的關係，誤導了讀者。下面將從會計史的發展和當前會計環境的現狀兩個方面來論述，並在最後提出自己的觀點。
一、從會計發展史的角度
作為現代會計基礎的複式簿記誕生於中世紀的義大利，那時由於地理條件的便利，熱那亞，威尼斯等沿海城市成為了商業中心。當時的商業活動主要是由近東的短期投機貿易構成，限於當時的社會經濟條件，這些海外短期投機貿易存在著高報酬高風險的特點。因此，為了獲取高報酬同時又要降低風險，活動主體主要由合夥出資方式成立。作為出資人的投資合伙人，將商品委託給執行合伙人，由這些執行合伙人冒著航海的危險進行實際貿易，返回時再作出詳細報告，分享收益。由於經營活動性質限定，在完成某次冒險投機活動，各合伙人分得利息，如沒有恰當的投資機會，該合夥組織即行解散。可見，在當時企業持續經營的條件並不具備，但是會計分期核算卻已經出現了。這裡的分期並不是人為的分期，而是以每次海外投機活動為核算期，核算期可以低於一年也可以超過一年，視該次投機貿易活動持續時間而定。
另一個例子是根據伊莉莎白一世1600年的特許而建立的東印度公司，它是從發行有限期的股份從事航海冒險事業開始，逐步發展成為擁有永久投資資本的持續經營公司。在1600—1617年間，該公司主辦了113次航海貿易活動。在每次航行結束時，都進行資產和利潤的清算，以便在股東之間進行“分配”，同時以新的方式補充已認資本，即讓想退出者可以退出，並使新的“冒險家”能加入進來。在這時，由於資本的非永久性及經營活動的不連續，持續經營不存在，而會計分期（以每次航海活動為核算期）的使用則已確定無疑。
隨著社會經濟的發展，海外貿易已經發展成連續不斷的過程，按每次航海投機貿易活動進行分期核算，將船舶，貿易站和其它長期資產從一次冒險活動結轉到下一次冒險活動，是非常麻煩的，容易使公司的帳目陷入混亂狀態。其次，連續不斷的航海貿易也要求公司擁有永久性資本（這時把企業視為持續經營更為恰當，即永久資本保證了企業經營的持續性）。1613年，東印度公司停止了每次冒險活動都發行股票的做法，開始出售為期四年的認股單。1657年，《新公司成立的特許條例》頒布，確立了永久性投資資本的原則，並擴大了股東在清算前可以轉讓個人股份的權力。由於引進了永久性資本，就產生了兩個問題：第一、投資者（股東）希望他們的投入資本能得到保值，股份公司必須保證其資本的完整性，確保經營的連續性及其經濟實力，從而使廣大的投資者，消費者，公司雇員和其他企業有關人員避免因為資產的減少和收益能力的降低而蒙受經濟損失。第二，對股東的分配不再是人們所熟悉的分配資產和利潤的方式，而將採用定期支付“股息”的方式進行。這兩個問題均導致了對會計的進一步要求：一方面要精確地對資本資產進行定期分析計價，以確保資本保持；同時要明確區分資產和費用，企業的收入應與產生一定期間的收益的成本聯繫起來，即通過期間配比原則來分期確定利潤，以保證定期從本期收益和累計收益中來發放股利。從此，定期進行資產計價和利潤核算就成了會計人員日常的主要工作，由此產生了更接近現實的會計實務。
因此，並不是由於企業持續經營，才產生了會計分期將持續經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間以利於分期核算報告。會計分期並不是從屬於持續經營的一種技術安排。會計分期早就存在，是由於永久性資本的引入，從而使企業持續經營成為可能，以及對資本保持和定期支付股息的要求導致了會計分期的縮短和定期化。