第十二章 外幣業務
一、考試大綱
1．外幣業務會計處理
（1）外幣業務賬戶的設定及其會計核算的基本程式
（2）主要外幣業務的會計處理
①外幣兌換業務
②外幣購銷業務的會計處理
③外幣借款業務的會計處理
④接受外幣資本投資的賬務處理
（3）期末匯兌損益的計算及其賬務處理
2．外幣會計報表折算
（1）外幣會計報表折算方法
①現行匯率法
②流動與非流動項目法
③貨幣性與非貨幣性項目法
④時態法
（2）外幣會計報表折算差額
（3）我國外幣會計報表折算方法
①資產負債表
②利潤表和利潤分配表
二、本章教材概述及分析
本章主要闡述外幣業務核算的基本程式、外幣業務發生時的賬務處理、外幣業務期末匯兌損益的計算及其賬務處理、外幣會計報表的折算方法、我國外幣會計報表折算方法等問題。要求掌握外幣業務發生時的賬務處理，包括外幣賬戶的設定、外幣兌換業務、外幣購銷業務、外幣借貸業務、接受外幣資本投資等賬務處理；掌握外幣業務期末匯兌損益的計算其賬務處理；掌握我國現行外幣會計報表的具體折算方法。本章內容近三年大綱及教材基本沒有發生變化，2006年也未發生變化。
本章近三年考試的主要題型：單選題主要涉及日常外幣會計業務的折算；復選題主要涉及外幣報表折算匯率的選擇；主觀題主要涉及期末匯兌損益的計算；此外與“借款費用”等章節結合的跨章節考題在近幾年經常出現。
三、歷年考題
（一）單項選擇題
1、甲股份有限公司對外幣業務採用業務發生時的市場匯率折算，按月結算匯兌損益，2002年3月2日該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝8.25人民幣，當日市場匯率為1美元＝8.21人民幣。2002年3月31日的市場匯率為1美元＝8.22人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元於2002年3月發生的匯兌損失為（ ）萬人民幣（2003年考題）
a.2.40 b.4.80 c.7.20 d.9.60
〔答案〕c
〔解析〕240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2萬元。
2、某股份有限公司對外幣業務採用月初匯率進行折算，按季計算匯兌損益。3月20日收到一張期限為三個月的不帶息的外幣應收票據，票面金額為300萬美元，當日的匯率為1美元＝8.21元人民幣。6月20日如數收到300萬美元，當日的市場匯率為1美元＝8.27元人民幣。3月初的匯率為1美元＝8.27元人民幣；3月底和4月初的匯率為1美元＝8.25元人民幣； 4月底和5月初的匯率為1美元＝8.24元人民幣；5月底和6月初的匯率為1美元＝8.26元人民幣。6月30日的匯率為1美元＝8.27元人民幣。該外幣應收票據在第二季度產生的匯兌收益為（ ）。（2005年考題）
a．0 b．3萬元 c．6萬元 d．9萬元
〔答案〕b
〔解析〕該外幣應收票據在第二季度產生的匯兌收益＝0－300×（8.25－8.26）＝3（萬元）。