已將有爭議或不明確的地方進行修改，並加入適量例題
1、委託加工消費稅抵扣問題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費稅不得抵扣
例1：甲企業為酒類生產企業一般納稅人，購進糧食100噸，取得收購憑證一張，註明金額1000萬元，將糧食委託乙企業加工白酒10噸，乙企業開具增值稅發票上註明加工費100萬元，稅金17萬元，甲企業全部收回，乙企業未代收代繳消費稅，甲將白酒收回後勾兌20噸品牌白酒並銷售，取得不含稅銷售額2000萬元，開具增值稅專用發票。試計算甲企業實際應交納的消費稅。
解答：委託加工白酒收回後生產白酒，其消費稅不得抵扣，應納消費稅=[1000（1-13%）+100]/（1-25%）*25%+10*2000*0.5/10000+2000*25%+20*2000*0.5/10000相信是重點中的重點，多注意一眼
2、組成計稅價格中僅包含複合計說從價定率的部分，不包括從量定額的部分，在計算委託加工，進口捲菸、糧食白酒、薯類白酒時要注意
例：某生產捲菸企業一般納稅人當月用自產捲菸贈送其關聯企業捲菸1000標準箱，無同類當期商品價格，已知生產成本100萬元，成本利潤率10%，消費稅率45%，每箱定額稅率150元，試計算應納消費稅解答：組成計說價格=100（1+10%）/（1-45%）
消費稅=100（1+10%）/（1-45%）*45%+1000*150相信是重點中的重點，多注意一眼3、鑽石和鑽石飾品也改為零售時徵收消費稅例：鑽石生產商在銷售鑽石時向稅務部門申報交納了消費稅金（x）
4、由小汽車底盤改裝的小貨車，特種車輛不徵收消費稅，注意特種車輛的範圍，不包括銀行押款車，以及由小汽車改裝的小汽車仍繳納消費稅例：小轎車生產企業當月購進轎車底盤製成小轎車後無需向稅務機關申報交納消費稅（x）
5、消費稅和增值稅計稅價格一般情況下是統一的，在計算時只要將增值稅計稅價格算出就可以算出消費稅價格了。因此建議參考增值稅易錯問題總結
6、委託加工應稅消費品時，受託方收取的加工費和收到的代墊輔助材料費，應該全部計入組成計稅價格中計算組價。其中收到的代墊輔助材料費作為價外收費處理。
例1：甲企業為化妝品生產企業一般納稅人，將上期購入價為100萬的原材料委託乙企業生產加工化妝品，加工後全部收回，甲企業支付給乙企業輔助材料和加工費20萬，其中輔助材料款10萬，加工費10萬，乙企業取得購進輔助材料的專用發票，開具增值稅專用發票，並代收代繳甲企業收回後銷售取得含稅銷售額200萬，開具普通發票，試計算甲、乙企業分別交納或代收代繳的流轉稅。
解答：甲企業：委託加工後由乙企業代收代繳消費稅，因此銷售時不交納消費稅，交納增值稅，應納增值稅=200/（1+17%）*17%-（10+10/（1+17%））*17%乙企業：代收代繳消費稅=[100+20]/（1-30%）*30%乙繳納增值稅：[10+10/（1+17%）]*17%-10/（1+17%）*17%相信是重點中的重點，多注意一眼
7、購進的已稅消費品在抵扣時和委託加工消費品的抵扣範圍一致，再次強調，凡不屬於教材中規定的範圍的，不得抵扣，例如，購進已稅輪胎生產小汽車等例：以下情形可以抵扣購進產品消費稅的（c）
a：購進的輪胎生產拖拉機專用輪胎b：購進的痱子粉生產面霜c：購進的菸絲生產捲菸d：購進的汽油生產柴油
解答：a生產免稅商品，不得抵扣，b購進時未交納消費稅，不得抵扣，c可以抵扣，d不得抵扣相信是重點中的重點，多注意一眼8、出口消費品退稅問題，只有外貿企業購進非商業企業的消費品或委託外貿企業出口才允許免稅並退稅，生產企業出口在生產環節已經免稅，出口時不再退稅，涉及到商業企業的，一律不免不退，建議和增值稅中生產企業實行免抵退結合記憶例：下列產品出口可以退消費稅的有（ab）
a：外貿企業從一般納稅人生產企業購進的香菸出口
b：外貿企業從小規模納稅人生產企業購進的化妝品出口
c：生產企業自行出口小汽車
d：生產企業從商業企業購進鞭炮出口
e：外貿企業代理商業企業出口雪茄
f：外貿企業委託外貿企業出口香皂
g：生產企業委託外貿企業出口金銀首飾
解答：a可以退，b可以退，不存在小規模和一般納稅人問題；c、f不得退，因為已經免了；de涉及到商業企業，一律不退；；g零售環節徵收的出口時不退。相信是重點中的重點，多注意一眼
9、企業用消費品以物易物、投資入股、抵償債務等方式移送消費品的，其計稅價格當期同類最高價格為準。成套出售消費品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應從高稅率計算。比如出售成套化妝品等
例：凡企業交納的消費稅除了用組成計說價格外均用當期同類平均價格計算消費稅（x）
10、委託加工消費品的，涉及到從量計征的部分，其計稅數量以委託方實際收到數量為準例：a企業委託b企業加工捲菸，加工費1000元，菸絲成本1萬元，b企業代墊輔助材料1000元，共加工100箱捲菸，a企業當期收回50箱，試計算b企業代收代繳消費稅。（稅率45%，定額150）
解答：當期b企業代收代繳的消費稅金為：（10000+1000+1000）/（1-45%）*45%+50*150相信是重點中的重點，多注意一眼
11、消費稅的很多計稅標準和增值稅相似，其中提出價外費用問題，價外費用一般視同含稅價格，在計算消費稅時，一定要注意換算成不含稅價格併入銷售額計算消費稅，在計算消費稅時很容易忽視這點
例：某生產企業銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬元，另外代收政府部門規定交納的輪胎使用費1萬元，收取購買方代墊的運費9000元，將運費發票開具給了購貨方並交還。試計算企業應交納的消費稅。
解答：價外費用一律視同含稅銷售額，但代墊運費滿足條件的不得併入，應納消費稅為：（100+1）/（1+17%）*10%相信是重點中的重點，多注意一眼
12、企業將消費品交由非獨立核算門市部銷售的，其計稅價格應以門市部銷售價格為準企業當月交由非獨立核算門市部一批捲菸，價值為10萬元，當期門市部未銷售，則企業不納消費稅。（v）