（四）對不符合規定的專用發票，不得抵扣進項稅額。
除購進免稅農產品和自營進口貨物外，有下列情況之一者，不得抵扣進項稅額:
（1）未按規定取得專用發票。
（2）末按規定保管專用發票。
（3）銷售方開具的末用發票不符合上述2項中的要求的。
已經抵扣了進項稅額，發現專用發票有（1）、（2）、（3）中之一的，要扣減發現期間的進項稅。
（五）開具專用發票後，發生退貨或銷售折讓的處理。
這部分內容是重點，考生不僅要掌握稅額的調整，還要熟練掌握票證的處理。雖然曾出過此項內容的考題，仍請考生注意不要忽視。
銷售貨物並向購買方開具專用發票後，如發生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規定辦理:
（1）購買方在未付貨款並且末作賬務處理的情況下，須將原發票聯和稅款抵扣聯主動退還銷售方。銷售方收到後，應在該發票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記賬聯上註明“作廢n字樣，並依次貼上在存根聯後面，作為扣減當期銷項稅額的憑證。如果銷售方已將記賬聯做賬務處理，可開具相同內容的紅字專用發票，將紅字專用發票的記賬聯撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯、抵扣聯和發票聯不得撕下，將從購買方收到的原抵扣聯、發票聯貼上在紅字專用發票聯後面，並在上面註明原發票記賬聯和紅字專用發票記賬聯的存放地點，作為開據紅字專用發票的依據。未收到購買方退還專用發票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬於銷售折讓的，銷售方應按折讓後的貨款重開專用發票。”
（2）在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發票;收到證明單後，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票。紅字專用發票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。
（3）購買方收到紅字專用發票後，應將紅字專用發票所註明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬於偷稅行為。
（六）加強增值稅專用發票的管理。
（1）關於被盜、丟失增值稅專用發票的處理。
末按規定保管使用發票，發生被盜、丟失專用發票的納稅人，處以一萬元以下的罰款，並可視具體情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內（最長不超過半年）停止領購專用發票。對納稅人申報遺失的專用發票，如果發現非法代開、虛開間題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。
丟失發票後，納稅人必須按規定程式向當地主管稅務機關、公安機關報失，由稅務機關統一傳（寄）中國稅務報社刊登“遺失聲明”。
（2）關於對代開、虛開增值稅專用發票的處理。
對代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額徵補稅款，並按（稅收徵收管理法）的規定按偷稅給予處罰。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額。代開虛開專用發票構成犯罪的，按全國人大常委會發布的（k於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定）處以刑罰。