（三）不得扣除的項目。
根據稅法規定，在計算應稅所得額時，下列項目不得從收入總額中扣除:(1)資本性支出。(2)無形資產的受讓、開發支出。(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。(5)自然災害或意外事故損失有賠償的部分，這部分賠償既不納入收入總額徵稅，也不得在稅前扣除。(6)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈。(7)各種贊助支出。(8)納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。(9)與取得收入無關的其他各項支出。(10)銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除。(11)對糧食類白酒(含薯類白酒)的廣告宣傳費，一律不得在稅前扣除。
（四）虧損彌補。
根據稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補的期限最長不能超過5年。五年彌補期是以虧損年度後的第一年算起，連續五年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。在五年內未彌補完的虧損，從第六年起應從企業稅後利潤或盈餘公積金中彌補。對於在五年虧損彌補期間的某一年度或某幾個年度當年實際經營又發生虧損的，應分別以各虧損年度後的第一年算起，連續五年彌補各自的虧損。稅法中所說的虧損，不是企業財務報表中反映的虧損額，而是企業財務報表中的虧損額經稅務主管機關按稅法規定核實調整後的金額。對此規定須作以下幾點說明:
(1)對聯營企業生產、經營取得的所得，一律先就地徵收所得稅，然後再進行分配。聯營企業的虧損，由聯營企業就地按規定進行彌補。
(2)投資方從聯營企業分回的稅後利潤按規定應補繳所得稅的，如果投資方企業發生虧損，其分回的利潤可先用於彌補虧損，彌補虧損後仍有餘額的，再按規定補繳企業所得稅。
(3)企業境外業務之間的盈虧可以互相彌補，但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補。
(4)由行業和集團公司匯總、合併繳納企業所得稅的成員企業(單位)當年發生的虧損，在匯總、合併納稅時已沖抵了其他成員企業(單位)的所得額或併入了母公司的虧損額，因此發生虧損的成員企業(單位)不得用本企業(單位)以後年度實現的所得彌補。成員企業(單位)在匯總、合併納稅年度以前發生的虧損，可仍按稅收法規的規定，用本企業(單位)以後年度的所得予以彌補，不得併入母(總)公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(單位)的所得額。
(5)分立、兼併、股權重組的虧損彌補:1、企業分立前尚未彌補的經營虧損，根據分立協定約定由分立後的各企業負擔的數額，按規定的虧損彌補年限，在剩餘期限內，由分立後的各企業逐年延續彌補。2、被兼併企業在被兼併後繼續具有獨立納稅人資格的，其兼併前尚未彌補的經營虧損，在規定期限內，由其以後年度的所得逐年延續彌補，不得用兼併企業的所得彌補。不再具有獨立納稅人資格的，其兼併前尚未彌補的經營虧損，在規定期限內，可由兼併企業用以後年度的所得逐年延續彌補。3、企業進行股權重組，在股權轉讓前尚未彌補的經營虧損，可按規定的虧損彌補年限，在剩餘期限內，由股權重組後的企業，逐年延續彌補。
(6)年度虧損的確認。
(7)稅前彌補虧損的審核。
(8)建立彌補虧損台賬。
（五）企業與其關聯企業之間進行業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
企業應納所得稅稅額的計算公式是:
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率