(1)工資、薪金支出的形式 :
①計稅工資、薪金制:
□工資、薪金人員的組成(計稅人數):
□工資、薪金支出的組成(實發工資總額):
注意:計稅工資的計算一般分為以下步驟:
第一,核定計稅人數;
第二,計算計稅工資限額:計稅人數×800(或1200)×12(不足一年,按實際月份);
第三,核定實發工資總額;
第四,確定準予稅前扣除的工資薪金支出;
第五,確定納稅調整數。
②效益工資、薪金制:注意調增、調減數
③提成工資、薪金制:
④事業單位工資、薪金制:
⑤軟體開發企業工資、薪金制:具備6個條件的,按實際發放數扣除。
(2)內資企業與外資企業對比:不一致
(3)舉例:
【例1】下列職工中,應納入計稅範圍的職工包括()。
a.企業生產車間契約制工人 b.企業生產車間臨時工c.企業醫院的醫生
d.領取養老保險金的退休職工 e.辦理內部退養手續的職工f.租金收入計入經營收入的出租房管理人員
【例2】企業雇員取得的下列收入,屬於工資薪金支出範圍的是()。
a.企業職工取得的年終獎 b.企業支付企業職工購買股票的股利收入
c.企業發給職工的勞動保護費、防暑降溫費d.企業發給職工的特困補助
e.企業職工加班加點工資f.企業退休人員的退休金
【例3】企業發放的下列補貼中,不計入工資總額的有( )。
a.獨生子女補貼 b.住房困難補貼c.住房補貼 d.住房提租補貼
e.冬季取暖補貼 f.誤餐補貼g.物價補貼 h.通訊補貼
【例4】在計算企業所得稅應納稅所得額時,有關工資薪金費用的扣除,下列表述正確的有()。
a.實行計稅工資辦法的企業,其實發工資在計稅工資標準以內的可據實扣除
b.軟體開發企業實際發放的工資總額(符合條件),準予扣除
c.企業按批准的工效掛鈎辦法提取的工資、薪金準予扣除
d.對飲食服務業按規定提取的提成工資,準予扣除
e.實行計稅工資辦法的企業,財政部規定的一般企業的計稅工資標準為人均月扣除最高限額為800元,具體標準由省級人民政府確定,並報財政部審批。
f.東三省的計稅工資標準為人均月扣除最高限額為1200元,具體標準由省級人民政府在限額內確定。
【例5-1】某商業企業企業當年在冊職工1000人,當地政府規定人均月計稅工資為800元,企業當年發放工資500萬元,季度獎金300萬元,津貼補貼150萬元(其中計入管理費300萬元,營業費用650萬元)。並按會計制度規定計提了“三費”。則:
(1)該企業準予在所得稅前扣除的工資費用為( )萬元。
納稅調增數()萬元。
(2)該企業準予在所得稅前扣除的“工資三費”為( )萬元。
納稅調增數()萬元。
【例5-2】接【例5-1】,假設當年在冊職工600人,其他條件不變。則:
(1)該企業準予在所得稅前扣除的工資費用為( )萬元。
納稅調增數()萬元。
(2)該企業準予在所得稅前扣除的“工資三費”為( )萬元。
納稅調增數()萬元。