（二）“先征後退”的計算方法
【例4】某外貿企業2004年3月份購進及出口情況如下：1.第一次購進電風扇500台，單價150元/台（不含稅）；第二次購進電風扇200台，單價148元/台（不含稅，均已取得專用發票）。2.將二次外購的電風扇700台報關出口，離岸價20美元/台，此筆出口已收匯並做銷售處理。（美元與人民幣的比價為1∶8.30，退稅率13％）。該筆出口業務應退增值稅為（13598 ）元。
納稅義務發生時間與納稅期限
【例1】按照現行增值稅制度規定，下列有關增值稅納稅人報繳稅款限期敘述正確的是（ ）。
a.以一個月為一期納稅的，應當自期滿之日起15日內申報納稅
b.進口貨物，應當自海關填發稅款繳納憑證的次日起5日內繳納稅款
c.進口貨物，應按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅
d.以15日為一期納稅的，應當自期滿之日起5日內預繳稅款
納稅地點與納稅申報
【例1】按照現行增值稅規定，納稅人為固定業戶，其總機構和分支機構不在同一縣（市）的，其納稅地點應為（ ）。
a.統一在總機構所在地納稅，分支機構不納稅
b.只在各分支機構所在地納稅，總機構不納稅
c.由總機構和分支機構分別在各自所在地納稅
d.經批准，可由總機構匯總在總機構所在地納稅，各分支機構不再納稅
增值稅專用發票的使用及管理
【例1】按照增值稅專用發票管理制度規定，增值稅一般納稅人出現下列哪些情況不得開具增值稅專用發票（）。
a.煙廠將香菸作為禮品無償贈送某單位的有關人員b.輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）
c.酒廠直接向消費者銷售白酒d.國有糧食購銷企業銷售救災救濟糧
【例2】按照增值稅專用發票管理制度規定，在一定條件下，可以開具專用發票的是（ ）。
a.銷售免稅貨物b.將貨物無償贈送他人c.銷售不動產 d.將貨物用於非應稅項目
【例3】按照增值稅專用發票管理制度規定，增值稅一般納稅人出現下列哪些情況不得開具增值稅專用發票（）。
a.購貨方購進免稅藥品要求開具專用發票b.消費者個人購進電腦要求開具專用發票
c.銷售報關出口貨物d.境內易貨貿易
【例4】按照增值稅專用發票等規定，以貨物發出當天為增值稅專用發票開具時限的結算方式包括（ ）。
a.預收貨款 b.委託銀行收款c.分期付款 d.將貨物交付他人代銷
【例5】稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票上，必須加蓋的印章有（）。
a.納稅人財務專用章 b.扣繳義務人財務專用章c.專用發票專用章d.代開專用發票專用章
【典型例題分析】
【例1】（計算題）：某工業企業為增值稅一般納稅人，取得的專用發票均為防偽稅控專用發票，2004年5月購銷業務情況如下：
（1）購進生產原料一批，取得的增值稅專用發票上註明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另外支付運費（取得發票）3萬元，已驗收入庫並於當月認證通過；
（2）購進鋼材20噸，取得的增值稅專用發票上註明的價、稅款分別為8萬元、1.36萬元，已驗收入庫並於當月認證通過；
（3）直接向農民收購用於生產加工的農產品一批，經稅務機關批准的收購憑證上註明價款為42萬元，同時按規定繳納了收購環節農業特產稅2.1萬元；
（4）銷售產品一批，貨已發出並辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向購買方開具的專用發票註明銷售額42萬元；
（5）將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業修建產品倉庫工程使用；
（6）期初留抵進項稅額0.5萬元。
要求：計算該企業當期應納增值稅和期末留抵進項稅額。
參考答案：
（1）當期進項稅額＝3.91+3×7％+1.36+（42+2.1）×13％－1.36×2
＝3.91+0.21+1.36+5.73-2.72
＝8.49（萬元）
（2）當期銷項稅額＝42×17％＝7.14（萬元）
（3）當期應納稅額＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（萬元）
（4）期末留抵進項稅額為1.85萬元