綜合分析題一
四有企業四維機械製造廠系增值稅一般納稅人，主要生產甲產品，其流轉稅以1個月為一個納稅期，所得稅按每季實現的會計利潤預交，華新稅務師事務所於2001年4月13日受該企業委託對其一季度流轉稅及所得稅情況進行審查
審查要求：
1. 根據所給資料順序扼要指出納稅方面存在的問題，並作出相應調帳處理。
2. 正確計算第一季度應預繳的企業所得稅和應補繳的其他各項稅費，並作相關計提，補繳稅款的會計處理（列出計算過程，計算過程及結果保留小數兩位）
這是cta常見題型，一定要注意作題要求
1） 有關會計核算資料：
（1） 1月10日，第60號憑證，銷售甲產品2000件，不含稅銷售額200元/件，貨款已存入銀行，企業帳務處理為：
借：銀行存款 468000
貸：產品銷售收入 400000
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）68000
分析：這個分錄沒有錯誤，但也要說他沒有錯誤，答案：1月10日60#憑證無納稅問題
（2） 1月20日第101#憑證，用本企業一項專利技術抵頂前欠三益公司的貨款200，000元，此該項專利權帳面價值為120，000元，企業帳務處理為：
借：應付帳款-三益公司 200，000
貸：無形資產—專利技術 120，000
貸：其它業務收入 80，000
經查該項業務未繳納任何稅金。
分析：用無形資產抵債應視同銷售行為，應繳營業稅，城建稅，教育費附加，印花稅，要注意的，對於這種非主營業務收入，在作出相應調帳處理時就要計提三稅，但不必繳納，對於主營業務，城建稅和教育附加是要到最後作相關補提時才補提，並且和前邊非主營業務一併繳納作會計分錄，還要注意會計中印花稅均在管理費用中核算，內資企業轉讓技術所得30萬元以下免稅，一定要不要忘記了，同時計算過程不能省！在本題後提示，本企業採用帳結法，已算出1季度本年利潤，所以作了調整分錄後，還要將相關科目餘額轉入“本年利潤”共別於跨年度調整帳務處理通過“以前年度損益”。
答案：
該企業以無形資產抵債應視同銷售，以補繳營業稅，城建稅，教育費附加，印花稅。
調整分錄：
營業稅=200，000*5%=10，000元
城建稅=10，000*7%=700元
教育費附加=10，000*3%=300元
印花稅=200，000*5%%%=100元
借：管理費用-100
貸：銀行存款 100
借：其它業務支出 11，000
貸：應交稅金-應交營業稅 10，000
應交稅金-應交城建稅 700
其它應交款—教育費附加 300
結轉：
借：本年利潤 11，100
貸：管理費用100
其它業務支出 10，000
技術轉讓淨收入30萬元以下免徵企業所得稅，應調減應納稅所得額，應在本年利潤（會計利潤）的基礎上調減應納稅所得額：
80，000-11，100=68，900元
（3）2月6日，第30#憑證，銷售臨街庫房一座，該庫房原值1500，000元，已提折舊300，000元，契約註明，庫房售價2，800，000元，支付清理費用10，000元，上述款項通過銀行結算，庫房已清理完畢。經法定評估機構的評估價為2，000，000元
企業帳務處理：
借：銀行存款 2，800，000
貸：固定資產清理 2，800，000
借：固定資產清理 10，000
貸：銀行存款 10，000
借：固定資產清理 1，200，000
累計折舊 300，000
貸：固定資產 1，500，000