註冊稅務師考試綜合指導：交換說的累進稅論

 　 以交換說為理論依據而主張實行累進稅制的觀點。這種觀點認為，所得和財富多的人，其享受國家保護和國家提供的各種服務的利益，比所得和財富少的人要多，因而就應多納稅。只有採用累進稅，才能達到這一目的。這種觀點符合受益多多納稅、受益少少納稅的稅負公平原則。但這種觀點存在的問題是，每個人的各種收入和所擁有的財產中究竟各享受了多少國家提供的利益，往往是無法確定的，從而累進稅率也難以設計。因此，多數學者主張實行比例稅或者以能力說為依據實行累進稅。