這一點應該是共識。
因為需要退的是出口以前已經繳納的增值稅之和（含出口環節本身應納的稅額），也就是出口企業的銷項稅，但出口環節免稅，應該退的就是出口以前環節（不含出口環節）已經繳納的增值稅之和，也就是出口企業的進項稅。
二、兩個假設：出口貨物的稅率等於退稅率、無免稅購進的原材料。
1、基本公式為：本期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-當期全部的進項稅額-上期留抵稅額
=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期內銷及庫存貨物的進項稅額+當期出口貨物的進項稅額）-上期留抵稅額
=（當期內銷貨物的銷項稅額-當期內銷及庫存貨物的進項稅額-上期留抵稅額）-當期出口貨物的進項稅額
=當期內銷貨物的應納稅額-當期出口貨物的進項稅額
因為：增值稅出口退稅退的是出口企業的進項稅，所以上述公式繼續
=當期內銷貨物的應納稅額-當期應退稅額
此時，就是一個互相抵消的過程。如果應納稅30000元，應退稅20000元，則互相抵消後應納稅10000元，應納稅額大於零，不退稅。如果應納稅額30000元，應退稅35000元，則互相抵消後應納稅-5000元，應納稅額小於零，應退稅5000元。
所以，稅法規定：應納稅額小於零時才予以退稅。因為在應納稅額大於零時，國家其實已經退過稅了——————-以抵減內銷貨物應納稅額的形式。
結論：“抵”是退的一種形式！
2、應納稅額小於零的兩種原因分析
值得注意的的是，上述所舉的例子僅是當期應納稅額小於零的一種情況。即內銷貨物的應納稅額大於零，卻小於出口貨物的進項稅額。此時的應納稅額就是抵減後的實際應退稅額！
另一種可能是：內銷貨物的應納稅額本身就是小於零的，當期的應納稅額一定小於零，且等於內銷貨物的應納稅額與出口貨物的進項稅額之和。此時，再按照當期應納稅額退稅就會多退稅————-因為要退的是出口貨物的進項而不是內銷貨物的進項。那末應該如何處理呢？此時就需要免抵退稅額出場了！