歷年考題題型解析
（一）單項選擇題
1、甲企業於1999年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2000年7月1日，甲企業將其轉讓，取得轉讓收入70000元，交納營業稅3500元。則轉讓該項專利權所實現的所得稅前利潤為（ ）元。（2001年）
a．16500
b．20000
c．26500
d．28500
[答案]c
[解析]轉讓該項專利權所實現的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
2、企業為購買原材料所發生的銀行承兌匯票手續費，應當計入（ ）。（2001年）
a．管理費用
b．財務費用
c．營業費用
d．其他業務支出
[答案]b
3、某工業企業本期主營業務利潤為100萬元，其他業務利潤為10萬元，管理費用15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為（ ）萬元。（2002年）
a．65
b．95
c．100
d．110
[答案]b
[解析]考生應注意營業利潤、利潤總額和淨利潤構成的區別：營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用－營業費用＝100+10-15＝95萬元
利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出
淨利潤＝利潤總額－所得稅
4、某企業“生產成本”科目的期初餘額為10萬元，本期為生產產品發生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，製造費用20萬元，企業行政管理費用10萬元，本期結轉完工產品成本為100萬元。假定該企業只生產一種產品，期末“生產成本”科目的餘額為（ ）萬元。（2003年）
a．5
b．15
c．25
d．35
[答案]c
[解析]“生產成本”科目的餘額=10+80+15+20-100=25，行政管理費用屬於期間費用，應直接記入當期損益，不記入“生產成本”。
5、某企業2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發工資為350萬元，企業所得稅稅率為33%。該企業2002年所得稅費用為（ ）萬元。（2003年）
a．310.2
b．326.7
c．343.2
d．349.8
[答案]b
[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：計算本題需要加倍仔細，看清給定的條件是全年計稅工資為400萬元，實發工資為350萬元，並沒有超標，不是納稅調整增加項目，只有在前提是計稅工資為350萬元，實發工資為400萬元的情況下，才要將應納稅所得額再加上400-350=50萬元。
6、根據《企業會計制度》的規定，企業支付的稅款滯納金應當計入（ ） （2004年）
a．財務費用
b．其他業務支出
c．營業外支出
d．營業費用
〔答案〕c
〔解析〕營業外支出包括稅款滯納金等各項罰款支出。
7、某工業企業2003年度主營業務利潤為500萬元，主營業務收入為4000萬元，其他業務利潤為10萬元，財務費用為10萬元，營業外收入為20萬元，營業外支出為10萬元，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他因素，該企業2003年度的淨利潤應為（ ）萬元。
（2004年）
a．335
b．341.7
c．345
d．348.4
〔答案〕b
〔解析〕該企業2003年淨利潤應＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。