依據:財務與會計教材:長期債券投資的核算。見教材第312-319頁。
考核目的:要求考生掌握長期債券投資取得、年度計息以及溢折價攤銷的有關計算和賬務處理。
28.某具有進出口經營權的生產企業,對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2003年2月份,期初留抵進項稅額5萬元,購進貨物允許抵扣的進項稅額為140萬元,內銷產品銷項稅額為51萬元,出口產品離岸價為人民幣2400萬元,假設該企業適用增值稅稅率為17%,退稅率為15%。則下列賬務處理中,屬於該企業出口退稅業務應編制的會計分錄是( )。(會計分錄中的單位為“元”,下同)
a.借:主營業務成本 3140000
貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅) 3140000
b.借:應收補貼款 3600000
貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅) 3600000
c.借:應收補貼款 460000
貸:應交稅金——多交增值稅 460000
d.借:應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 3140000
貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅) 3140000
標準答案:d
依據:財務與會計教材:應交稅金的核算。見教材第367-368頁。
考核目的:要求考生掌握出口貨物退稅業務的賬務處理。
計算過程:本月應納稅額=51-(140+5)-2400×(17%-15%)=-46(萬元)
本月出口抵減內銷產品應納稅額=2400×15%-46=314(萬元)
29.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發生爭議,於2002年12月6日向法院提起訴訟,要求甲公司賠償造成的損失130萬元。截止2002年12月31 日,法院尚未對此訴訟進行審理。據甲公司法律顧問分析,甲公司很可能敗訴,但賠償金額很可能為120萬元,另外還須承擔訴訟費5萬元。據查,甲公司向乙公司延期交貨是由於丙公司違約造成的。經與丙公司交涉,丙公司實際賠償甲公司108萬元.則甲公司因此訴訟及與丙公司交涉而在2002年度利潤表中反映的費用或支出總計為( )萬元。
a.12 b.17 c。120 d.125
標準答案:b
依據:財務與會計教材:因或有事項確認的負債的核算。見教材第386~392頁。
考核目的:要求考生掌握因或有事項確認的負債的會計處理。
30.債務人以應稅消費品清償某項債務時,按規定計算出的應納消費稅,應( )。
a。減少應付賬款 b.減少資本公積
c.增加營業稅金及附加 d.增加營業外支出
標準答案:a
依據:財務與會計教材:應交稅金的核算。見教材第371頁。
考核目的:要求考生掌握應交消費稅的賬務處理。
31.中北公司為新增一條生產線,於2002年2月1日以3200萬元發行面值為3000萬元的5年期公司債券,票面年利率為3%,到期一次還本付息,不考慮發行費用。項目於2月1日付款1500萬元；5月1日付款1000萬元,7月31日交付使用。假設發行債券的溢折價按直線法攤銷,該筆款項在2～7月份取得利息收入8萬元。則該項目應予資本化的借款費用為( )萬元。(保留兩位小數)
a.16.67 b.15.71 c.7.71 d.4.14
標準答案:a
依據:財務與會計教材:借款費用的核算。見教材第402～408頁。
考核目的:要求考生掌握借款費用資本化金額的計算。
計算過程:①(1500×3%)÷2—(200÷5÷2)×(1500÷3000)
②(1000×3%)÷4—(200÷5÷4)×(1000÷3000)
資本化金額=①+②=16.67(萬元)
32.在確定借款費用資本化金額時,與專門借款有關的利息收入應( )。
a.計入營業外收入 b.沖減所購建的固定資產成本
c.計入當期財務費用 d.沖減借款費用資本化的金額
標準答案:c
依據:財務與會計教材:借款費用的核算。見教材第402～408頁。
考核目的:要求考生掌握專門借款有關利息收入取得時的賬務處理。
33.某有限責任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設立的,2002年末該有限責任公司所有者權益項目的餘額為:實收資本為600萬元,資本公積為150萬元,盈餘公積為60萬元,未分配利潤為60萬元。為擴大經營規模,甲、乙、丙三方決定重組公司,吸收丁投資者加入,且四方投資比例均為25%。則丁投資者應投入資本總額為( )萬元。
a.200 b.250 c.270 d.290
標準答案:d
依據:財務與會計教材:資本公積的核算。見教材第435～436頁。
考核目的:要求考生掌握投入資本和資本溢價的賬務處理。
34.a公司為b公司承建廠房一幢,工期自2001年9月1日至2003年6月30日,總造價3000萬元,b公司2001年付款至總造價的25%,2002年付款至總造價的80%,餘款2003年工程完工後結算。該工程2001年累計發生成本500萬元,年未預計尚需發生成本2000萬元；2002年累計發生成本2000萬元,年末預計尚需發生成本200萬元。則a公司2002年因該項工程應確認的營業收入為( )萬元。
a.2777.78 b.2222.22 c.2177.78 d.1650
標準答案:c
依據:財務與會計教材:收入的核算。見教材第466—470頁。
考核目的:要求考生掌握建造契約業務的賬務處理。
計算過程=(2000+500)÷(2000+500+200)×3000—500÷(2000+500)× 3000=2177.78(萬元)
35.下列費用項目中,不應計入“營業費用”科目的有( )。
a.企業產品銷售運輸途中發生的保險費
b.企業產品銷售過程中發生的宣傳費
c.企業銷售人員報銷的醫藥費
d.根據已售產品計提的產品質量保證金
標準答案:c
依據:財務與會計教材:營業費用的核算。見教材第491頁。
考核目的:要求考生掌握“營業費用”科目核算的內容。