5、大華公司2003年經稅務機關核實虧損30萬元，2004年度該公司利潤總額為250萬元，無其他納稅調整事項，該公司適用的所得稅稅率為33％，則該公司2004年應納所得稅額為72.6萬元。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:企業如果上一年度虧損，可用當年應納稅所得額予以彌補，因此該公司2004年應納所得稅＝（250－30）×33％＝72.6（萬元）。
6、企業所得稅法規定：繳納的企業所得稅，按年計算，分月或分季預繳，月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後5個月內彙算清繳，多退少補。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:應當在年度終了後四個月內彙算清繳，多退少補。
7、企業按國家規定實行工資與經濟效益掛鈎的，其所支付的工資總額在計算企業所得稅時可以據實扣除。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:實行“工效掛鈎”的企業，其在納稅年度內實際支付的工資可以全部扣除。
8、納稅人發生的壞賬損失在計算企業所得稅時原則上按實際發生數扣除，也可提取壞賬準備金，但納稅人非購銷活動發生的債權及與關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:《企業所得稅暫行條例》及相關規章作出了這樣的規定。
9、根據《企業所得稅暫行條例》的規定，自製、自建的固定資產，在竣工使用時按照實際發生的成本計價。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:這是《企業所得稅暫行條例》規定的固定資產計價標準的一種。
10、納稅的固定資產，應當從使用的當月開始提取折舊，從停止使用的當月停止提取折舊。（） [答案/提問]對錯
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解析:納稅人的固定資產應當從使用月份的次月起開始提取折舊，從停止使用月份的次月起停止提取折舊。
11、企業所得稅的納稅人為購置固定資產而發生的借款，在固定資產交墳使用前發生的借款費用，不可在發生當期扣除。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:本題考核點為企業所得稅扣除項目。納稅人為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款：①在資產購建期間發生的借款費用，應當作為資本性支出計入該資產的成本，不得扣除；②在資產交付使用後發生的借款費用，可以在發生當期扣除。
12、對於資本性支出，不允許一次性從納稅人的收入總額中扣除。（ ） [答案/提問]對錯
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解析:本題考核點為資產的稅務處理。對於資本性支出、無形資產受讓、開發費用和開辦費用，不允許一次性作為成本、費用從納稅人的收入總額中扣除，而只能採取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
四、計算題
1、某國有商業企業2000年度發生如下經濟業務：商品銷售收入2000萬元，財產轉讓收入5萬元，2000年7月1日兌付到期國債利息收入10萬元，營業外收入20萬元。全年產品成本1185萬元，按稅法規定繳納增值稅150萬元，城市維護建設稅10.5萬元，教育費附加4.5萬元，銷售費用300萬元，管理費用150萬元，其中工會經費3萬元、職工教育經費2.25萬元、職工福利費21萬元，財務費用100萬元（其中金融機構利息70萬元，向其他企業拆藉資金200萬元，支付借款利息30萬元，銀行貸款年利率為7%）。營業外支出30萬元，其中繳納稅收滯納金1萬元，全年發放職工工資及各類獎金150萬元，稅務部門核定的計稅工資總額為120萬元。企業所得稅稅率為33％。要求：根據以上條件，計算該企業2000年應納稅所得額和應納稅所得稅額。 [答案/提問]
正確答案:
解法一：
（1）應納稅所得額
＝收入總額－準予扣除項目
收入總額＝營業收入＋財產轉讓收入＋國債利息收入＋營業外收入
＝2000＋5＋10＋20＝2035（萬元）
準予扣除項目＝1185＋10.5＋4.5＋300＋〔150－（3－120×2％）－（2.25－120×1.5％）－（21－120×14％）〕＋〔70＋200×7％〕＋（30－1）－150＋120＋10＝1737.75（萬元）
應納稅所得額＝2035－1737.75
＝297.25（萬元）