一、增值稅例題
某電子企業為增值稅一般納稅人，2003年2月發生下列業務：
（1）銷售a產品50台，不含單價8000元，貨款收到後向購買方開具了增值稅專用發票，並將提貨單交給了購買方，截至月底購買方尚未提貨。
分析：本題銷售方已收款並交付提貨單，不管購貨方是否提貨，銷售方都應繳納銷項稅＝8000×50×17％。
（2）將20台新試製的b產品分配給投資者，單位成本6000元，該產品尚未投放市場，稅務機關核定的b產品的成本利潤率為10％。
分析：本題將產品分配給投資者視同銷售，該產品尚未投放市場說明沒有市場售價，由於題中並沒有說明b產品是應稅消費品，因此可以視為b產品為不交消費的產品，則本題應繳納增值稅＝6000×（1+10％）×20×17％。
（3）單位內部基本建設領用了甲材料1000公斤，每公斤單位成本50元。
分析：基本建設領用的原材料不可抵扣進項稅，領用時應作進項稅額轉出。作進項稅額轉出：50×1000×17％。
（4）改擴建單位幼稚園領用甲材料20公斤，每公斤單位成本50元，同時領用a產品5台。
分析：改擴建單位幼稚園領用的原材料屬於集體福利，領用的a產品5台應視同銷售。本題的兩項業務應分別處理：
銷售產品應納銷項稅＝8000×5×17％
領用材料作進項稅額轉出＝ 50×200×17％
（5）當月丟失庫存乙材料800公斤，單位成本20元。
分析：本題應作為待處理財產損益處理，庫存丟失屬非正常損失，前期已經抵扣進項稅，當期應補稅。進項20×800×17％。
（6）當月發生購進貨物的全部進項稅額為7萬元。
其他相關資料如下：上月進項稅額已全部抵扣完畢，購銷貨物增值稅稅率17％，稅務機關核定的成本利潤率為10％，求：當月銷項稅額？當期可抵扣的進項稅額？當月應繳納的增值稅額？
分析：1、2、4項為銷項，3、4、5、6項為進項。
當月銷項稅額＝〔50×8000+5×8000+20×6000×（1+10％）〕＝97240元
當期進項稅額＝70000－（50×1000+50×200+20×800）×17％＝57080元
當月應納增值稅＝97240－7080＝40160元
二、消費稅例題
某企業03年3月發生下列業務：
（1）從國外進口一批a類化妝品，關稅完稅價格82萬元，已繳納關稅23萬。
分析：進口化妝品應繳納關稅。
（2）委託某工廠加工b類化妝品，提供原材料價值6.8元，支付加工費2000元，該批妝品已收回，該企業沒有b類化妝品銷售價格。
分析：委託加工應稅消費稅品時，已納的消費稅允許扣除。
（3）銷售本企業生產的護膚品58萬元（不含增值稅）。
（4）三八婦女節期間，向全體女職工發放a護膚品，價值8000元（不含稅）。
相關資料：a類、b類化妝品適用的消費稅率為30％，c類護膚品適用的消費稅率為8％，要求：（1）計算a類化妝品應納消費稅。（2）計算類化妝品應納消費稅。（2）計算c類護膚品應納消費稅。（4）計算本企業3月份應納的消費稅。
消費稅的三個基本公式：
生產環節：（成本+利潤）÷（1－消費稅稅率）
委託加工環節：（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）
進口環節：（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率）
a類化妝品應納消費稅＝（82+23）÷（1－30％）×30％
b類化妝品應納消費稅＝（68+0.3）÷（1－30％）×30％
c類護膚品應納消費稅＝（28+0.8）×8％
三、綜合題
視訊電器商場為增值稅一般納稅人，04年3月發生如下業務：
（1）銷售特種空調取得含稅收入177840元，同時提供安裝服務收取安裝費19890元。
分析：屬於增值稅混合銷售行為，應一併繳納增值稅＝177840÷（1+17％）×17％+19890÷（1+17％）×17％＝28730元
（2）銷售電視機120台，每台含稅零售價為2223元。
分析：銷項稅＝2223÷（1+17％）×120×17％＝38760元
（3）代銷一批數位相機，按含稅銷售總額的5％收取代銷手續費14391元。
分析：代銷視同銷售。應計算銷項稅＝14391÷5％÷（1+17％）×17％＝41820元
（4）購進熱水器50台，不含稅單價800元，貨款已付，購進dvd播放機100台，不含稅單價600元，貨款已付，兩項業務均已取得增值專用發票。
分析：商業企業支付了貨款就可在當期抵扣，進項稅＝800×50×17％+600×100×17％
（5）其他商品當月含稅銷售額為163800元。
分析：銷項稅＝163800÷（1+17％）×17％＝23800元
當期進項稅額＝（800×50×+600×100）×17％＝17000元
當期銷項稅額＝28730+38760+41820+23800＝133110元
當期應納增值稅＝133110－17000＝116110
說明：該企業不繳納營業，因為根據規定，從事貨物的生產、批發或零售的企業發生混合銷售應視同銷售貨物應一併徵收增值稅。