一、單項選擇題
1、某企業為增值稅小規模納稅企業。該企業購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發生運雜費2000元，運輸途中發生合理損耗10公斤，入庫前發生挑選整理費用200元。該批甲材料的入賬價值為（ ）元。
a、30000b、32000c、32200d、32700
答案:c
解析:材料的入賬價值一般包括採購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬於存貨採購的費用，企業為增值稅小規模納稅人時，其材料的入賬價值還應包括增值稅，因此，該批甲材料的入賬價值＝600×50＋2000＋200＝32200（元）。由於運輸途中發生的損耗屬於合理損耗，因此，應作為材料的入賬價值。
2、貸記卡首月最低還款額不得低於其當月透支餘額的（）。
a、5％b、2％c、20％d、10％
答案:d解析:準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低於其當月透支餘額的10％。
3、某單位在現金清查中發現庫存現金較賬面餘額短缺120元，經查，該部分現金短缺屬於無法查明的其他原因，其應作（）處理。
a、管理費用b、其他應收款－出納c、應收賬款d、營業外支出
答案:a
解析:無法查明原因的現金短缺，經批准後計入管理費用科目
4、某高科技企業進口一條生產線，安裝完成後，固定資產原值為200000元，預計使用年限5年，預計淨殘收入8000元。按雙倍餘額遞減法計算各年折舊額，則第4年計提的折舊額應為（）元。
a、21600b、17280c、17600d、14080
答案:c
解析:最後兩年應進行平均。第一年折舊為200000×2/5＝80000；第二年折舊120000×0.4＝48000；第三年折舊（120000－48000）×0.4＝28800；第四年折舊（120000－48000－28800－8000）×0.5＝17600
5、甲企業採用賬齡分析法核算壞賬，該企業2004年12月31日應收賬款餘額為400萬元，“壞賬準備”科目貸方餘額16萬元；2005年發生壞賬10萬元，發生壞賬收回4萬元。2005年12月31日應收賬款餘額為350萬元，其中未到期應收賬款70萬元，估計損失為0.5％；過期1個月應收賬款為120萬元，估計損失為1％；過期2個月的應收賬款為100萬元，估計損失3％，過期3個月應收賬款為20萬元，估計損失為5％；超過3個月應收賬款為40萬元，估計損失為6％。企業2005年應提取的壞賬準備為（ ）萬元。
a、2.05b、－2.05c、7.95d、－7.95
答案:b
解析:70×0.5％＋120×1％＋100×3％＋20×5％＋40×6％＝7.95（萬元），2005年應提取的壞賬準備＝7.95－（16－9＋4）＝－2.05（萬元）
6、加工物資收回後直接用於銷售的，其所負擔的消費應計入（）。
a、加工物資成本
b、“主營業務稅金及附加”科目的借方
c、“應交稅金－應交消費稅”科目的借方
d、“應交稅金－應交消費稅”科目的貸方
答案:a解析:凡屬加工物資收回後直接用於銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本；如果收回的加工物資用於連續生產應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅金－應交消費稅”科目的借方，按規定用以抵扣加工的消費品銷售後所負擔的消費稅。
7、某企業月初結存原材料的計畫成本為50000元，本月收入原材料計畫成本為100000元，其中10000元為尚未付款的材料，本月發出材料的計畫成本為80000元，“原材料成本差異”的月初數為借方1000元，本月收入材料成本差異2000元（超支）。則本月的材料成本差異率為（）。
a、2.1％b、2％c、1.3％d、4.2％
答案:b
解析:（1000＋2000）÷（50000＋100000）＝2％
8、某工業企業，2001年5月份發生一場火災，總計損失120萬元，其中流動資產損失75萬元，固定資產損失45萬元。經查明事故原因是由於雷擊所造成的。企業收到保險公司的賠償40萬元，其中流動資產保險賠償款30萬元，固定資產保險賠償款10萬元。企業由於這次火災損失而計入營業外支出的金額為（）。
a、120萬元b、80萬元c、45萬元d、35萬元
答案:b
解析:有保險賠償的部分不能計入營業外支出中，同樣也不作為計算所得稅的依據。120－40＝80萬元
9、甲零售商場為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，採用售價金額核算法對發出存貨進行計價。該商場2004年10月期初庫存的音像製品進銷差價15萬元，總售價（含稅）50萬元。本期購入音像製品的價款200萬元，增值稅進項稅額34萬元，發生的運輸費6萬元，保險費4萬元，採購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗等其他採購費用合計2萬元，本期購入音像製品的總售價（含稅）290萬元。甲零售商場2004年10月份音像製品的進銷差價率是（ ）。
a、17.35％b、30.88％c、27.35％d、21.63％
答案:b
解析:本期購入商品的進銷差價為290－200＝90（萬元），注意：進項稅額 不可計入購入商品的成本，對於商品流通企業來說，運輸費、保險費及其他費用應計入營業費用，不計入採購商品的成本。零售企業的售價是含稅的，期初庫存商品和本期購入商品一律按含價格計算進銷差價比較簡便。甲零售商場2004年10月份進銷差價率是（15＋90）÷（50＋290）×100％＝30.88％