四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。採用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方餘額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方餘額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款餘額的5％。
12月份，甲企業發生如下相關業務：
（1）12月5日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由於是成批銷售，甲企業給予乙企業10％的商業折扣。
（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程式，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。
（3）12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。
（4）12月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。
（5）12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上註明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在契約中規定的現金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。
要求：
（1）編制甲企業上述業務的會計分錄。
（2）計算甲企業本期應計提的壞賬準備並編制會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）① 借：應收賬款 1 053
貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入900
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）153
② 借：壞賬準備 40
貸：應收賬款40
③ 借：銀行存款 500
貸：應收賬款 500
④ 借：應收賬款 10
貸：壞賬準備10
借：銀行存款 10
貸：應收賬款10
⑤ 借：應收賬款 117
貸：主營業務收入[或：產品銷售收入、商品銷售收入100
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17
（2）甲企業本期應計提的壞賬準備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）
借：管理費用 61.5
貸：壞賬準備 61.5
解析：第5個小題中並沒有給出丙企業還款的日期，因此不需要做現金折扣的會計處理。
期末應收賬款的餘額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬元，
期末未計提壞賬準備前 “壞賬準備”科目餘額為25—40+10= —5萬元，因此本期應計提的壞賬準備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）