三、判斷題（本類題共10分題，每小題1分，共10分。）
題目內容
參考答案：答案內容
答案解析：解析內容
試題點評：點評內容
四、計算分析題（本類題共4題，每小題分，共20分）
1．甲公司屬於工業企業，為增值稅一般納稅人。該公司會計人員在結賬前進行對賬時，發現如下錯賬（會計分錄中的金額單位為萬元）：
（1）存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資，買價中包含10萬元已宣告未發放的現金股利。編制的會計分錄為：
借：短期投資 100
貸：銀行存款 100
（2）銷售商品一批，增值稅專用發票上註明售價100萬元，增值稅17萬元。款項已收到存入銀行。編制的會計分錄為：
借：銀行存款 11.7
貸：主營業務收入 10
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1.7
（3）以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為：
借：營業費用 20
貸：銀行存款 20
甲公司登記賬簿時，在“營業費用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。
要求：
（1）指出對上述錯賬應採用何種更正方法。
（2）分別編制錯賬更正會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）①採用紅字更正法。②補充登記法。③劃線更正法。
（2）
①先做一筆紅字沖銷分錄：
借：短期投資１００
貸：銀行存款１００
再做一筆正確的：
借：短期投資 ９０
應收股利 １０
貸：其他貨幣資金——存出投資款１００
②借：銀行存款１０５.３
貸：主營業務收入９０
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）１５.３
③不需要做分錄。
試題點評：在考前考試中心的第四、五套模擬卷的計算題中都有類似題目的練習喔 來源：
五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。）
1．甲公司屬於工業企業，為增值稅一般納稅人，由a、b、c三位股東於2002年12月31日共同分別為40%、35%和25%。有關資料如下：
（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，並經中國註冊會計師驗證，有關法律手續已經辦妥）：
單位：萬元
出資者 貨幣資金 實物資產 無形資產 合計
a 270 50（專利權） 320
b 130 150（設備） 280
c 170 30（轎車） 200
合計 570 180 50 800
（2） 2003年甲公司實現淨利潤400萬元，決定分配現金股利100萬元，計畫在2004年2月10日支付。
（3） 2004年12月31日，吸收d股東加入本公司，將甲公司註冊資本由原800萬元增到1 000萬元。d股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發票中註明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資後註冊資本10%的股份；其餘的100萬元增資由a、b、c三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，並取得d股東開出的增值稅專用發票，有關的法律手續已經辦妥。
要求：
(1)編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會計分錄（“實收資本”科目
要求寫出明細科目）。
（2） 編制甲公司2003年決定分配現金股利的會計分錄（“應付股利”科目要求寫出
明細科目）。
（3）計算甲公司2004年12月31日吸收d股東出資時產生的資本公積。
（4）編制甲公司2004年12月31日增收到a、b、c股東追加投資和d股東出資的會計分錄。
（5）計算甲公司2004年12月31日增資擴股後各股東的持股比例。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）
借：銀行存款570
無形資產50
固定資產—設備150
固定資產—轎車30
貸：實收資本—a 320
實收資本—b 280
實收資本—c 200
（2）2003年分配現金股利時：
借：利潤分配 100
貸：應付股利—a 100×40% 40
應付股利—b 100×35% 35
應付股利—c 100×25% 25
（3）甲公司2004年12月31日吸收d股東出資時產生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)
（4）收到a、b、c股東追加投資和d股東出資的會計分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）8.5
貸：實收資本—d 100
資本公積—資本溢價 58.5
借：銀行存款 100
貸：實收資本—a 40
實收資本—b 35
實收資本—c 25
（5）
a股東占有比例=（320+40）/1000=36%
b股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%
c股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%
d股東占有比例=100/1000=10%