一、單項選擇題
1、北京傑德曼有限責任公司是一家工業製造企業，2004年公司決定強化內部控制，根據業務循環設定了不同的內部控制。在銷售與收款循環內部控制中，先後發現以下可能存在疑義的地方。於是向作為該公司主審註冊會計師的陳某詢問，請代陳某作出正確判斷。為了降低開具賬單過程中出現遺漏、重複、錯誤計價或其他出錯的風險，在以下所列內部控制中，效果最差的是（ ）。
a、依據已授權批准的商品價目表編制銷售發票
b、定期向顧客寄送對賬單，並要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業務的會計主管報告
c、獨立檢查銷售發票計價和計算的正確性
d、將裝運憑證上商品的數量與相應銷售發票上的商品數量進行比較
答案
:b
解析
:對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”。
2、對憑證預先連續編號，在防止多記或少記銷售業務，即在保證管理當局對銷售業務的存在或發生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續編號能否發揮其作用，最直接地取決於（ ）這樣的後續措施。
a、由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單
b、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章
c、定期清點憑證的張數並與憑證號碼對照
d、對憑證妥善保管，限制無關人員接近
答案
:c
解析
:連續編號，重在編號的“連續性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，並與編號的數量與範圍核對才能發現。
3、正確的授權審批是銷貨業務中重要的內部控制措施。以下四個關鍵點上的審批程式中，（ ）的目的是防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失。
a、在銷貨發生之前，賒銷經正確批准
b、非經正當審批，不得發出實物
c、銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批
d、審批應在授權範圍內進行，不得超越審批許可權
答案
:d
解析
:ab的目的在於防止向虛構的或無力支付貨款的顧客發貨而使企業財產遭受損失，c的目的在於保證銷貨業務按照定價政策規定的價格開票收款。
4、對保證登記入賬銷貨業務的真實性來講，下列各項控制中最無效的是（ ）。
a、銷貨業務是以經過審核的發運憑證及經過批准的顧客訂貨單為依據登記入賬的
b、在發貨前，顧客的賒購已經被授權批准
c、銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當地授權
d、銷售發票經事先編號，並已恰當地登記入賬
答案
:c
解析
:c是估價或分攤的關鍵內部控制。
5、北京l會計師事務所的註冊會計師陳某正在對北京傑德曼公司進行2004年的年度審計，在審計時，陳某親自負責對該公司銷售與收款循環的審計，在進行有關科目函證時，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業判斷註冊會計師陳某在確定應收賬款的函證範圍和對象時，不應考慮的因素有（ ）。
a、應收賬款在全部資產中的重要性
b、傑德曼公司的債務人內部控制的強弱
c、以前期間的函證結果
d、函證方式的選擇
答案
:b
解析
:註冊會計師在確定應收賬款的函證範圍和對象時，考慮的是被審計單位的內部控制的強弱。
6、陳某選擇傑特曼公司的以下項目作為函證對象，主要是為了證實應收賬款的真實性，但（ ）是個例外。
a、與債務人發生糾紛的項目
b、交易頻繁但期末餘額為零的項目
c、關聯方項目
d、主要客戶項目及非正常項目
答案
:b
解析
:餘額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發函主要是為了證實被審計單位有無漏計其應收賬款。
7、對傑德曼公司存在的大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則註冊會計師陳某應（ ）。
a、審查所審期間應收賬款的回收情況
b、了解大額應收賬款客戶的信用情況
c、審查與銷貨有關的訂單、發票、發運憑證等檔案
d、提請被審計單位提高壞賬準備提取比例
答案
:c
解析
:審查與銷貨有關的訂單、發票及發運憑證等檔案是應收賬款函證的常用替代程式。
8、在對應收賬款進行函證時，註冊會計師陳某採用的以下做法不正確的是（ ）。
a、對個別欠款金額較大的賬戶採用積極式函證
b、對多數金額較小的賬戶採用消極式函證
c、以傑德曼公司的名義發函，並要求將回函寄至會計師事務所
d、將回函不符的金額匯總後要求被審計單位調整
答案
:d
解析
:回函不符不一定是錯誤。
9、在下列情況時，註冊會計師陳某擬提供有關函證回函供查閱或使用，其中符合規定的是（ ）。
a、法院、檢察院需要時
b、註冊會計師協會檢查執業情況時
c、後任註冊會計師審計需要時
d、被審計單位法律訴訟需要時
答案
:b
解析
:函證回函屬工作底稿，會計師事務所擁有所有權。法院、檢察院依法查閱（辦理了有關手續後）、後任註冊會計師審計需要時查閱的，必須經委託人同意；回函不得提供給被審計單位作為法律訴訟的證據。註冊會計師協會檢查執業情況時可以查閱工作底稿。
10、北京l會計師事務所的註冊會計師陳某正在對北京傑德曼公司進行2004年的年度審計，在審計時，陳某親自負責對該公司銷售與收款循環的審計，在進行有關收入的審計時，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業判斷被審計單位為了虛報銷售收入，可能會採取各種各樣的不當手法。為了證實傑德曼公司是否存在對同一筆銷售重複入賬的情況，註冊會計師應實施以下（ ）方法，以使審計程式的針對性更強。
a、追查應收賬款明細賬中貸方發生額的相應憑證，重點檢查貸方所反映的發生壞賬及尚未收回貨款的業務
b、清點某一時期填制的發貨憑證的數量，與同期登記入賬的業務數量比較，確定入賬的業務筆數是否超過開具的發貨憑證的張數
c、檢查主營業務收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，以確定銷貨是否經過賒銷審批手續和發貨審批手續
d、從主營業務收入明細賬中抽取若干記錄，追查有無發運憑證和其他佐證
答案
:b
解析
:程式a的適應性最強，但僅在發現未曾發貨的虛假記錄方面具有較強的針對性；b在發現藉助發貨而多記銷售方面是有針對性的；c主要針對虛構顧客而多記銷售的問題；d的性質同a。