一、單項選擇題 1、為了使質量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（ ）。 a、因事務所業務規模不大和業務範圍較為簡單，質量控制可適當從簡 b、由於是有限責任會計師事務所，所以質量控制應更為複雜 c、由於專業人員學歷較高，且主要從其他事務所引進，所以質量控制可適當從簡 d、由於建立起高規格的質量控制體系其成本過高，可適當從簡 答案:b 解析:會計師事務所在制訂上述控制程式時應當考慮的因素有：業務規模和範圍;組織形式;分支機構的設定;成本效益原則;人員素質構成等。有限責任會計師事務所由於承擔有限責任，與合夥會計師事務所相比風險較小，所以質量控制應相對簡化。 2、為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（ ）。 a、由主任會計師擔任最終督導責任人 b、聘請專家成為督導人員 c、建立起三級督導制度 d、簽字註冊會計師作為督導人員 答案:d 解析:對於會計師事務所應當建立分級督導制度，必要時應當聘請專家進行協助。簽字註冊會計師是項目質量控制的責任人，所以必須是督導人員。教材的47頁4.督導。 3、為了貫徹《質量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（ ）。 a、必須按《質量控制準則》的要求建立相應的控制政策和控制程式 b、控制政策必須統一，但控制程式可因本所的實際情況而定 c、全面質量控制最終目的是所有審計業務必須符合《獨立審計準則》的要求 d、全面質量控制最終目的是所有審計業務必須符合《質量控制準則》的要求 答案:d 解析:質量控制準則的目的是保證獨立審計準則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業務必須符合《獨立審計準則》的要求。 4、可選用的了解內部控制的程式通常包括（ ）。 a、詢問並實地觀察被審計單位未留下審計軌跡的內部控制運行情況 b、檢查被審計單位的交易和事項的憑證 c、選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試 d、重新執行相關內部控制程式 答案:c 解析:abd都是進行控制測試的程式。 5、內部控制有一個重要的控制措施，就是不相容職責分工。下列職責可由一人承擔（ ）。 a、授權某項業務與執行該項業務 b、記錄某項業務與審核該項業務 c、記錄某項資產與保管該項資產 d、負責貨物的保管與記錄倉庫材料明細賬 答案:d 解析:倉庫部門一般同時負責貨物的保管與記錄倉庫材料明細賬。其餘的abc都是不可以的。 6、由於固定資產涉及的金額較大，容易造成財產損失，註冊會計師應當關注被審計單位固定資產內部控制情況。下列有關固定資產的業務處理屬於固定資產內部控制程式的弱點（ ）。 a、購買設備的付款支票未經會計主管簽章 b、設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產 c、所有設備的購買均由使用設備的部門自行辦理 d、出售已提足折舊的設備時，將所得價款貸記其他業務收入 答案:c 解析:付款支票需經單位指定的授權人簽章，而不是會計主管簽章。設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產並不是內部控制缺陷。所有設備的購買均由使用設備的部門自行辦理，容易導致使用不充分就進行購置，因此屬於內部控制缺陷。出售已提足折舊的的設備時，將所得價款貸記其他業務收入是不符合會計準則規定，而不是內部控制程式的缺陷。 7、貨幣資金內部控制的以下關鍵控制環節中，存在重大缺陷的是（ ）。 a、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管 b、對於審批人超越授權範圍審批的貨幣資金業務，經辦人有權拒絕辦理 c、現金流入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批准方可坐支現金 d、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款餘額調節表，使銀行存款賬面餘額與銀行對賬單調節相符 答案:c 解析:企業不得坐支現金，因特殊情況需坐支現金，應事先報經開戶銀行審查批准。 8、2002年末，q公司全面清理往來款，判斷無法支付的應付賬款為130萬元（其中w公司50萬元、z公司80萬元），雖尚未經董事會批准，仍作了借記應付賬款130萬元、貸記營業外收入130萬元的會計處理。2003年3月，董事會決議同意沖銷對w公司的應付款項，但認為對應付z公司賬款予以沖銷的依據不充分，應予以保留。q公司據此在2003年3月的會計分錄中作了借記營業外收入80萬元、貸記應付賬款80萬元的會計處理。假定註冊會計師本次審計是針對2002、2003、2004連續三年的報表進行審計，不考慮q公司會計報表項目層次的重要性水平，針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，註冊會計師認為不恰當的是（ ）。註：若應當建議做出審計調整的，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄，包括報表重分類調整分錄（在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響）。 a、註冊會計師應提請q公司對2002年度報表作如下調整分錄：借：營業外收入－無法支付的應付款 130 貸：資本公積－其他資本公積 50 應付賬款－z公司 80 b、註冊會計師應提請q公司對2003年度報表作如下調整分錄：借：未分配利潤 130 貸：資本公積－其他資本公積 50 營業外收入－無法支付的應付款項 80 c、註冊會計師應提請q公司對2004年度報表作如下調整分錄：借：未分配利潤 50 貸：資本公積－其他資本公積 50
d、註冊會計師認為不需要調整2002、2003年的會計報表，但2004年度報表如下調整分錄：借：未分配利潤 50 貸：資本公積－其他資本公積 50 答案:d 解析:註冊會計師的審計對象是2002～2004年度的會計報表，對於2002年、2003年的會計報表也應根據該事項提出相應的調整建議。