第3章試題答案
一、單項選擇題
1、答案:c
解析:註冊會計師不得接受委託催收債款;會計師事務所不得僱傭正在其他會計師事務所執業的註冊的會計師，不得允許本所註冊會計師只在本所掛名而不在本所執行業務;接受函授、夜大等非脫產專業教育等非脫產後續教育方式可折算為後續教育的學時。
2、答案:d
解析:選項a註冊會計師不得採用或有收費的同客戶提供鑑證服務;選項b事務所應定期輪換項目負責人及鑒字的註冊會計師。
3、答案:b
解析:b項是提高鑑證小組成員獨立性意識的措施，本身並不能保證鑑證小組成員都具備獨立性。見教材50頁。
4、答案:c
解析:根據,《獨立審計具體準則第28號――前後任註冊會計師的溝通》的要求，前後任註冊會計師應當將溝通的情況記錄於審計工作底稿。
5、答案:d
解析:a中第一句錯;b錯在要註冊會計師對專家工作結果負責。事實上，專家應對自已的工作結果負責，註冊會計師僅對專家工作結果的利用負責;c錯在註冊會計師不對助理人員的工作的結果負責。
6、答案:a
解析:非直接經濟利益權在：“重大”時才必須迴避。
7、答案:c
解析:審計質量控制中“業務承接”主要是會計師事務所應考慮其獨立性，是否有能力完成審計委託，以及委託人是否正直、誠實等。
8、答案:b
解析:註冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不勝任。因此，應請求會計師事務所改派其他勝任的註冊會計師。
9、答案:b
解析:a項是自身利益威脅，c和d項都屬於脅迫威脅的情況。
10、答案:a
解析:b、c、d均屬於“承辦具體鑑證業務時，為維護獨立性而採取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消除損害獨立性的因素的影響及不足以將影響降低至可接受水平”，就不應再選。
11、答案:b
解析:h公司對丁某的款待明顯超過了社會禮儀的範圍，已構成對獨立性的損害，發現這種情況後，會計師事務所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計結論和意見。a、c雖處罰嚴厲，但並不能消除丁某因受到優待而可能發生不當專業行為的影響。d是可行的，但不如b更為適當。
12、答案:d
解析:d不嚴謹，註冊會計師的子女雖不是客戶的關鍵管理人物，若其子女的工作內容對審計的對象有重大，直接影響；則不能承接這一企業的審計業務
13、答案:a
解析:母公司和子公司分屬兩個獨立核算的經濟單位，因此在審計子公司會計報表時，即使曾為母公司設計內部控制也不影響其獨立性。 來源：
14、答案:a
解析:註冊會計師在提供專業服務時，只可以在特定領域利用專家協助其工作。
15、答案:d
解析:會計師事務所在接受委託前，應當初步了解被審計單位基本情況，所以a不正確。b ，註冊會計師在審計過程中發現被審計單位內部控制的重大缺陷，應當向被審計單位報告，必要時才出具管理建議書。c，註冊會計師在審計過程中，“應當”對期後事項、持續經營能力等事項予以關注，必要時應在審計報告中予以反映。註冊會計師執行業務時，必須時審計工作做出合理安排，編制審計計畫，編制審計計畫的目的是為了保證審計質量，提高審計效率。所以d是正確的。
16、答案:b
解析:“a”事務所與委託單位有經濟利益，因此，影響獨立性。“c”和“d”也影響註冊會計師的獨立性。“b”代理納稅屬於會計報表審計業務的延伸服務，不影響註冊會計師的獨立性。