2006年註冊會計師全國統一考試《稅法》
考前最後"t、t套題(五)參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案】d
【解析】根據增值稅的有關規定，印刷企業接受出版單位委託，自行購買紙張，印刷有統
一刊號(cn)以及採用國際標準書號編寫的圖書、報紙和雜誌，應按雜誌的稅率13％征
收增值稅。
2．【答案】c
【解析】對每月第一次領購的專用發票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發售專用
發票時，應當按照上月未使用專用發票份數相應核減其次月專用發票供應數量。
3．【答案】c
【解析】無同類商品售價時按組成計稅價格計算代收代繳的消費稅。代收代繳的消費稅=
[180×(1—13％)+3．5)÷1．17]÷(1—25％)×25％+20×2000×0．5÷10000=
55．2(萬元)
4．【答案】d
【解析】計算營業稅時，應以收費總額減去在境內支付給其他單位的費用，以及支付給境
外接團的旅遊企業的費用的餘額為計稅依據。100×(5000—2000—1800)×5％：6000
(元)
5．【答案】c
【解析】根據城建稅的有關規定，經國稅局正式審核批准的當期免抵的增值稅稅額應納入
城建稅和教育費附加的計征範圍。
6．【答案】c
【解析】應納關稅=(3+5)x 10％=o．8(萬元)
7．【答案】a
【解析】出售自用住房5年或5年以上的免徵土地增值稅，滿3年未滿5年的減半徵收，
未滿3年的按規定徵收。
增值額=52—30—2=20(萬元)
增值率=20÷32×100％=62．5％，所以適用40％的稅率和5％的速算扣除係數。
應繳納的土地增值稅=(20×40％一32×5％)×50％=3．2(萬元)
8．【答案】a
【解析】房產稅=(10000+500)×(1—20％)×1．2％=100．8(萬元)
9．【答案】c
【解析】運費單據作為契約性質的憑證應按所列金額貼花，未分別核算的，從高計算貼
花。100000×0．5％e=50(元)
10．【答案】c
【解析】10輛×5噸×50元噸+6輛×5噸×50元噸×70％+5輛×(100元×50％+
1噸×50元／噸)×6月÷12月=2500+1050+250=3800元。
11．【答案】a
【解析】根據企業所得稅的有關規定，未經中介機構評估的，固定資產和長期投資的可
收回金額一律暫定為賬面餘額的5％；存貨為賬面價值的1％。
12．【答案】d
【解析】納稅人為對外投資而發生的借款費用，符合企業所得稅稅前扣除規定的，可以
直接扣除，不需要資本化計人有關投資的成本；納稅人從關聯方取得的借款金額超過其
註冊資本50％，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
13．【答案】b
【解析】可以作為費用列支的佣金和手續費不得超過10％，即：400×10％=40(萬元)
應納稅所得額=400—200—40：160(萬元)
14．【答案】a
【解析】個人月工資收入=(52000—9500×3)÷12=1958．33(元)
應納個人所得稅：(1958．33—1600)×5％×12=215(元)
15．【答案】d
【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務
局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾
動審批。