361. 在業務審計結論受到質疑時，內部審計師最為便利的事實辯解是通過：a．業務工作方案中的小結；
b．形式上的工作底稿；
c．工作底稿之間的相互印證；
d．業務工作方案中的明確程式。
答案：c
解析：答案a和d不正確，業務工作方案指導信息的收集，但工作底稿中恰當的相互印證有助於對質疑事實的辯解；
答案b不正確，形式上的工作底稿因能指導內部審計師而節約了信息收集過程的時間，確保對所有的重要點都能涉及。
答案c正確，每份工作底稿都有索引或印證號。索引使交叉印證成為可能，它簡化了管理人員對工作底稿的覆核。因此，它使最後業務溝通的編制變得容易，之後通過清楚地確認事實的來源與地點，又方便了涉及同類客戶、內部與外部質量評估、對質疑的事實辯解等業務。
362. 交叉索引的工作底稿應該是：
a．在完成現場工作之後做；
b．用於證實以前記錄的信息；
c．始終如一地套用。
d．在最終的業務溝通中加以引用。
答案：c
解析：答案a不正確，交叉索引應在編制工作底稿時就要進行；
答案b不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內信息間的關係，不能用於證實以前記錄的信息；
答案c正確，交叉索引系統應在內部審計活動中得到一致的運用，以便於內部審計師使用。因此，機構的標準化系統是恰當的。這個系統應是簡單、靈活並滿足機構的要求。
答案d不正確，交叉索引是為內部審計師個人使用的，它從來不會在最終的業務溝通中被提到。
363. 哪種類型的工作底稿摘要通常用於綜合分散在幾張進度表中的數字形式的數據：
a．統計性摘要；
b．分段摘要；
c．結果摘要；
d．金字塔狀摘要。
答案：a
解析：答案a正確，工作底稿中的事實摘要是強調重要信息、建立遠景、提供看法、幫助記憶、培訓員工、促進監督性覆核以及控制業務的一種方式。採用索引和交叉對照，摘要可以將不同的工作底稿聯繫起來。統計性摘要將來自業務工作方案的有關數據濃縮在一起。
答案b不正確，分段摘要是對有關特定業務的敘述，它應出現在每節工作底稿的開端，並根據不同的業務目標進行邏輯的組織；
答案c不正確，結果摘要提供有關業務觀察的重要事實；
答案d不正確，詞語“金字塔狀摘要”在本題中沒有任何意義。
364. 內部審計師在工作底稿上，會用到多種索引方法和互動印證方法。某審計經理可能會專門設計一套工作底稿的索引方法，以適應本組織的要求；而政府審計機構會對機構管轄內的所有組織設計出一套統一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項解釋中最適當的是:
a．內部審計經理設計的索引方法簡化對特定組織的覆核過程，而政府審計機構設計的統一索引方法簡化了對多數不同的審計客戶的覆核過程；
b．內部審計經理選用的方法是由專業實務標準所規定的，而政府審計機構選用的方法由機構政策規定；
c．內部審計經理選用的方法由專業實務標準規定，而政府審計機構選用的方法由法律規定；
d．內部審計經理套用的方法，由組織的審計委員會詳細規定，而政府審計機構套用的統一方法由法律規定。
答案：a
解析：答案a正確，由於組織間的差別（如類別、規模和地點）很大，內部審計經理為工作底稿設計的索引方法最適合自身的機構。標準化的業務工作底稿，如調查問卷和業務工作方案，可以提高業務效率，便於業務工作的委派（實務公告2330—1）。不過，風險在於形式上的工作底稿可能會有過多的限制，並鼓勵生搬硬套的工作。就政府審計機構而言，標準化的優點和缺點都要著重強調，這是因為政府審計機構是對許多不同的組織開展審計。
答案b和c不正確，專業實務標準沒有規定一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計機構使用特殊的索引方法；
答案d不正確，審計委員會沒有詳細規定索引方法。
365. 內部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結。對這類小結的目標做出最佳表述的是：
a．小結的編制要符合標準；
b．對於每部分業務工作方案的完成，通常都要求有小結；
c．小結從許多工作底稿中提取了最有用的信息，並成為更有用的內容；
d．小結記錄了內部審計師所考慮的所有相關信息。
答案：c
解析：答案a不正確，實務標準中沒有要求有小結；
答案b不正確，業務工作方案通常不要求有小結；
答案c正確，工作底稿是記錄業務的，並包含對業務計畫的記錄、初步的調查、業務工作方案、現場工作的結果，以及其他相關的事件。在編制工作底稿時，內部審計師定期對觀察進行小結。小結在將所收集的工作底稿與特殊的要點相聯繫方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，合管理人員的覆核變得容易。
答案d不正確，沒有必要對內部審計師已考慮的所有相關信息進行記錄。
366. 結束會議的主要目標是確保內部審計師所利用信息的準確性。其次要目標應當是： a.對有關建議作出第一反應； b.改進與業務客戶的關係； c.就最終報告的恰當傳送達成一致； d.向管理高層簡述審計結果。
答案：b
解析：答案a不正確，中期報告會用於對有關的建議立即採取行動；
答案b正確，內部審計師應在發出最終審計報告前與恰當層面的管理層討論結論和建議。與業務客戶討論不僅提供了質量控制覆核，而且是一種禮貌，能加強內部審計師與客戶的關係。此外，結束會議是內部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶捲入業務過程，並根據審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用於實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產生相互信任的感情，有助於友善關係，這對審計結果會產生更為有利的環境。
答案c不正確，審計報告的傳送不是結束會議的次要目標；
答案d不正確，管理高層通常只收到總結報告。
367. 某個組織與它的一個主要供應商之間產生了契約爭議。能夠消除這種爭議的最佳證據是：
a．簽約雙方的口頭證明；
b．契約文本的正本；
c．簽約雙方的簽約活動；
d．來自供應商律師的證明信。
答案：b
解析：答案a不正確，如果原始檔案能夠獲取，口頭聲明不能與書面檔案的內容相牴觸；
答案b正確，最佳（首要）證據是最有說服力的證據。可靠性與最佳證據原則是密切相關的。最佳證據原則最初只套用於檔案證據，尤其是證明某個書面檔案的內容。如果可以取得原始檔案，根據最佳證據原則，禁止一方通過口頭聲明來證實書面檔案的內容。因此，原始檔案是最恰當的證據。
答案c和d均不正確，契約本身是最好的證據。