一、單選題
1.下列有關收入確認的表述中，不符合現行會計制度規定的是（ ）。
a 、受託代銷商品收取的手續費，在收到委託方交付的商品時確認為收入
b 、商品售價中包含的可區分售後服務費，在提供服務的期間內確認為收入
c 、特許權費中包含的提供初始及後續服務費，在提供的期間內確認為收入
d 、為特定客戶開發軟體收取的價款，在資產負債表日按開發的完成程度確認為收入
2 、甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4% ，款項已存入銀行。至2003年12月31日，因建築地面上建築物的拆遷補償問題尚未解決，建築地面上原建築物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應予以資本化的利息為（ ）萬元。
a、0 b、0.2 c、20.2 d、40
3 、下列有關或有事項的表述中，錯誤的是（ ）。
a、或有負債不包括或有事項產生的現時義務
b、對未決訴訟、仲裁的披露至少應包括其形成的原因
c、很可能導致經濟利益注入企業的或有資產應予以披露
d、或有事項的結果只能由未來不確定事件的發生或不發生加以證實
4、甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方餘額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權資本的30% ，採用權益法核算；甲公司投資後，乙公司所有者權益總額為1000萬元。甲公司投出設備的賬面原價為300萬無，已計提折舊 15萬元，已計提減值準備 5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現金捐贈 100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33% ，2004年度應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方餘額為（ ）萬元。
a、187 b、200.40
c、207 d、204
５、丙公司為上市公司，２００１年１月１日，丙公司以銀行存款６０００萬元購入一項無形資產。２００２年和２００３年末，丙公司預計該項無形資產的可收回金額分別為４０００萬元和３５５６萬元。該項無形資產的預計使用年限為１０年，按月攤銷。丙公司於每年末對無形資產計提減值準備；計提減值準備後，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產於２００４年７月１日的賬面餘額為（ ）萬元。
ａ、3302 ｂ、3900
ｃ、3950 ｄ、4046
６、甲公司以公允價值為２５０萬元的固定資產換入乙公司公允價值為２２０萬元的短期投資，另從乙公司收取現金３０萬無。甲公司換出固定資產的賬面原價為３００萬元，已計提折舊２０萬元，已計提減值準備１０萬元；在清理過程中發生清理費用５萬元。乙公司換出短期投資的賬面餘額為２１０萬元，已計提跌價準備１０萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（）萬元。
a、212.6 b、220
c、239 d、242.60
７、甲公司繫上市公司，２００３年年末庫存乙原材料、丁產成品的賬面餘額分別為１０００萬元和５００萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產成品計提的跌價準備的賬面餘額分別為０萬元和１００萬元。庫存乙原材料將全部用於生產丙產品，預計丙產成品的市場價格總額為１１００萬元，預計生產丙產成品還需發生除乙原材料以外的總成本為３００萬元，預計為銷售丙產成品發生的相關稅費總額為５５萬元。丙產成品銷售中有固定銷售契約的占８０％，契約價格總額為９００萬元。丁產成品的市場價格總額為３５０萬元，預計銷售丁產成品發生的相關稅費總額為１８萬元。假定不考慮其他因素，甲公司２００３年１２月３１日應計提的存貨跌價準備為（ ）
a、23 b、250
c、303 d、323
８．下列關於資產減值會計處理的表友誼賽中，錯誤的是（ ）。
ａ、與關聯方發生的應收賬款不應計提壞賬準備
ｂ、處置已計提減值準備的無形資產應同時結轉已計提的減值準備
ｃ、存在發生壞賬可能性的應收票據應轉入應收賬款計提壞賬準備
ｄ、委託貸款本金的賬面價值高於其可收回金額時應計提減值準備
９、２００１年１２月３１日，甲公司將一棟管理用辦公樓以１７６萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為３００萬元，已計提折舊１６０萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為５年，預計淨殘值為零。２００２年１月１日，甲公司與乙公司簽訂了一份經營租賃契約，將該辦公樓租回；租賃開始日為２００２年１月１日，租期為３年；租金總額為４８萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業務對甲公司２００２年度利潤總額的影響為（ ）萬元。
ａ、-44 ｂ、-16
ｃ、-4 ｄ、20
１０、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為１７％。該公司董事會決定於２００３年３月３１日對某生產用國寶資產進行技術改造。２００３年３月３１日，該固定資產的賬面原價為５０００萬元，已計提折舊為３０００萬元，未計提減值準備；該固定資產領用生產用原材料５００萬元，發生人工費用１９０萬元，領用工程用物資１３００萬元；拆除原固定資產上的部分部件的京戲價淨收入為１０萬元。假定該技術改造工程於２００３年９月２５日達到預定可使用狀態並交付生產使用，改造後該固定資預計可收回金額為３９００萬無，預計尚可使用壽命為１５年，預計淨殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司２００３年度對該生產用固定資產計提的折舊額為（ ）
萬元。
ａ、125 ｂ、127.5
ｃ、129 ｄ、130.25
11 、甲公司為上市公司，為購建某固定資產於２００３年１月１日按面值發行４年期可轉換公司債券，款項已於當日收存銀行。該項固定資產於２００３年１月１日開始購建，預計３年後達到預定可使用狀態，甲公司發行的該可轉換公司債券面值總額為２００００萬元，票面年利率為１、５％，利息每年年末支付；發行半年後可轉換為股份，每１００元面值債券轉普通股４０股，每股面值１元。該可轉換公司債券的發行費用總計８０萬元。２００４年７月１日，某債券持有人將其持有的８０００萬元（面值）可轉換公司債券轉換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉股對甲公司資本公積的影響為（ ）萬元。
ａ、4680 ｂ、4740
ｃ、4800 ｄ、4860
單選題答案： 1 a 2 a 3 a 4 c 5 d 6 d 7 c 8 a 9 c 10 b 11 d
二.復選題
1.甲股份有限公司2004年度發生的下列交易或事項中,應採用未來適用法進行會計處理的有().
a.因出現相關新技術,將某專利權的攤銷年限由 15年改為7年
b.發現以前會計期間濫用會計估計,將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷
c.因某固定資產用途發生變化導致使用壽命下降,將其折舊由 10年改為5年
d.追加投資後對被投資單位有重大影響,將長期股權投資由成本法改按權益法核算
e.出售某子公司部分股份後對其不再具有重大影響,將長期股權投資由權益法改按成本法核算
2.下列交易或事項的會計處理中,符合現行會計制度規定的有()
a.提供現金折扣銷售商品的,銷售方按淨價法確認應收債權
b.存貨採購過程中因不可抗力而發生的淨損失,計入當期損益
c.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權,在尚未用於開發項目前按期攤銷
d.自行開發並按法律程式申請取得的無形資產,將原發生時計入損益的開發費用轉為無形資產的入帳價值
e.融資租賃方式租入固定資產的改良支出,在剩餘租賃期煜租賃資產尚可使用壽命孰低的期限內計提折舊
3.下列有關分部報告的表述,正確的有()
a.新增某個報告分部時,應同時將該報告分部以前年度相關分部信息予以重編
b.以業務分部作為主要報告形式時,所得稅費用無需作為分部會計信息予以披露
c.企業資產總額中存在不歸屬於任何一個分部的資產時,應將該資產作為未分配項目在分部報告中列示
d.某一分部的營業收入,營業利潤(虧損)及可辨認資產均達到全部分部合計數 90% 時,不許單獨提供分部報告
e.企業的風險和報酬同時強烈的受其產品和勞務的差異以及經營所在地區的差異的影響時,應採用業務分部作為主要分部報告形式
4.在符合借款費用資本化條件的會計期間,下列有關借款費用會計處理的表述中,正確地有()
a.為購建固定資產向商業銀行借入專門借款發生的輔助費用,應予以資本化
b.為購建固定資產取得的外幣專門借款本金髮生的匯兌差額,不得超過當期專門借款實際發生的利息
c.為購建固定資產而資本化的利息金額,不得超過當期專門借款實際發生的利息
d.為購建固定資產取得的外幣專門借款利息發生的匯兌差額,全部計入當期損益
e.為購建固定資產溢價發行的債券,每期按面值和;票面利率減去按直線法攤銷的溢價後的差額,應予以資本化
5.下列關於上市公司中期會計報表的表述中,正確的有()
a.在報告中發現的以前年度重大會計差錯,應調整相關比較會計期間的淨損益和相關項目
b.在報告中期發放的上年度現金股利,在提供可比中期會計報表時應相應調整上年度末的資產負債表及利潤表項 目
c.上年中期納入合併會計報表合併範圍的子公司在報告中期不再符合合併範圍的要求時,不應將該子公司納入合 並範圍
d.在報告中期新增符合合併會計報表合併範圍的子公司,因無法提供可比中期合併會計報表,不應將該子公司納 入合併範圍
e.在報告中期對會計報表項目及其分類進行調整時,如無法對比較會計報表的有關項目金額進行重新分類,應在 中期會計報表附註中說明原因
6.企業些列有關商品期貨業務的交易或事項在會計報表的列示中,正確的有()
a.了結商品期貨契約實現的平倉盈虧在利潤表中單列項目反映
b.交納的期貨保證金期末餘額在資產負債表的流動資產項目反映
c.支付的席位占用費期末餘額在資產負債的流動資產項目反映
d.取得期貨交易所會員資格發生的支出在資產負債表的長期股權投資項目反映
e.轉讓會員資格而收到的現金在現金流量表的投資活動的現金流量表項目反映
7.下列項目中,應作為管理費用核算的有()
a.工程物資盤虧淨損失
b.轉回已計提的固定資產減值準備
c.已達到預定可使用狀態尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊
d.採礦權人按礦產品銷售收入一定比例計算確認的礦產資源補償費
e.簽訂融資租賃契約過程中承租人發生的可直接歸屬於租賃項目的談判費
8.下列關於年度合併會計報表的表述中,正確的有()
a.在報告期內出售上年已納入合併範圍的子公司時,合併資產負債的期初數應進行調整
b.在報告期內購買應納入合併範圍的子公司時,合併現金流量表中應合併被購買子公司自購買日至年末的現金流 量
c.在報告期內出售上年已納入合併範圍的子公司時,合併利潤表中應合併被出售子公司年初至出售日止的相關收 入和費用
d.在報告期內上年已納入合併範圍的某子公司發生巨額虧損導致所有者權益為負數,但仍持續經營的,則該子公 司仍應納入合併範圍
e.上年已納入合併範圍的國外子公司在報告期內根據當地的法律要求改按新的會計政策執行後與母公司的會計 政策不一致時,合併會計報表的期初數應按國外子公司新的會計政策予以調整
9.下列關於出租人對融資租賃會計處理的表述中,正確的有()
a.發生的初始直接費用,應直接計入當期損益
b.實際收到的或有租金,應計入當期營業外收入
c.有確鑿證據表明應收融資租賃款將我發收回時,應按應收融資租賃款餘額全額計提壞帳準備
d.逾期一個租金支付期尚未收到租金時,應停止確認融資收入,並將已確認的融資收入予以沖回
e.當有確鑿證據表明未擔保余值已經減少,應重新計算租賃內含利率,並將由此而引起的租賃投資淨額的減少確 認為當期損失
10.下列關於稅金會計處理的表述中,正確的有()
a.銷售商品的商業企業收到先征後返的增值稅時,計入當期的補貼收入
b.兼營房地產業務的工業企業應由當期收入負擔的土地增值稅,計入其他業務支出
c.房地產開發企業銷售房地產收到先征後返的營業稅時,沖減收到當期的主營業務稅金及附屬檔案
d.委託加工應稅消費品收回後直接用於銷售的,委託方應將代扣代繳的消費稅款沖減當期應交稅金
e.礦產品開採企業生產的礦產資源對外銷售時,應將按銷售數量計算的應交資源稅計入當期主營業務稅金及附加
11.下列有關存貨會計處理的表述中,正確地有()
a.因自然災害造成的存貨淨損失,計入營業外支出
b.隨商品出售單獨計價的包裝物成本,計入其他業務支出
c.一般納稅人進口原材料交納的增值稅,計入相關原材料的成本
d.結轉商品銷售成本時,將相關存貨跌價準備調整主營業務成本
e.因非貨幣性交易換出存貨而同時結轉的已計提跌價準備,不沖減當期管理費用
復選題答案： 1 ace 2 bce 3 abcde 4 abc 5 ace 6 abcde 7 de 8 bcd 9 ade 10 abce 11 abe
三.計算及會計處理題
1.a 股份有限公司(下稱a公司)為增值稅一般納稅人.a公司2001年至2003年與 x公司股權投資業務有關的資料如下:
(1)2001年1月1日,a公司與債務人b公司達成債務重組協定,同意b公司以非現金資產抵償部分債務並將債務的其餘部分延期.a公司重組債權的帳面餘額為1368萬元,未計提壞帳準備.
a公司與b公司達成的債務重組協定相關內容如下:
1.b公司以其所擁有的專利權和所持有的x公司普通股 250萬股,抵償 986萬元的債務.該專利權的帳面餘額為500萬元,已計提減值準備為100萬元,公允價值為500萬元.該股權投資帳面餘額為420萬元(占 x公司有表決權股份的25%), 未計提減值準備,公允價值為400萬元.
b公司因轉讓上述非現金資產應支付的相關稅費 4萬元由a公司承擔,發生時由b公司墊付.
2.b公司將其餘 400萬元債務轉成期限為9 個月的帶息應付票據,面值為400萬元,票面年利率為4%.
當日,a公司與b公司辦理完成該專利權的有關財產權轉移手續和股權過戶手續.a公司將所取得的該專利權作為無形資產,將所取得的x公司股權長期持有(此前a公司末持有 x公司股權,取得該股權後對 x公司具有重大影響 ).
2001年1月1日,x公司所有者權益總額為1600萬元,其中股本為1000萬元.
2001年3月2日,x公司按每股 0.20元派發2000年度現金股利,a公司收到 50萬元.
2001年度,x公司實現淨利潤 800萬元,除實現淨利潤外未發生其他引起所有者權益變動的事項.
(2)2002年6月30日,x公司進行增資擴股,股份總額增至 5000萬股,每股增發價格為2元.a公司未追加投資,所持 x公司股份仍為250萬股,對 x公司不再具有重大影響.
2002年7月27日,x公司按每股 0.10元派發2001年度現金股利,a公司收到 25萬元.
2002年度,x公司實現淨利潤 1200萬元,其中,1-6月分實現淨利潤 400萬元,除實現淨利潤及增發新股外,x公司未發生其他引起所有者權益變動的事項.
(3)2003年3月31日,x公司按每股 0.20元派發現金股利,a公司收到 50萬元.
2003年度,x公司實現淨利潤 1800萬元,除實現淨利潤外未發生其他引起所有者權益變動的事項.
假定a公司對股權投資差額按 10年平均攤銷.
要求:
(1) 分別計算2001年1月1日a公司所取得專利權和 x公司股權得入帳價值,並說明a公司在債務重組日是否應確認損益及其原因.
(2) 計算2001年12月31日a公司對 x公司長期股權投資得帳面價值.
(3) 計算2002年6月30日 x公司增資擴股後,a公司對 x公司長期股權投資得帳面價值.
(4) 計算2002年12月31日a公司對 x公司長期股權投資得帳面價值.
(5) 計算2003年12月31日a公司對 x公司長期股權投資得帳面價值.