三、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認
（一）遞延所得稅資產的確認
1.確認遞延所得稅資產的情況
企業對於可抵扣暫時性差異可能產生的未來經濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產，並減少所得稅費用。在估計未來期間可能取得的應納稅所得額時，除正常生產經營所得外，還應考慮將於未來期間轉回的應納稅暫時性差異導致的應稅金額等因素。例如。本章中所舉預計保修費用的例子中，假定企業預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為33％，企業應確認遞延所得稅資產33萬元，同時減少所得稅費用33萬元。
下列交易或事項中產生的可抵扣暫時性差異，應根據交易或事項的不同情況確認相應的遞延所得稅資產：
（1）企業對於能夠結轉以後年度的未彌補虧損，應視同可抵扣暫時性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。
（2）對於與聯營企業、合營企業等的投資相關的可抵扣暫時性差異，如果有關的暫時性差異在可預見的未來很可能轉回並且企業很可能獲得用來抵扣該可抵扣暫時性差異的應納稅所得額時，應確認相關的遞延所得稅資產。
對於與聯營企業、合營企業等的投資相關的可抵扣暫時性差異，通常產生於因聯營企業或合營企業發生虧損，投資企業按持股比例確認應予承擔的部分而減少投資的賬面價值，但稅法規定投資應以其成本作為計稅基礎，從而形成可抵扣暫時性差異，該差異在滿足確認條件時應確認相應的遞延所得稅資產。
（3）非同一控制下的企業合併中，按照會計規定確定的合併中取得各項可辨認資產、負債的公允價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，同時調整合併中應予確認的商譽。
（4）與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。如因可供出售金融資產公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產。
2.不確認遞延所得稅資產的情況
除企業合併以外的交易中，如果交易發生時既不影響會計利潤也不影回響納稅所得額，則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，相應的遞延所得稅資產不予確認。如融資租賃中承租人取得的資產，按照會計準則規定應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者以及相關的初始直接費用作為租入資產的入賬價值，而稅法規定融資租入固定資產應當按照租賃協定或者契約確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價，作為其計稅基礎。對於兩者之間產生的暫時性差異，如確認其所得稅影響，將直接影響到融資租入資產的入賬價值，按照會計準則規定，該種情況下不確認相應的遞延所得稅資產。