（4）2005年12月31日：
支付租金：
借：長期應付款1000
貸：銀行存款 1000
確認當年應分攤的融資費用：
當年應分攤的融資費用＝ [1922.40-(1000－115.34)]×6％＝62.26（萬元）
借：財務費用62.26
貸：未確認融資費用 62.26
計提折舊：
計提折舊＝（ 1922.40－100）/2＝911.20（萬元）
借：製造費用911.20
貸：累計折舊911.20
歸還設備：
借：長期應付款 100
累計折舊1822.40
貸：固定資產1922.40
（二）經營租賃業務
經營租賃是指在實質上沒有轉移與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。
五、接受捐贈的固定資產 p119
接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：
（一）捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。
（二）捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：
1.同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；
2.同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。
如受贈的系舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的餘額，作為入賬價值。
接受捐贈固定資產的會計處理的原理與“存貨”一章相關內容相同。
[例5-9] 2004年6月8日，甲公司接受乙公司捐贈的一台八成新機器設備，乙公司提供了購買這台設備的有關發票等憑證，據此確定該設備原價為86800元（含增值稅額）。甲公司為使設備達到預定可使用狀態所發生的運輸費等為2500元，全部以銀行存款支付。假定甲公司2004年度按照會計規定計算的利潤總額為1200000元，適用的所得額稅率為33%，甲公司按照稅法規定確定的接受捐贈設備應該計入應納稅所得額的金額為69440元；甲公司2004年度沒有發生其他納稅調整事項；不考慮其他相關稅費。
【答疑編號0520004：針對該題提問】
甲公司賬務處理如下：
（1）接受捐贈固定資產
借：固定資產 71940
貸：待轉資產價值 --接受捐贈非貨幣性資產價值69440
銀行存款 2500
（2）計算繳納所得稅
借：待轉資產價值 --接受捐贈非貨幣性資產價值69440
所得稅 396000
貸：應交稅金 --應交所得稅 418915.2
資本公積 --接受捐贈非現金資產準備 46524.8
其中，甲公司應納稅所得額為：
1200000+69440=1269440（元）
應交所得稅金額為： 1269440×33%=418915.2(元)
[例5-10] 2003年5月6日，甲公司接受丙公司捐贈的全新大型機器設備一台，丙公司提供了購買這台機器設備的有關發票等憑證據此確定該機器設備原價為20000000元（含增值稅額）。甲公司為使機器設備達到預可使用狀態所發生的運輸費、安裝調試費等為100000元，全部以銀行存款支付。根據甲公司的現金流轉情況，經稅務機關批准，該取得捐贈的機器設備應納稅所得額可以在5年的期間內分期平均計入各年度應納稅所得額。假設甲公司2003年度按照會計規定計算的利潤總額為3000000元，2004年度按照會計規定計算的利潤總額為4500000元，適用的所得稅稅率為33%；甲公司按照稅法規定確定的接受捐贈機器設備應計入應納稅所得額的金額為20000000元；甲公司2003年、2004年度沒有發生其他納稅調整事項；不考慮其他相關稅費。
【答疑編號0520005：針對該題提問】
（1）甲公司的賬務處理如下：
借：在建工程 20000000
貸：待轉資產價值 --接受捐贈非貨幣性資產價值20000000
借：在建工程 100000
貸：銀行存款 100000
借：固定資產 20100000
貸：在建工程 20100000
（2）2003年末，計算交納所得稅
借：待轉資產價值 --接受捐贈非貨幣性資產價值 4000000
所得稅 990000
貸：應交稅金 --應交所得稅 2310000
資本公積 --接受捐贈非現金資產準備 2680000
其中，應納稅所得額為： 3000000+4000000=7000000（元）
應交所得稅金額為： 7000000×33%=2310000（元）
（3）2004年末，計算交納所得稅
借：待轉資產價值 --接受捐贈非貨幣性資產價值 4000000
所得稅 1485000
貸：應交稅金 --應交所得稅 2805000
資本公積 --接受捐贈非現金資產準備 2680000
其中，應納稅所得額為： 4500000+4000000=8500000（元）
應交所得稅金額為： 8500000×33%=2805000（元）