第十六章 財務會計報告
本章應掌握的內容
資產負債表
利潤表
現金流量表
合併會計報表
會計報表附表
會計報表附註
本章應掌握的內容
本章2005年試題的分數為5分，題目類型涉及單項選擇題和多項選擇題。考核的內容有：合併會計報表的合併範圍、籌資活動產生的現金流量、關聯方交易的披露。
（1）掌握資產負債表、利潤表和現金流量表的內容、格式和編制方法；
（2）掌握合併會計報表的合併範圍；
（3）掌握關聯方關係及其交易應披露的內容。
第一節 資產負債表
一、資產負債表的概念
資產負債表
是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表。
二、資產負債表的編制方法
（1）根據總賬科目餘額直接填列；
（2）根據總賬科目餘額計算填列；
（3）根據明細科目餘額計算填列；
（4）根據總賬科目和明細科目餘額分析計算填列；
（5）根據報表各項目數字抵銷計算填列，以反映其淨額。
應注意：
（1）資產負債表中各項目的數字反映的項目的餘額，而不是發生額；
（2）資產負債表中“應收賬款”項目、“預收賬款”項目、“應付賬款”項目、“預付賬款”項目和“存貨”項目應重點掌握。
1.應收賬款項目應根據以下三個項目計算填列：
（1）應收賬款所屬明細賬借方餘額合計；
（2）預收賬款所屬明細賬借方餘額合計；
（3）與應收賬款有關的壞賬準備明細賬貸方餘額。
2.預收賬款項目應根據以下兩個項目計算填列：
（1）應收賬款所屬明細賬貸方餘額合計；
（2）預收賬款所屬明細賬貸方餘額合計。
3.應付賬款項目應根據以下兩個項目計算填列：
（1）應付賬款所屬明細賬貸方餘額合計；
（2）預付賬款所屬明細賬貸方餘額合計。
4.預付賬款項目應根據以下兩個項目計算填列：
（1）應付賬款所屬明細賬借方餘額合計；
（2）預付賬款所屬明細賬借方餘額合計。
5.存貨項目填列時應考慮與存貨有關的全部項目。
如：物資採購、原材料、材料成本差異、生產成本、製造費用、庫存商品、發出商品、委託代銷商品、分期收款發出商品等。
p414【例16-1】
某股份有限公司1999年12月31日的資產負債表（年初數略）及2000年12月31日的科目餘額表分別見表16-1和表16-2。
根據上述資料，編制該公司2000年12月31日的資產負債表，見表16-3。
牎 ”16-1 資產負債表 會企01表
編制單位：某股份有限公司1999年12月31日 單位：元
資產行次金額負債和股東權益行次金額流動資產：
貨幣資金
短期投資
應收票據
應收股利
應收利息
應收賬款
其他應收款
預付賬款
存貨
待攤費用
一年內到期的長期債權投資
流動資產合計
長期投資：
長期股權投資
長期債權投資
長期投資合計
固定資產：
固定資產原價
減：累計折舊
固定資產淨值
減：固定資產減值準備
固定資產淨額
工程物資
在建工程
固定資產清理
固定資產合計
無形資產及其他資產：
無形資產
長期待攤費用
其他長期資產
無形資產及其他資產合計
遞延稅項：
遞增延稅款借項
資產總計
1
2
3
4
5
6
7
8
10
11
21
31
32
34
38
39
40
41
42
43
44
45
46
50
51
52
53
60
67
1406300
15000
246000
0
0
299100
5000
100000
2580000
100000
0
4751400
250000
250000
1500000
400000
1100000
0
1100000
0
1500000
2600000
600000
0
200000
800000
8401400流動負債：
短期借款
應付票據
應付賬款
預收賬款
應付工資
應付福利費
應付股利
應交稅金
其他應交款
其他應付款
預提費用
預計負債
一年內到期的長期負債
其他流動負債
流動負債合計
長期負債：
長期借款
應付債券
長期應付款
專項應付款
其他長期負債
長期負債合計
遞延稅項：
遞延稅款貸項
負債合計
股東權益：
股本
減：已歸還投資
股本淨額
資本公積
盈餘公積
其中：法定公益金
未分配利潤
股東權益合計
負債和股東權益總計
68
69
70
71
72
73
74
75
80
81
82
83
86
90
100
101
102
103
106
108
110
111
114
115
116
117
118
119
120
121
122
135
300000
200000
953800
0
100000
10000
0
30000
6600
50000
1000
0
1000000
0
2651400
600000
0
0
0
600000
0
3251400
5000000
0
5000000
0
100000
0
50000
5150000
8401400註：“應收賬款”科目的餘額為30000000元；“壞賬準備”科目的餘額為900元。