企業財務會計制度範文 篇1
第一章 總則
第一條 為規範公司財務會計行為，依據《會計法》、《企業財務通則》和《企業會計準則》等有關法律、法規，結合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條 公司會計工作的基本任務是貫徹執行國家財政政策和會計法規，強化財務管理，加強財務監督，規範各項財務收支的計畫控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監事會等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監管等有關部門和行業主管部門的監督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產，增收節支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業創造最大利潤，為股東創造最大收益提供服務。
第三條 公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據《會計法》的規定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性;負責公司財務計畫的制定和監督檢查，協助公司制定經營方針和資本運作政策;負責公司會計機構的設定，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，並確保會計機構、會計人員依法興職責;負責協調金融、財政、稅務、審計、證券監管等方面的關係。
第四條 公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經理負責公司財務收支計畫的執行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規章制度，規範各級財務管理實施細則，統一公司會計核算辦法，配合財務副總協調外部關係。
第五條 分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業務領導。必要時，根據不同分公司的業務特點制定相應的財務管理細則。 第六條 公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據企業性質和特點制定完整的財務制度，並接受公司財務部的業務指導。
第七條 公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規的規定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監督，並向公司董事會、總經理定期匯報會計工作情況，報送財務會計報告和其他必要資料。 第八條 公司會計年度採用公曆年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬採用借貸記賬法。 第九條 公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案，應當遵循有關法律法規和本制度的要求。
第二章 會計管理體制
第十條 公司董事長、財務副總根據崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，並對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工作。 第十一條 公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：
(一) 依法設立會計機構、配備會計人員，並支持他們的工作，保障會計人員依法履行職責; (二) 正確執行相關法律法規和規章制度，糾正違反財務會計制度的行為; (三) 最終審批公司所有財務支出事項;
(四) 對會計工作情況及會計資料的真實性、完整性負責，簽署對外公布的財務會計報告; (五) 法律法規規定或上級主管部門授予的其他職責。
第十二條 會計機構應當按照有關法律法規的規定、上級主管部門及公司主要負責人的要求，強化會計崗位責任制度、內部控制制度和會計稽核制度。
第十三條 公司領導、部門經理其他員工應當按照本制度的規定，在各自的許可權內真實、完整的審核和提供各種經濟業務的原始資料。公司有關人員在對所管業務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責任。
第三章 會計機構和會計人員
第十四條 公司財務部為依法設立的會計機構，並根據工作需要配備相應的會計人員。財務部設經理、副經理、總賬會計(或稱主辦會計)、會計(或稱輔助會計)、預算管理、出納等崗位。
第十五條 各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據公司業務發展和規範管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。
第十六條 公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業務管理由公司負責。
第十七條 公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關分、子公司另有協定的，則按相關協定處理。
第十八條 公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規定。
第十九條 在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條 實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產經營的獨立性。
第四章 主要會計政策
第二十一條 本公司執行的會計及財務制度為：《會計法》、《企業會計制度》、《公路經營企業會計制度》等。
第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。
第二十三條 記帳原則和方法：以權責發生制為原則，實行借貸記賬法。
第二十四條 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條 公司的固定資產按直線法計提折舊。
第二十六條 按照有關規定計提壞賬轉北，存貨跌價準備和其他資產減值準備。
第五章 會計科目的設定
第二十七條 公司執行財政部頒發的《企業會計制度》，《企業會計準則》和《公司經營企業會計制度》，並根據具體經營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據編制報表要求，按便於理解，方便管理和符合公司經濟活動分析的需要合理設定。
第二十八條 財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目。
第六章 會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經濟業務並需要進行會計處理的檔案、契約、發票收據等各種書面紀錄，包括檔案、契約、簽呈、呈批件、發票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。
各項財務收支業務需要的原始記錄，應當具備規定的內容，充分證明經濟業務發生的性質、原因、時間、數量和金額 。所有原始記錄必須做到真實、完整。
第三十條 各種原始憑證必須規範，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內
容： (一) 名稱：原始憑證必須有特定的名稱，檔案、契約、簽呈、呈批件等必須有標題; (二) 日期：一般是指經濟業務發生的時間或檔案、契約、簽呈、呈批件的做成時間; (三) 業務內容：業務內容應當清楚，並表明該記錄設計的經濟性質。 (四) 數量; (五) 單價;
(六) 金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚，計算準確，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂;
(七) 接受原始憑證的單位名稱;
(八) 出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務專用章標識時，印章必須清晰可辨; (九) 有關經辦人員簽字認可。
第三十一條 原始憑證出現錯誤，必須按規定進行更正。
(一) 文字出現錯誤時，必須由開除單位予以更正，並在更正處加蓋公章;
(二) 數字和金額出現錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開
具; (三) 如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。 第三十二條 同類經濟也的原始憑證數量較多時，可填制原始憑證匯總表。 第三十三條 原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，並註明用途。屬於公司自製的原始憑證必須按財務部制定的統一、規範的格式，並由經辦人和具有審批許可權的相關人員簽名或蓋章。
第三十四條 公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
(一) 證明款項和有價證券收付業務的憑證，包括證明款項是否支付、有價證券是否交割的資料，以及證明款項(或有價證券)種類、金額價值、性質和權屬的資料;
(二) 證明財務收發、曾建和使用的憑證，包括證明收發、性質和使用原因、來源取向和審批過程的資料，以及證明財物價值、種類、性質和權屬的資料;
(三) 證明債權債務發生和結算的憑證，包括證明發生原因、金額計算過程和依據資料，以及證明債權債務相對人、清償責任人的資料;
(四) 證明資本、基金增減業務的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類、金額價值、性質和權屬的資料;
(五) 證明收入、支出、費用、成本計算業務的憑證，包括記錄其計算過程、計算依據和審批過程的資料，以及證明收入(支出、費用、成本)種類、經辦人、金額和性質的資料;
(六) 證明財務成果計算和處理業務的憑證，包括說明計算(處理)依據和過程的資料，以及說明財務成果性質、金額的資料。
第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、法規和會計制度的規定，並附在記賬憑證的後面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的後面，其他記賬憑證後附原始憑證的附屬檔案或複印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的契約、檔案、呈批件等。
第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的後面，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當註明該輔助憑證的名稱、編號。
第三十八條 對於涉及多筆經濟業務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經辦部門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。
第三十九條 會計人員應當認真審核原始記錄，並在通過審核紀錄上籤字。審核的內容包括： (一) 經紀業務是否本單位發生的，內容是否真實、合法、合
規; (二) 原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰; (三) 經辦人是否經過授權活在授權範圍內填制內容; (四) 數量、單價、金額的計算是否正
確; (五) 必備內容是否完備齊全。
第四十條 會計人員在受理原始記錄時，對於不真實的，有權拒絕受理，並可將情況報告單位負責人;對不完整的，有權退回，經辦人補正後再受理。
第四十一條 會計人員應當依據真實、完整的原始記錄進行會計處理，並按照本制度的相關規定將原始憑證附在記賬憑證後面。
第四十二條 需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程式進行傳遞。
(一) 經辦人取得原始憑證後，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關人員簽字; (二) 有關人員簽字後，交會計人員審核;
(三) 按有關規定經部門經理、公司負責人簽字批准; (四) 會計人員受理原始記錄，進行會計處理。
第四十三條 會計人員製作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據。無法取得原始憑證的，應當按照要求自製或者要求相關人員製作原始憑證。
第四十四條 記帳憑證應當使用財務會計軟體按規定進行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
(一) 以本人的身份進入財務會計軟體填制憑證的界面; (二) 必備內容，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等，，填寫要齊全、清楚，並與所附原始憑證及其記載的內容相符;附屬檔案註明原始憑證張數，時間按編制當天日起填寫;填寫要正確使用會計科目，保證科目使用與相關業務再定義上的一致; (三) 接待的金額要相等;
(四) 按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡明扼要;購買多種物品應註明主要物品的名稱;往來業務憑證，借款和報銷業務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名;提取現金應註明原因;收支的結轉，費用的預提攤銷應註明期間。
第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟體審核記賬憑證和記賬後，應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條 通過財務會計軟體輸出紙質記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規範》和會計電算化有關工作的規範的要求，並與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發生額及餘額表，最後一本憑證應當附有銀行存款餘額調節表和銀行對賬單。
第四十七條 會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規定辦理。
第七章 會計賬簿的設定
第四十八條 財務部按《會計法》的規定，設定會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條 根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存於計算機。
第五十條 明細賬根據會計核算系統，結帳後數據自動生成資產、負債、權益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設定、管理查賬的需要，合理編排為借貸餘三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據銀行收(付)款、現金收(付)款憑證登記，按憑證發生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現銀行存款或現金的紅字。 第五十二條 各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、項目核算資料等應設定輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實完整、數字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規定的辦法更正，並由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。 第五十三條 財務部應按規定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動或發生非常事件，也應及時對帳。
第五十四條 會計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條 本公司使用財務會計軟體進行會計核算，軟體輸出的會計帳簿應當符合國家統一會計制度的要求，並及時裝訂。除會計軟體輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過會計軟體輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、科目發生額及餘額表、總賬和明細賬的順序進行列印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧列印和裝訂。
第五十六條 會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得塗改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正並蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。
第五十七條 通過會計軟體輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，並貼劃印花稅票。達因人和財務部經理/副經理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科目發生及餘額表 後應當附有當年的年度會計報表 。通過會計軟體輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規定進行保管。 第五十八條 會計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩台不同的計算機硬碟上各保存一份。電子數據在年末結賬後，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規定妥善保管。
第八章 所有者權益和負債的核算
第五十九條 所有者權益是指投資者(股東)對本公司淨資產的所有權，包括實收資本 、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。
第六十條 資本即註冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本(股本)是指股東按出資契約、協定規定實繳的出資額及經營過程中依法定程式贈的部分。
第六十一條 實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。 第六十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金(現金)，未經股東會同意，不得以債權、實物資產、有價證券等折投入資。
第六十三條 經營期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者契約、章程規定，分享本公司的收益或承擔本公司風險 。
第六十四條 本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章 固定資產的核算
第六十五條 使用年限在一年(不含一年)以上，單位價值在20xx元(不含20xx元 )以上，並在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建築物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與流動資產相對獨立，並且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產。
第六十六條 不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。
第六十七條 財務部門要定期對固定資產、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定期盤點清查的時間。
第六十八條 所有固定資產和低值易耗品都必須按國家有關規定進行折舊或攤銷。 第六十九條 對固定資產盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調查核實，弄清情況，提出意見 ，逐筆報領導審批，財務部門根據規定作帳務處理。
第十章 貨幣資金的核算
第七十條 公司的貨幣資產包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條 財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，並確保賬款相符。 第七十二條 貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規定。 第十一章 長期和短期投資的核算
第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現貨或不準備隨時變現的債券、長期債券投資。長期投資應當單獨進行核算，並在資產負債表中單列項目反映。
第七十四條 公司的證券投資必須符合信用，穩健、效益的原則，確保資產的保值增值。 第七十五條 購入有價證券按有價證券的面值和規定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條 出售經營性證券可以採用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。出售經營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條 購入折價或溢價發行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。 第七十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，並按規定進行稅務處理。
第十二章 其他類資產的核算
第七十九條 公司其他類資產包括無形資產、遞延資產及其他資產。 第八十條 無形資產按取得時的實際成本計價。
第八十一條 無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條 遞延資產是指不能全部計入當年損益 ，應當在以後年度內分期攤銷的費用，包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過 1年的其他待攤費用等。
第八十三條 開辦費是指籌建期間發生的費用，自營業之日起分5年分期攤入營業費用。
第十三章 經營成本的核算
第八十五條 在公司業務經營中發生的與經營有關的各項支出等按規定計入成本。 第八十六條 營業及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業務宣傳費、業務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經費、辦公費、會議費、其它費用等。 第八十七條 費用控制及管理嚴格按有關制度執行。
第十四章 經營收入的核算
第八十八條 經營收入是指業務經營過程中取得營業性收入。 第八十九條 代理性業務只將公司代理費計入公司營業收入。 第九十條 一般貿易類業務可按交易額計算公司營業收入。
第十五章 投資收益與營業外收支的核算
第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收
入。 第九十二條 營業外收支是指與本公司經營無直接關係的各項收入，包括固定資產經營收入、租賃收入、固定資產盤盈、固定資產清理淨收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等。
第十六章 納稅、利潤及其分配
第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計算： 利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收支淨額 淨利潤=利潤總額-應納所得稅
營業利潤=主營業務收入-主營業務成本+其它業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用 國債投資收益根據規定不繳企業所得稅。
第九十四條 所得稅後利潤根據公司章程的規定，按如下順序分配： (一) 彌補上一年度的虧損; (二) 提取法定公積金10%; (三) 提取任意公積
金; (四) 支付股東股利;
公司法定公積金累計為公司註冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金後，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條 本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業所得稅及其他應納稅種。
第十七章 會計報表的種類與編制
第九十六條 會計人員應當根據會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條 企業向外提供的會計報表包括：資產負債表;利潤表;現金流量表;資產減值準備明細表;利潤分配表;股東權益增減變動表;分部報表;其他有關附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，企業應根據管理的實際需要設計編制內部管理報表，並根據企業發展需要增加或減少報表種類，調整報表內容、報表格式。內部管理財務報表的設計、編制、報送須經財務副總批准，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數據。
第九十八條 各種報表、項目之間的勾稽關係必須對應、準確;本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接。
第九十九條 向外爆出的報表如發現有錯誤，應及時辦理訂正手續，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位;錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核、簽字。上報會計報表時，應當製作會計報表封面，並加蓋告你公司公章。公司負責人、財務部經理/副經理和報表編制人應當在報表封面上籤章。
第十八章 會計工作交接
第一百條 會計人員調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續的，不得調動或離職。
第一百零一條 接替人員應當認真接管移交工作，並繼續辦理移交的未了事項。離職會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：
(一) 已受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢;
(二) 為登記賬目應當登記完畢，並在最後一筆餘額後加蓋經辦人員印章;
(三) 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料;
(四) 編制已較輕冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、檔案、財務軟體及密碼、數據瓷盤及有關資料等。 第一百零二條 會計人員辦理移交時，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由財務部經理或副經理負責監交;財務部經理或副經理交接，由公司分管財務工作的財務副總(或其授權代理人)負責監交。 第一百零三條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。
第一百零四條 財務部副經理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
第一百零五條 交接完畢後，交接雙方和監交人員要在移交註冊上籤名或者蓋章，並應在移交清冊頁數上註明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
第一百零六條 接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續性。
第十九章 附則
第一百零七條 本制度由財務部負責解釋和修訂。 第一百零八條 本制度經公司辦公會審定通過後實施。
企業財務會計制度範文 篇2
總則
一、為加強公司的財務管理，更好的貫徹《會計法》，正確行使會計人員的職權，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，使本公司的財務活動做到有章可循，職責分明，參照有關規定，制定本制度。
二、公司的財務管理工作，應遵守國家有關法律。法規的規定，運用合理合法的經濟核算，通過增收節支的原則，加強財務計畫管理，達到提高經濟效益的目的。
三、公司設立財務部，負責財務管理，由指定股東直接領導，工作人員配置為主辦會計、出納(銷售會計)。
四、財務部的職能是：
(一)向公司負責，向所有股東負責;
(二)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度和公司規章制度，認真履行其工作職責;
(三)負責制訂公司財務、會計核算管理制度，建立健全公司財務管理、會計核算、稽核審計等有關制度，並督促各項制度的實施和執行;
(四)協同公司領導共同組織編制公司年、季度成本、利潤、資金、費用等有關的財務指標計畫，定期檢查、監督、考核計畫的執行情況，結合經營實際，及時調整和控制的實施;規定，及時、準確、完整的填制憑證、等記賬薄、對賬和報賬等日常會計核算、分析和考核工作;
(六)負責流動資金的管理，合理的、有計畫的調整占用資金;
(七)負責公司固定資產和低值易耗品的管理，辦理固定資產的購建轉移、報廢等財務審批手續，正確的計提折舊，會同行政部做好盤點清查工作，並提出日常採購、領用、保管等工作建議和要求，厲行節約，杜絕浪費;
(八)負責公司產品成本的核算工作，正確分攤成本費用，制定適合公司特點和管理要求的核算方法，指導各核算單位正確進行成本費用及內部經濟核算工作，力爭做到成本核算標準化，費用控制合理化;
(九)定期編制年、季、月度財務會計報表，負責編寫財務分析及經濟活動分析報告，會同有關部門，組織經濟運行分析會，總結經驗，找出經營活動中產生的問題，提出改進意見和建議，同時提出經濟預警和風險控制實施，預測公司經營發展方向;
(十)負責辦理現金收支和銀行結算業務，及時登記現金和銀行日記賬，妥善保管庫存現金及有關印章、空白收據和空白支票等重要票據;熟練掌握、領會有關財政稅收政策，合理籌劃納稅，按時上交稅款;
(十一)負責公司財務審計和會計稽核工作，加強會計監督和審計監督，加強會計檔案的管理工作，根據有關規定，對公司財務收支進行嚴格監督和檢查;
(十二)積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益;
(十三)注重會計人員政治思想和職業道德教育，不斷提高會計人員專業技術水平，推動會計工作現代化管理進程;
(十四)認真完成公司領導交辦的其他工作任務。
一、工作崗位職責
一、主辦會計職責
(一)協助財務負責人完成財務管理制度的制定、完善和執行工作;
(二)負責各項資金使用和費用開支的審核，嚴格控制成本;
(三)負責會計憑證的填制、審核、編號、裝訂和保管工作;
(四)負責各類明細分類賬和總賬的登記、核對好保管工作;
(五)協助、監督出納現金盤點工作，確保現金帳實相符;
(六)負責應收款、發票的催要工作，正確核算各項往來款;
(七)參與倉庫實物的清查盤點工作，定期不定期的對存貨進行盤點，對盤盈、盤虧和報廢的存貨查明原因，分別不同情況，報負責人批准後處理;
(八)正確計算產品成本，正確歸集、分配開發成本、費用，按照規定的成本費用項目和成本核算對象登記成本費用明細賬;
(九)負責公司資產負債表、損益表及相關明細報表的編制、分析、解釋和匯報工作;
(十)負責辦理與稅務部門的相關事宜，合理籌劃納稅，保管好各項發票;
(十一)對會計資料按月進行整理、裝訂，並妥善保管;
(十二)其他與會計處理有關的事宜。
二.出納崗位職責
(一)嚴格按照現金管理制度和銀行結算辦法辦理現金的收付和銀行結算業務;
(二)嚴格審核現金收付憑證，及時、序時登記現金、銀行存款日記賬，並填報資金日報表;
(三)負責保管好庫存現金;
(四)負責保管有關印章、空白支票和空白收據;
(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作;
(六)負責倉庫實物的計量、收發、領退、保管和清查盤點工作，及時登記實物出入賬，做到賬實相符;
(七)配合會計做好各類賬務處理工作;
(八)配合行政部做好辦公用品及食堂用品的採購工作;
(九)其他與出納工作有關的事宜。
二、會計工作的管理
一、公司的會計工作必須遵守國家的有關法律、法規的規定。會計記賬統一採用借貸複式記賬法。會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
二、採用複式記賬憑證並編號。
三、根據《企業會計制度》規定設定和使用會計科目名稱、編號、核算內容和對應關係，開設總分類賬、明細賬及日記賬、
四、會計人員對發生的各項經濟業務，必須取得或填制原始憑證，並根據審核的原始憑證編制記賬憑證。對不真實、不合法的原始憑證不予受理;對不正確、不符合規定要求的原始憑證應退回更正或補充。
五、記賬憑證填寫的內容、數量、金額、附屬檔案張數必須與所附的原始憑證相符，會計科目及對應關係正確，連續編號，字跡清晰工整，有關人員印章齊全。
六、月底終了，各種記賬憑證，應連同所附的原始憑證，按照編號順序，摺疊整齊，加具封面，裝訂成冊。
七、會計人員必須根據審核無誤的會計憑證等記賬薄，做到數字準確、摘要簡明、內容完整、字跡清晰、登帳及時，按月結出餘額。
八、財務工作人員發現帳薄記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理報告，並請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。
九、按規定設定和編報會計報表，報送的會計報表包括：1.資產負債表2.損益表3.納稅申報表4.個人所得稅申報表5.企業所得稅申報表。內部還有：股東投資及利息結算明細表、費用支出明細表、存貨明細表、銷售成本明細表、應收賬款明細表等，報表編制應做到數字真實，計算準確、內容完整、說明清楚。
十、財務工作人員調動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續，並由財務負責或總經理負責監交。
一、經營收入的實現按制度規定確認，並將已實現的收入按時入賬，計入當期損益。加強對營業外收入等的管理。
二、實現是收入、按實際價款記賬，應全部記入本期帳內，並相應計算結轉本月收入有關的成本、稅金、費用。
三、收到款項時，必須想付款方如實開具發票或收款收據，由收款人或出那人員辦理收款手續。
四、開票人與收款人員原則應分設，收款金額或收支票按規定及時送交出納及開戶銀行，然後將繳款單和支票回單交財務人員。
五、財務和業務人員應經常注意應收款的回收情況，如發生拒付、拖欠等情況，應及時分析原因，由當事人採取措施進行催收、清理。
四、支出及費用報銷管理
一、報批流程，所有款項支出實行付款審批制度，必須由經辦人填報簽章報部門經理審查、會計審核，公司領導審批同意後報銷。公司股東的費用報銷實行股東互簽制。
二、報批時間每星期三、五由公司領導審批簽字支付。如果公司領導不在公司，應以電話與其聯繫，確認是否批准款項的支付，事後請其在支出單上補簽意見;
三、各種款項支出一般需憑收款方提交的內容完整並且套印有“稅務機關監製章”的正式發票、收據予以報銷，發票抬頭必須與公司抬頭一致，否則不予報銷。
四、廣告款、工程款等大額支出必須填制《資金支付申請單》，並查驗相關契約。
五、日常用品(包括食堂用品)採購由行政部與財政部根據採購申請單一同採購，由行政部匯集發票統一報銷;
六、公司差旅費報銷制度
(一)公司員工外出執行公務可享受差旅費補貼;
(二)公司職工出差根據需要選用交通工具，除股東外的員工不得乘火車軟臥;
(三)公司員工出差期間，住宿費用及補貼按一下規定執行：
1、房費標準：
①.部門經理住宿標準為120元/日;總經理以上住宿費實報實銷。
②.一般職員住宿標準為80元/日。
2、一伙食補貼：一伙食補貼每人20元/日(省內);省外每人30元/日。
七、電話費報銷制度
(一)公司員工根據崗位需要可享受電話費補貼;
(二)公司員工憑正規發票按核定標準實報實銷，超出不補;
(三)核定標準為部門經理200元/月，助理級100元/月，一般職員50元/月，特殊崗位申請電話費補貼有公司領導審定。
八、嚴格執行“誰用款，誰負責”的原則，如發生錯付、多付的情況，應由責任人承擔賠償責任。
五、發票管理
一、發票是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是稅務稽查的主要依據，應加強本公司的發票管理，正確使用和保管發票。為了確保發票、收據編號的連續性，發票管理員須定期或不定期核對收到貨幣資金、收據金額是否一致。
二.在收取各項收款時，必須向付款方開具發票或收款收據。
三、本公司使用發票的購領，有指定人員去稅務機關辦手續，按規定繳銷和領用。
四、對領用發票，要有專人負責、定期檢查，對未用發票和已用發票存根要妥善保管並建立發票領用制度。
五、使用發票時，開具的發票內容真實、數量金額正確、字跡清晰、印章齊全、不準弄虛作假，不得塗改發票。
三、收入管理
六、發票不得拆本實用，不得分聯使用低、面不一致的發票，作廢發票各聯必須齊全，並註明作廢標識，不得隨便撕毀或遺失。
六、貨幣資金管理
一、現金收入應於當日送存銀行，支付現金，原則上應以庫存現金額支付或從開戶銀行提取，不得從現金中直接支付(即坐支)。出那人員庫存現金額為XX元/天，最高不炒鍋5000元/天，大額現金個人不能隨便攜帶，由會計人員不定期進行盤點，以確保貨幣資金賬面餘額與實際庫存相符。
二、出納支付現金，必須經有關負責人簽批、覆核符合規定要求的付款憑證支付。收付現金做到認真、仔細，加強覆核，現金如發生短缺，由責任人負責賠償。
三、嚴格支票管理，銀行印章由專人負責，不得簽發空白支票，不得將空白支票交給外單位或個人代為簽發、保管、領用、背書轉讓、註銷，防止空白支票的遺失和被盜。
四、為了確保銀行存款的存在性和完整性，出納員須逐日結出銀行存款餘額，由會計人員定期核對銀行帳單，每月至少核對一次，並正確編制銀行存款餘額調節表，及時發現未達賬項。
五、會計人員定期與往來款對方單位核對往來款餘額，制止各種挪用貨幣資金的情況。
六、公司財務人員支付每一筆款項均須公司領導簽字。公司領導外出應由財務人員設法通知，同意後先付款後補簽。
七、公司職工因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，靜會計審核;交財務負責人簽字後方可借用。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還(職員借用的現金不得超過當月工資)。
八、符合現金使用範圍的，憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，部門領導審查，會計審核，總經理批准後由出納支付現金。
九、發票及報銷單經總經理批准後，由會計審核，經手人簽字，金額數量無誤，填制記賬憑證。
十、工資由財務人員依據行政部每月提供的考勤資料編制職員工資表，交財務負責人審核簽字，財務人員按時(次月20日)發放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。
企業財務會計制度範文 篇3
隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和採用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制是關鍵。進一步認識企業內部會計控制對企業加強經營管理，提高經營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。
關鍵字:內部會計控制;存在問題;原因分析;完善措施
一、企業內部會計控制存在的問題及原因分析
第一，內部會計控制的設計和運行受制於成本與效益原則。財務內部控制制度。企業管理當局在綜合考慮成本效益的基礎上，建立能為企業會計報表的公允表達提供合理(但不是絕對的)保證的內部會計控制，一些理想的內部會計控制往往因成本過高而不為管理當局所採用。因此企業所執行的內部會計控制就不可能面面俱到，對某些環節的控制難免會有疏忽。
第二，內部會計控制一般僅針對常規業務活動而設計。企業的內部會計控制是為保證企業日常生產經營活動按既定的計畫、要求、目標進行而實施的一系列控制政策和程式等，因而一般僅針對企業常規業務活動而設計。如果一旦發生特殊業務，企業現有的內部會計控制就難以適應。
第三，即使設計完整的內部會計控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。內部會計控制受企業的董事會、管理階層及其他員工的影響，通過企業內的人所做的行為及所說的話而完成，因此內部會計控制無論怎樣設計，最終還得靠人去執行，而任何認真負責的執行人都不可能永遠不會出錯，不會失誤。因此，人們在執行任何一項程式或工作時，都會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等而導致設計完善的內部會計控制失效。
第四，內部會計控制可能因有關人員相互勾結、內外患通、濫用職權或屈從於外部壓力而失效。即使設計較為完善的內部會計控制，其有效性的發揮都會因為執行人的素質而異。企業管理層一旦道德缺失，任意踐踏內部會計控制的嚴肅性，同樣會引起內部會計控制整體失效。
第五，內部會計控制因缺乏對高管人員的有效約束和長期激勵機制而失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現象，也是一種經濟現象，任何事物都會向有利於自己的方向發展，對於人，更是如此。由於企業內部會計控制制度未建立起長期有效的約束和激勵機制，導致產生了企業高管人員的短期經營行為、“59歲現象”等。
第六，內部會計控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。企業現有的內部會計控制是針對其面臨的經營環境、業務性質而設計的，內部會計控制的改變往往滯後於經營環境、業務性質的變化。當經營環境和業務性質發生重大變化後，現有的內部會計控制可能不再適用，相關的內部會計控制要么被削弱，要么已失效。
第七，內部會計控制的自我評價缺位，難以衡量內部會計控制的合理性、健全性和有效性。目前，從我國現有企業建立並實行的內部會計控制制度來看，幾乎涵蓋了企業所有的生產經營活動。但是企業每一項內部會計控制系統是否確實符合企業實際，手續是否嚴密，環環相扣，設計的方法和措施實際執行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預防錯誤和弊端的發生;即使錯誤和弊端發生了，能不能及時發現和糾正，在我國現有的企業中都缺乏自身對此的評價。
二、完善內部會計控制，提高經營管理效率的具體措施
(一)齊抓共管，強化內控意識，突出內部會計控制在企業經營管理中的關鍵作用
企業管理者必須充分認識內部會計控制對企業經營管理的關鍵作用，帶頭嚴格執行，否則就是管理者的失職。內部會計控制既是對企業的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵，又是企業執行有效經濟活動責、權、利明確劃分的制度保障，涉及企業所有的經營活動和每一個經營環節，這就要求企業高層管理者思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執行內控制度，把自覺遵守、嚴格遵守企業內控制度作為提高企業質量的重要任務來抓，作為事關企業長遠發展的重要任務來抓，作為影響企業全局工作的重要任務來抓。讓全體員工了解他們的職責是什麼，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標準是什麼，才能從根本上使全體員工從思想上、行動上產生嚴格遵守內部會計控制的自我控制意識，最大限度地發揮其在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。
(二)設計切實可行的內部會計控制體系，以適應企業可持續發展的需求
第一，從技術上對企業經營活動行為及會計行為制定詳細的規定，包括設立獨立的內部會計控制監評機構和會計監督機構，執行更嚴厲的內部會計控制，更及時的年報披露，強制的註冊會計師輪換，等等。一是企業應明確內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設定及職能劃分等，以明確內部會計控制制度的設計與建設方向。但內部管理體制一旦確定，應保持相對的穩定，避免朝令夕改。二是企業應根據內部管理體制，明確規定企業各級機構的職責和具體崗位職責，並在此基礎上，設計起草內部會計控制制度和流程體系，具體包括三個相對獨立的控制層次:第一層次，在企業的供、產、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二層次，在常規的會計核算基礎上，對企業的各個崗位、各項業務進行周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。第三層次，以已有的稽核、內部審計、紀律檢查部門為基礎，成立內部控制監督評價委員會。
第二，加大企業舞弊相關各方的法律風險、切斷其舞弊的利益激勵。其中對企業高層管理人員進行的控制約束規範和激勵機制尤為重要。一是企業應與高管人員簽訂協定並公證。在協定中明確規定高管人員不健全、不執行企業內部控制制度的法律責任，並由其家人或親屬擔保，一旦因其個人原因致使企業遭受損失或破壞企業內部管理，由其承擔全部賠償的經濟責任及相關法律責任;其次企業應建立有效的預算業績評價制度和薪酬制度，將預算管理與薪酬管理相結合。企業對高管人員採用年薪制，高管人員只有完成了年度預算的主要任務和目標，才能按規定兌現年薪，並可加薪進級;二是企業應建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業內部控制制度結合起來。三是制定更科學、合理的執行程式。如前所述，一些理想的內部控制制度因其成本太高而無法採用。
(三)嚴格執行內部會計控制，以充分發揮內部會計控制應有的職能作用
首先，企業管理者必須切實加強對內部會計控制制度執行工作的領導，以身作則，帶頭嚴格執行內部會計控制制度，否則就是管理者的失職。因為企業全體員工能否形成自我控制的思想和意識，與企業管理者能否自我控制密切相關。一般來說，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業員工的自我控制意識也就比較容易樹立起來。如果管理者要求企業員工遵守計畫、標準、準則，而管理者本人卻不能自覺地遵守，企業員工的自我控制意識是不可能建立起來的。這就是通常所說的正人先要正自己的道理。
其次，督促企業員工嚴格遵守和執行內部會計控制制度。企業制定的各項內控制度要真正發揮其應有的效用，除了制度的完善性和科學合理性外，必須做到:一是懲戒措施必須嚴厲;二是執行必須到位;三是責任必須明確，獎懲必須分明;第四、積極進行培訓、學校教育、倡導建設自動化會計系統等手段來保證和提高。
(四)制定並執行完善的內部會計控制自我評價體系，以衡量內部會計控制的合理性、健全性和有效性
首先，必須明確自我評價什麼。企業建立內部會計控制的主要目的是防止、發現或糾正日常經營管理過程中的錯誤和舞弊行為，以保證企業的安全運營，維護投資者的利益。因此內部會計控制的自我評價應該圍繞企業的內部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴格的貫徹執行，是否有效地防止、發現、糾正了企業經營活動中的錯誤和舞弊行為來進行。即評價內部會計控制的健全性、有效性。
其次，必須明確由誰來評價。要保證自我評價的客觀、公平、公正及權威性，必須由具有相對獨立許可權的機構來負責。該機構應直接向董事會報告工作，由董事全垂直領導。
第三，必須明確如何評價。一是必須明確評價標準。因此，企業有必要投入一定的人力、物力、財力，由權威部門建立一套完整的、公認的內部會計控制標準，使內部會計控制評價有章可循。二是必須明確評價方法。在實際工作中，常用的評價方法有:面對面的直接口頭匯報、正式的書面文字彙報、直接觀察、抽樣檢查、問卷調查、集中座談等。三是必須深入基層，踏踏實實地了解實際情況，並制度化，實事求是，切忌只憑下屬的匯報作判斷，也要防止檢查中走過場、搞形式，工作不踏實，走馬觀花，點到為止。
第四，必須明確評價結果如何獎懲。內部會計控制的自我評價完成以後，評價部門應形成書面的“內部會計控制自評報告”，詳細說明本次評價涉及到的範圍、所用的方法、各環節的風險程度、存在的問題及缺陷、改進措施等。同時報經董事會批准後，對相關當事人給予獎勵或懲罰:對嚴格遵守和執行內部會計控制的部門和人員，給予通報表揚，加薪進級，甚至升職;對於違反內部會計控制的部門和人員，給予嚴肅的通報批評，減薪降級，甚至撤職或辭退。只有建立科學合理的約束與激勵機制，通過高管人員業績與工薪掛鈎等形式，才能使管理層及員工的利益與企業的長期發展相結合。