內部控制制度 篇1
第一章總則
第一條為了加強北京安家永富資產管理有限公司(以下稱“公司”)的內部控制，促進公司合法合規、誠信經營，提高風險防範能力，推動公司規範發展，根據《私募投資基金管理人內部控制指引》特制定本制度。
第二條內部控制制度是公司為防範和化解風險，保證各項業務的合法合規運作，實現經營目標，在充分考慮內外部環境的基礎上，對經營活動中的風險進行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。
第二章內部控制的目標和原則
第一條執行董事對建立內部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經理對內部控制制度的有效執行承擔責任。
第二條公司內部控制的目標：
（一）保證遵守私募基金相關法律法規和自律規則。
（二）防範經營風險，確保經營業務的穩健運行。
（三）保障私募基金財產的安全、完整。
（四）確保私募基金、公司財務和其他信息真實、準確、完整、及時。第三條公司內部控制應當遵循以下原則：
（一）全面性原則。內部控制應當覆蓋包括各項業務、各個部門和各級人員，並涵蓋資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環節。
（二）相互制約原則。組織結構應當權責分明、相互制約。
（三）執行有效原則。通過科學的內控手段和方法，建立合理的內控程式，維護內控制度的有效執行。
（四）獨立性原則。各部門和崗位職責應當保持相對獨立，基金財產、管理人固有財產、其他財產的.運作應當分離。
（五）成本效益原則。以合理的成本控制達到最佳的內部控制效果，內部控制與公司的管理規模和員工人數等方面相匹配，契合自身實際情況。
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（六）適時性原則。公司應當定期評價內部控制的有效性，並隨著有關法律法規的調整和經營戰略、方針、理念等內外部環境的變化同步適時修改或完善。
第三章基本要求
第四條公司建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：
（一）內部環境：包括經營理念和內控文化、治理結構、組織結構、人力資源政策和員工道德素質等，內部環境是實施內部控制的基礎。
（二）風險評估：及時識別、系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
（三）控制活動：根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受範圍之內。
（四）信息與溝通：及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在內部、企業與外部之間進行有效溝通。
（五）內部監督：對內部控制建設與實施情況進行周期性監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷或因業務變化導致內控需求有變化的，應當及時加以改進、更新。
第五條公司應當牢固樹立合法合規經營的理念和風險控制優先的意識，培養從業人員的合規與風險意識，營造合規經營的制度文化環境，保證管理人及其從業人員誠實信用、勤勉盡責、恪盡職守。
第六條公司應當遵循專業化運營原則，主營業務清晰，不得兼營與私募基金管理無關或存在利益衝突的其他業務。
第七條公司應當健全治理結構，防範不正當關聯交易、利益輸送和內部人控制風險，保護投資者利益和自身合法權益。
第八條公司組織結構應當體現職責明確、相互制約的原則，建立必要的防火牆制度與業務隔離制度，各部門有合理及明確的授權分工，操作相互獨立。
第九條公司應當建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機制，確保工作人員具備與崗位要求相適應的職業操守和專業勝任能力。
公司應具備至少2名高級管理人員。
第十條公司應當設定負責合規風控的高級管理人員。負責合規風控的高級管理人員，應當獨立地履行對內部控制監督、檢查、評價、報告和建議的職能，對因失職瀆職導致內部控制失效造成重大損失的，應承擔相關責任。
第十一條公司應當建立科學的風險評估體系，對內外部風險進行識別、評估和分析，及時防範和化解風險。
第十二條公司應當建立科學嚴謹的業務操作流程，利用部門分設、崗位分設、外包、託管等方式實現業務流程的控制。
第十三條授權控制應當貫穿於公司資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環節的始終。公司將建立健全授權標準和程式，確保授權制度的貫徹執行。
第十四條公司自行募集私募基金的，應設定有效機制，切實保障募集結算資金安全；公司應當建立合格投資者適當性制度。
第十五條公司委託募集的，應當委託獲得中國證監會基金銷售業務資格且成為中國證券投資基金業協會（以下稱“基金業協會”）會員的機構募集私募基金，並制定募集機構遴選制度，切實保障募集結算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進行公募。
第十六條公司應當建立完善的財產分離制度，私募基金財產與公司固有財產之間、不同私募基金財產之間、私募基金財產和其他財產之間要實行獨立運作，分別核算。
第十七條公司應建立健全相關機制，防範管理的各私募基金之間的利益輸送和利益衝突，公平對待管理的各私募基金，保護投資者利益。
第十八條公司應當建立健全投資業務控制，保證投資決策嚴格按照法律法規規定，符合基金契約所規定的投資目標、投資範圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。
第十九條除基金契約另有約定外，私募基金應當由基金託管人託管，公司應建立健全私募基金託管人遴選制度，切實保障資金安全。基金契約約定私募基金不進行託管的，公司應建立保障私募基金財產安全的制度措施和糾紛解決機制。
第二十條公司開展業務外包應制定相應的風險管理框架及制度。公司將根據審慎經營原則制定其業務外包實施規劃，確定與其經營水平相適宜的外包活動範圍。
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第二十一條公司應建立健全外包業務控制，並至少每年開展一次全面的外包業務風險評估。在開展業務外包的各個階段，關注外包機構是否存在與外包服務相衝突的業務，以及外包機構是否採取有效的隔離措施。
第二十二條公司自行承擔信息技術和會計核算等職能的，應建立相應的信息系統和會計系統，保證信息技術和會計核算等的順利運行。
第二十三條公司應當建立健全信息披露控制，維護信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監管機構及基金業協會所披露信息的真實性、準確性、完整性和及時性，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。
第二十四條公司應當保存私募基金內部控制活動等方面的信息及相關資料，確保信息的完整、連續、準確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少於10年。
第二十五條公司應對內部控制制度的執行情況進行定期和不定期的檢查、監督及評價，排查內部控制制度是否存在缺陷及實施中是否存在問題，並及時予以改進，確保內部控制制度的有效執行。
內部控制制度 篇2
第二十六條公司內部控制包括：信息披露制度、防範內部交易制度、合格投資者揭示制度、授權控制、員工素質控制、業務控制、會計系統控制、信息傳遞控制、電腦系統風險控制等。信息披露制度、防範內部交易制度等公司內部控制制度，公司將單獨頒布具體制度。
第二十七條授權控制。各部門應根據公司經營計畫、業務規則及自身具體情況制定本部門的作業流程、崗位職責和許可權，同時分別在自己的授權範圍內對關聯部門及崗位進行監督並承擔相應職責。
第二十八條員工素質控制
（一）建立良好的企業文化和員工培訓、成長以及激勵機制，為優秀人才提供良好的成長環境；建立人才梯級隊伍及人才儲備機制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時，後續人員能迅速補上。
（二）加強對員工的守法意識、職業道德的教育，員工必須根據自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴格執行國家有關法律、法規的有關規定。員工的守法情況和職業道德將作為錄用和提升的重要標準。
第二十九條項目投資業務控制
（一）項目投資、項目管理制度化。制定了各類項目投資業務的業務流程、作業標準和風險控制措施，加強項目的立項、盡職調查、檔案製作、內部審核等環節的管理，加強項目核算和內部考核，完善項目工作底稿和檔案管理制度。
（二）嚴格按照質量評價體系對項目進行篩選。項目人員必須先向運營部、風險控制部提出立項申請，並按要求報送詳細的申請材料。是否立項由公司運營部與風險控制部立項審核會議討論決定。
（三）項目小組製作申報材料，應由公司運營部進行核心。核心工作包括核心申報、項目預審、項目複審、核心會議、項目跟蹤及回訪等內容。
第三十條會計系統控制可分為會計核算控制和財務管理控制。
（一）公司依據會計法、會計準則、財務通則、會計基礎工作規範、和財務制度等制訂公司會計制度、財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務管理和會計核算工作的依據。
（二）公司計畫財務內控組織體系以會計核算組織體系為基本依託，以各會計崗位為基本風險控制點。公司設財務主管人員，分管全公司計畫財務工作。
（三）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內部調閱會計檔案應由會計主管人員批准，並指定專人協同查閱。法務部門認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經公司負責人批准，並指定專人負責陪同查閱，需要複製時，須經會計主管人員同意、公司負責人批准方可複製，並做登記。
第三十一條信息傳遞控制主要內容包括：
（一）行政部為公司內部信息收集和處理部門，應指定專人負責業務信息的收集、再整理、存檔工作。
（二）各部門主要領導作為業務信息資源的負責人，負責本部門信息報送的'組織和審核工作。
（三）為掌握公司日常經營情況，保證住處披露的及時、準確，公司業務部門應當及時與執行董事溝通反饋日常經營情況。
（四）所有內部知情人在信息公開披露之前負有保守秘密的交務。
第三十二條電腦系統風險控制
（一）公司所有電腦設定密碼及相應的許可權；
（二）電腦系統機房空間隔離並設定門禁制度；
（三）建立操作安全管理制度；
（四）建立計算機病毒防患制度；
（五）建立數據備份制度；
（六）制定災難恢復計畫。
第四章
內部控制效果的檢查和評估
第三十三條執行董事對建立內部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經理對內部控制制度的有效執行承擔責任。公司經理每年至少進行一次全面的內部控制檢查評價工作，並形成相應的專門報告。
第三十四條監事應對執行董事、經理履行職責的情況進行監督，對公司財務情況和內部控制建設及執行情況實施必要的檢查，督促執行董事、經理及時糾正內部控制缺陷，並對督促檢查不力等情況承擔相應責任。
第三十五條風險控制部應於每年三月底前完成對上一內部控制的評估工作並分別向執行董事和公司經理提交內部控制報告和風控工作報告。
第五章附則
第三十六條本制度與法律、法規及《公司章程》相衝突時，應按照法律、法規及《公司章程》執行。
第三十七條本本制度自公布之日起實施。本制度由執行董事負責解釋。
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內部控制制度 篇3
第一章總則
第一條為了公司的規範發展，有效防範和化解經營風險，特制定本制度。第二條內部控制制度是公司為防範經營風險，保護資產的安全與完整，促進各項經營活動的有效實施而制定的各種業務操作程式、管理方法與控制措施的總稱。
第二章內部控制的目標和原則
第三條公司內部控制的目標：
（一）保證經營的合法合規及公司內部規章制度的貫徹執行。
（二）防範經營風險和道德風險。
（三）保障客戶及公司資產的安全、完整。
（四）保證公司業務記錄、財務記錄和其他信息的可靠、完整、及時。
（五）提高公司經營效率和效果。第四條公司內部控制制度的原則：
（一）健全性：內部控制應當做到事前、事中、事後控制相統一；覆蓋公司的所有業務、部門和人員，滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節，確保不存在內部控制的空白或漏洞。
（二）合理性：內部控制應當符合國家有關法律法規的有關規定，與公司經營規模、業務範圍、風險狀況及公司所處的環境相適應，以合理的成本實現內部控制目標。
（三）制衡性：公司部門和崗位的設定應當權責分明、相互牽制；前台業務運作與後台管理支持適當分離。
（四）獨立性：承擔內部控制監督檢查職能的部門應當獨立於公司其他部門。
第三章內部控制的主要內容
第五條公司內部控制主要內容包括：環境控制(包括授權控制和員工素質控制兩個方面)、業務控制、會計系統控制、信息傳遞控制、內部審計控制等。第六條環境控制包括授權控制和員工素質控制兩個方面。第七條授權控制的主要內容包括：
（一）公司作為法人實體獨立承擔民事責任，各業務部門在規定的業務、財務和人事等授權範圍內行使相應的職權；
各項業務和管理程式都制定了操作規程，各業務人員在授權範圍內進行工作，各項業務和管理程式遵照公司制定的各項操作規程運行；
公司對授權部門和人員建立了相應的評價和反饋機制，授權期限不超過一年，對不適用的授權及時修改或取消授權。
第八條員工素質控制貫徹在人力資源管理體系的各個環節。公司應當制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋於員工招聘、培訓、輪崗、考核、晉升、淘汰等環節。
在投資管理業務方面的員工素質控制上，通過員工能力素質培訓，要求相關員工必須具備相關能力素質和與崗位相應的專業能力素質。這些素質要求同樣適用於招聘、晉升、培訓和考核等方面。
同時，公司應當通過有效的員工激勵制度，鼓勵員工努力提高核心與專業素質，打造個人、團隊乃至公司的競爭優勢。
第九條業務控制包括證券投資管理業務控制等，主要內容包括：
（一）公司證券投資業務由投資部統一操作，其他任何部門均無權擅自從事證券投資業務。財務部負責公司證券投資的清算工作及資金劃撥與核算。
（二）自營證券投資規模由證券投資部提出申請，公司董事長核定。
（三）證券投資部的組織構架分為投資決策委員會、研究部、交易部和風險控制組。公司投資決策委員會由負責證券投資業務的董事長、基金經理、總經理組成，負責對證券投資部所有證券投資項目的操作做出方案和下達指令，研究部負責調研上市公司並做出投資價值分析報告提供給投資決策委員會；交易部負責執行投資決策委員會下達的交易指令，並提供交易台帳和項目收益情況表；風險控制組負責監控交易過程中的所有風險並及時匯報投資決策委員會。
（四）公司所有的證券投資帳戶，由財務部辦理、保管，開戶中所有的原始材料必須在財務部保存。公司自營證券投資業務必須與代理客戶證券投資業務嚴格分開。
（五）嚴守商業機密，禁止無意或故意對外泄露本公司投資結構、投資計畫及盈虧狀況等。
（六）公司受託投資管理業務與自營證券投資業務之間應當建立嚴格的防火牆制度，從組織結構、帳戶管理、投資運作、信息傳遞等方面保持相互獨立，從而保證客戶資產的完全分離和安全。
（七）不向客戶保證其資產本金不受損失或保證最低收益。定期向客戶提供準確、完整的資產管理報告，對報告期內客戶資產的配置狀況、價值變動等情況做出詳細說明。
（八）公司風險控制部和證券投資部協作配合，共同負責公司範圍的獨立內部稽核和業務合規性檢查，對資產管理業務進行定期或不定期的'檢查與評價。
（九）實行集中交易制度；投資決策和交易執行實行嚴格的人員和空間分離制度，建立交易執行的許可權控制體系和交易操作規則；建立完善的交易監測、預警和反饋系統；執行公平的交易分配製度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對待；建立完善的交易記錄製度，及時核對並存檔保管每日投資組合列表等檔案；制定相應的特殊交易的流程和規則；建立科學的交易績效評價體系；建立關聯方交易的監控制度。
會計系統控制可分為會計核算控制和財務管理控制，主要內容包括：
（一）公司依據會計法、會計準則、財務通則、會計基礎工作規範、和財務制度等制訂公司會計制度、財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務管理和會計核算工作的依據。
（二）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內部調閱會計檔案應由會計主管人員批准，並指定專人協同查閱。
（五）公司在強化會計核算的同時，建立了預算管理體系，強化會計的事前控制。
（三）公司自有資金與客戶委託資金實行分戶管理，在管理、使用和財務核算上完全分開。客戶委託資金實行集中管理和監控，客戶資金劃付的授權、指令錄入、審核、執行及與銀行對帳等適當分離，任何個人無權單獨調動資金。
（四）公司固定資產的購置、更新、轉移和報廢，首先要在經營計畫中列出計畫，購置前有書面申請報告，報董事長審查，經公司批准，由公司計畫財務部下達公司批覆後，方可辦理有關購買手續。
第十一條電子信息系統控制主要內容包括：
（一）根據《中華人民共和國計算機信息系統安全保護條例》等有關法律、法規，結合公司信息系統的個體情況，制定了電子信息系統的管理規章、操作流程、崗位手冊和風險控制制度。
（二）資料庫管理系統的口令必須由信息技術中心專人掌握，並定期更換。操作人員應有互不相同的用戶名，定期更換操作口令，嚴禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管作業系統口令和資料庫管理系統口令。
（三）建立和完善技術監管系統，定期進行獨立的對帳，核對交易數據、清算數據、保證金數據、證券託管數據以及會計數據的一致性和連續性。離崗人員必須嚴格辦理離崗手續，明確其離崗後的保密義務，退還全部技術資料。同時其負責的信息系統的口令必須立即更換。
（四）對交易業務數據實施嚴格的安全保密管理，交易業務數據不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業務資料庫，並定期和不定期與財務部資料庫進行核對，防止使用過程中產生誤操作或被非法篡改。每個工作日結束後必須及時對交易業務數據進行備份。
第十二條信息傳遞控制主要內容包括：
（一）業務部為公司內部信息收集和處理部門，應指定專人負責業務信息的收集、再整理、存檔工作。
（二）各部門主要領導作為業務信息資源的負責人，負責本單位信息報送的組織和審核工作。各部門的業務秘書（或指定專門信息員）作為業務信息的責任人，負責本單位的信息收集和報送工作。
（三）為掌握公司日常經營情況，保證住處披露的及時、準確，公司業務部門應當及時與董事長和總經理通反饋日常經營情況。 投資管理有限公司
（四）所有內部知情人在信息公開披露之前負有保守秘密的交務。
第十三條內部審計控制主要內容包括：
（一）風險控制部負責公司內部審計，直接接受董事長傳導。風控部獨立於公司各業務部門之外，就內部控制制度的執行情況，獨立地履行檢查、評價、報告、建議職能，並對董事長負責。
（二）風險控制部負責人任免由董事長決定。
（三）風險控制部應於每年四月底前向董事長提交上一風險控制工作報告，風控工作報告應據實反映內部審計部門在上一中所發現的內部控制的缺陷及異常事項、對發現的內部控制缺陷及異常事項的處理建議及整改情況等內容。
（四）風險控制部通過定期或不定期檢查內部控制制度的執行情況，確保公司各項經營管理活動的有效運行。
（五）任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內部風控工作，對打擊、報復、陷害風控工作人員的行為必須制定嚴厲的處罰制度。
（六）嚴格風控人員獎懲制度，對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，應追究有關部門和人員的責任；對在風控工作中表現突出的，應予以適當的表彰與獎勵。
第十四條總經理負責督促、檢查和評價證券公司各項內部控制制度的建立與執行情況，對內部控制的有效性負最終責任；每年至少進行一次全面的內部控制檢查評價工作，並形成相應的專門報告。總經理應對公司風控部門等對公司內部控制提出的問題和建議認真研究並督促落實。總經理應對高管、經理人員履行職責的情況進行監督，對公司財務情況和內部控制建設及執行情況實施必要的檢查，督促各人員及時糾正內部控制缺陷。
第十五條風險控制部應從以下幾個方面，對公司總體內部控制的有效性進行評估：
（一）控制環境——指影響內部控制效果的各種綜合因素。控制環境是其他控制要素髮揮作用的基礎，直接影響到內部控制的貫徹執行及內部控制目標的實現。主要包括：公司的結構；經理層的職業道德、誠信及能力；經理層的管理哲學及經營風格；聘僱、培訓、管理員工及劃分員工權責的方式；信息溝通體系等。
（二）風險評估——指公司對可能導致內部控制目標無法實現的內、外部因素進行評估，以確認這些因素的影響程度及發生的可能性，其評估結果可協助公司制定必要的內部控制制度。
（三）控制活動——指協助經理層確保其指令已被執行的政策或程式，主要包括核准、驗證、調節、覆核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產安全及與計畫、預算、與前期效果的比較等內容。
（四）信息及溝通——內部控制必須能產生規劃、監督等所需的信息，並使信息需求者能適時取得相關信息，主要包括與內部控制目標有關的財務及非財務信息在公司內部的傳遞及向外傳遞。
（五）監督——指對內部控制的效果進行評估的過程，包括評估控制環境是否良好，風險評估是否及時、準確，內部控制活動是否適當、確實，信息及溝通系統是否好順暢等。監督可分為持續性監督及專項監督，持續性監督是經營過程中的例行監督，包括經理層的日常管理與監督，員工履行其職務時所採取的監督等；專項監督是由公司內部相關人員或外部相關機構就某一特定目標進行的監督。
第十六條風險控制部應於每年三月底前完成對上一內部控制的評估工作並分別向董事長、總經理提交內部控制報告和風控工作報告。報告至少應包括評價及對公司內部控制總體效果的結論性意見。
第十七條董事長應就上述內部控制報告召開專門的會議並形成決議。
內部控制制度 篇4
1.內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。
2.內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼於保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重於從錢物分管、嚴格手續、加強覆核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨複雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。
3.所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。
4.內部控制要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。
5.內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。
（1）有助於管理層實現其經營方針和目標。內部控制由若干具體政策、制度和程式所組成，它們首先是為了實現管理層的經營方針和目標而設計的。內部控制可以說滲透於一個單位經營活動的各個方面，只要單位記憶體在經營活動和經營管理的環節，就需要有相應的內部控制。
（2）保護單位各項資產的.安全和完整，防止資產流失。保護資產一般指對本單位的現金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產品以及其他重要實物資產的安全和完整進行保護。
（3）保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現其經營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。
6.內部控制的作用：
（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性
（2）保證
生產和經管活動順利進行
（3）保護企業財產的安全完整
（4）保證企業既定方針的貫徹執行
（5）為審計工作提供良好基礎
7.內部控制制度不能有效執行原因：主要有二：一是制度本身制定得不合
理，或過於理想化，或隨著新情況出現，原有制度已不能適應卻沒有及時修改，從而使得制度不具可操作性，自然也就不會被執行；二是缺乏保證制度執行的機制，一些單位對內部控制執行情況既沒有檢查監督，又沒有相應的獎懲措施，內部控制制度成為牆上擺設和一紙空文也就不奇怪了。為此，企業一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加強制度執行力，不能為制度而制度。
內部控制制度 篇5
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關制度不落實、不執行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發揮其制約、監督作用，內部控制制度流於形式。由於內部控制不能直接產生經濟價值，而且對於生產、銷售部門帶來的經濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規章制度和監控辦法，許多上市公司往往沒有設定內部控制部門或者相關控制環節，沒有真正把內部控制提升到日常生產經營中，沒有貫徹到每一個生產經營環節。
【論文關鍵字】企業；內部控制；監督機制
1.前言
企業的健康穩定可持續發展離不開有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。許多企業也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內部控制，而沒有實質性地改變企業管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設定不合理、治理結構不合理、工作人員業務水平較差等等，想要提升企業內部控制制度的執行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業健康穩定可持續發展。
2.內部控制的目的、意義
企業施行內部控制的目的是為了提升企業活動的有效性，切實制定符合企業自身發展的經營方針和現實目標；確保企業資產運用的合理性和安全性，防止無謂的資產流失及浪費問題；各項企業決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業決策者做出正確經營管理決策提供第一手資料。
內部控制是防範企業經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對企業生產經營活動的全面控制，發現和杜絕違反法律法規的企業行為，保證企業健康持續快速的發展。
3.當前企業內部控制存在的問題
近年來，由於企業內部控制制度設計不合理，執行過程不嚴謹，導致企業蒙受重大損失的事件時有發生。當前企業內控制度存在的主要問題如下：
3.1 不明確的產權關係
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規範的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。並且要準確定位內部控制和監控的重點對象。產權制度是企業法人治理的核心，企業的法人治理結構是否規範關鍵在於企業董事會的效用是否得到了充分的發揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結構從很大程度上來說還處於形式大於實效的階段，多職任於一人，店長、執行經理任於一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流於形式沒有切實發揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環境下，企業產權關係難以得到明確，權力失去約束、責任無人承擔，違規違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業的健康穩定可持續發展。
3.2 流於形式的內控制度
內部控制的作用是否得到切實發揮，關鍵在於執行是否足夠充分和積極。在內控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業領導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不願處理過期食材，企業人員對於自身的業務水平和道德素養又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無可用處。
3.3 不健全的監督機制
現在許多企業僅有內部監督而缺乏外部監管，自己人管自己人，監管力度和監管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店裡的銷售又負責店裡的各種管理，什麼事都由店長一人說了算，根本談不上監督監管。在出現過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產生的原因。這樣必然影響門店以及企業，讓企業發展面臨困境。
3.4 陳舊落後的內控制度
進入新時期以來，我國的經濟發展已經出現電子化、網路化、數位化等一系列新的發展特點。但是許多企業的內控制度仍然十分落後。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監控設備，以保證員工的操作程式合規，但是卻僅僅是制定了一些文字規定。這也就給惡意違規違紀分子以可乘之機，並且無法通過落後的內控制度尋找責任人，容易讓違規違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業健康發展埋下隱患。
3.5 內部審計獨立性差
內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由於我國的內部審計人員一般向經理層負責，在這種情況下內部審計無法獨立開展，其工作範圍大大受限，也很難贏得威信。
4.保證內控制度有效執行的措施
4.1 建立健全法人治理結構和組織機構
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規範的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。並且要準確定位內部控制和監控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關係等結構。要充分發揮企業股東大會的監管作用，要加強企業管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業發展。
4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制
執行決定著內部控制制度的作用是否能夠得到有效發揮，在內部控制制度執行過程中必須堅持有法可依、執法必嚴、違法必究的原則，在企業領導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業的自身實際、生產經營的規模和特點、企業發展的長遠戰略、企業員工的整體素質等，在內部控制制度的建立上，設定相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實處。國家對於不願建立內部控制制度的企業應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關責任人的法律責任，對於良好施行企業內部控制制度的企業應給予適當獎勵，把企業內部控制制度的實行情況與企業的經濟發展掛鈎。
4.3 加強內控的.審查與監督
內部控制制度想要得到良好的施行並取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監督，企業要切實加強內部審計的工作力度，發揮內部審計的切實作用，讓內部審計幫助企業制定合理的內控目標，在企業內部營造出良好的內控環境。審計部門應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業實現內控目標。在企業內部審計工作中首先應該設定內部審計委員會，對會計報表進行審查，協助董事會履行其日常職務和工作，協調董事會和企業其他員工之間的工作關係，加強多方溝通水平。然後是在財會職能部門設定審計部門，其工作向總經理負責。審計委員會與財會部門內部的審計部門不存在直接領導與被領導的關係。審計委員會的建立有利於公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。
4.4 與時俱進，創新企業內控制度
我國經濟發展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業紛紛建立起了較為健全的企業內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經濟形態的演變，對於會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業內部控制制度也需要適應這一新的發展要求，首先要在控制上實現程式化，通過電腦軟體編輯內控程式，並通過網路實現內控作用發揮，需要企業培養更多的優秀電腦人才，開發更為先進的內控程式。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業信息檔案管理、網路病毒查殺及防護等，並且在崗位設定上實現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實保證我國企業的內部控制制度得到切實執行，與時俱進，為推動我國經濟發展做出自己的貢獻。
5.結束語
綜上所述，企業內部控制制度是幫助企業健康穩定可持續發展的重要環節，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業缺乏明確的控制制度、標準和程式；制度執行的範圍和執行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關控制規定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業不僅應該遵循國家法律法規的規定製定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執行，才能切實提高企業的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業和國家的經濟發展。
內部控制制度 篇6
一、問題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規範的過程，由此而建立起來的系統的內部管理規範就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業對交易實行授權與批准、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由於近幾年來，在世界範圍內，重大會計信息失真現象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務醜聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業內部控制規範徵求意見稿和具體規範討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業內部控制規範建設取得了重大進展。
二、目前企業內部控制存在的問題
(一)內部控制的外部環境有待加強
儘管財政部已頒布了多項內部控制規範，但是在具體實施過程中並沒有形成一個適合於各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業無法準確地適用已有規範進行操作。內部監督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發生。
法人治理結構不夠完善
受長期計畫經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業的公司制改造也並沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
(二)企業對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現象
在企業所有人即股東和企業管理層的委託關係不完善，企業高管人員兼職的現象比較普遍，由內部人控制企業存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人願意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性並不高。另外，由於內部控制的成本是由企業自己承擔的，直接影響著企業的經濟效益，而企業內部控制產生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業自身的內部控制動力不足。
(三)風險意識差，企業內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業的現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決於內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業內部控制制度的措施
(一)完善法人治理結構，強化董事會的核心地位
由於國有企業根深蒂固的集權管理，改制後的企業並未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執行權、監督權於一身，在這種狀態下要去建立內部控制制度並嚴格執行無異於紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現代企業制度，使企業所有員工與企業興衰息息相關，才會有動力去嚴格執行企業內部控制制度，企業內部控制制度在企業管理中的作用才能得到最大發揮。
董事會應對企業內部控制制度的建立、完善和有效執行負責。因為對於董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證企業有效運行，完成各項目標，保證企業各項政策及董事會決議得以貫徹執行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質
任何制度的制定、執行和完善都離不開人，企業內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養對強化內部控制制度的執行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對於管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業對決策的執行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業實施全面管理。對於企業來說，可以採取一套切實可行的措施來吸引那些善於經營與管理的人才參與企業經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對於會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼備的財務人員走上業務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責。基層財務負責人實行任期兩至三年，在同一單位連續任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發現不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業系統內的財務人員的結構進行統計與分析，有計畫地對財務人員進行業務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業務、資金、信息的整合，編制全面的業務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，並對未完成預算的方面採取改進措施，確保各項預算嚴格執行。對預算執行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執行情況差的單位進行懲處，確保預算執行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制
由於內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環節。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防範風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環節。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，並明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內部審計工作，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，並且是一項高層次、綜合性的經濟監督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要最佳化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質;另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現審計職能的轉變。從目前企業內部審計的職能來看，還主要立足於基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規違紀事件時有發生，因此，在今後有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。
四、幾點思考
(一)內部控制定位
我國企業內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統工程。從我國現行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位於標準方向，沒有上升到強制規範的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環境下，未來我國的內部控制規範的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業經營管理具體工作中加以運用。
(二)內部控制的制定模式
目前現行企業內部控制的制定模式，仍然沿用傳統的分行業制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現代市場經濟發展的要求，也不利於統一標準來管理。未來的內部控制規範標準應遵循企業會計準則模式，由國家企業內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
(四)企業內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業內部控制標準的執行，是企業內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發生大案要案的企業，實際上都有內部控制規範和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業各項內部控制制度得以發揮最大效力的根本保證。
內部控制制度 篇7
內部控制制度(以下簡稱“內控制度”)作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業生產經營成敗的關鍵。因此，應建立和完善內控制度並強化其實施。
一、企業內控制度建立原則
1、相互牽制原則。企業每項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關係的兩個或兩個以上的控制環節方能完成。在橫向關係上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督;在縱向關係上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制。對授權、執行、記錄、保管、核對等不兼容職務要相互分離控制。
2、協調配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程式和辦理手續需要緊密銜接，以保證經營管理活動的有效性和連續性。協調配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協調，從而在保證質量、提高效率的前提下完成經營任務。
3、程式定位原則。企業應該按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，並根據崗位性質相應地賦予職責許可權，規定操作規程，明確檢查標準，責、權、利統一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業心和責任感，提高工作效率。
4、成本效益原則。實行內部控制的成本要低於由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。
5、層次效益原則。正確處理企業內部控制層次與工作效率的關係，防止以增加層次的“人海戰術”來獲得較好內控效果的現象。以高效、有用為出發點，合理設定內控層次(或人員)，明確各個層次的職責許可權，強化各相應層次的責任心，提高企業內部控制的有用性和效率性。
二、企業內控制度的主要內容
1、結構控制。內部控制制度的建設及有效運行，有賴於企業內部良好的法人治理結構。現代企業的所有權與經營權的分離，使得客觀上需要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，以保障有關各方的合法權益。董事會維護出資人
內部控制制度 篇8
內部控制制度在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。所謂內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、並經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。研究內部控制，尤其是研究內部會計控制，對於改善我國企業的內部控制現狀，保證會計信息的質量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權益並保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。
20xx年6月，財政部以財會[20xx]41號檔案發布了《內部會計控制規範》（簡稱《規範》，下同)，明確要求各單位自發布之日起開始試行，由此揭開了企業內部會計控制建設的序幕。
一、企業內部會計控制的特點
《規範》中所規定的內部會計控制是在我國深化改革、建立並完善現代企業制度的大背景下，在總結國內外內部控制先進理論和實踐的基礎上，結合我國企業實際情況制定的，既不同於國外的內部控制，又不同於我國傳統意義上的會計監督，有著鮮明的時代特徵。企業在實施《規範》，進行內部會計控制制度建設時，應注意把握內部會計控制的以下特點：
(一）內部會計控制是企業內部控制體系的核心組成部分。《規範》所規定的內部會計控制並不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統會計控制的基礎上進一步涵蓋了與會計工作相關的管理控制，是企業內部控制的一個子系統。鑒於會計是企業信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業價值最大化目標保持高度一致，並且已經形成相對比較成熟的內控機制和內控方法，內部會計控制系統便成為企業內控體系的核心組成部分。
(二）內部會計控制是更高層次的內部會計監督。內部會計控制是由企業會計機構和人員執行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎工作規範》所規定的內部會計監督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內部會計監督。
(三）內部會計控制要落實到業務流程。與我國以前頒布的有關內部控制的規範相比，《規範》的一大特色是面向業務流程設定控制點，通過規範業務流程和提高流程環節的受控度來達到內部控制的目的。《規範》第六條第三款規定“內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，並應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督和反饋等環節’。與此相對應，《規範》規定內部會計控制以企業的各項經濟業務活動為主要控制內容，通過對具體經濟業務流程的分析，根據控制的目的和要求，藉助風險分析確定關鍵的控制點，選用適當的控制方法，並落實到流程和崗位職責中去以實現控制目標。
二、企業內部會計控制制度建設的現狀
(一）在控制環境上存在著內控意識簿弱。現階段有相當一部分企業尚未認識到內控對於企業經營的重大意義；組織機構設定不合理，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業在組織機構設定中，比較重視縱向之間的權利與義務關係，而對橫向之間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。
(二）在責權利上不落實，職責界定模糊。
隨著現代企業制度的推廣，目前我國企業的公司治理結構已初具雛形。但是，由於長期實行計畫經濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規所明確規定的股東、董事會、經理層三者的責任和權利安排在相當一部分企業沒有真正得到落實。“內部人控制”現象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業內部會計控制建設失去了強有力的推動和監督機構。內部人往往會從自己的'利益出發抵制內部會計控制的建設或者不遵守內部會計控制制度而使其變得有名無實，關於這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業內部管理普遍地規範化水平不高，人員職業化水平較低，部門、機構、崗位之間的職責界定模糊、“因人設崗”、“人浮於事”的現象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎的內部會計控制建設帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業尤其如此。
(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業內控體系的核心組成部分，內部會計控制系統是以會計控制為基礎來構建的，其執行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領導的統一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質：一是與控制執行權利相適應的權威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業的現狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業務部門的附屬機構，自己不能創造任何價值”等，在一些企業的領導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執法者受打擊報復而得不到保護，善於根據管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環境狀況下，會計人員在回歸企業後，由於“位置決定腦袋”，在經濟利益的驅使之下，唯經營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業經濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。
三、改進企業內部會計控制建設的對策
針對上述情況，我們認為可以採取以下措施對企業的內部會計控制建設加以改進：
(一）要提高企業經營者的內部控制意識，重視企業組織機構建設。合理的組織機構有助於企業計畫、協調和控制經營活動，也有利於企業建立起良好的內部控制環境。
(二)完善企業的公司治理結構。將股東、董事會、經理層三者的責任和權利落實到位，完善企業的經營者激勵機制，其中要特別注意發揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業內部會計控制建設創造良好環境。如果由於種種原因公司治理狀況無法在短期內有質的改觀，也可以先採取一些應急措施，如股東運用所有者權利硬性要求管理層實施《規範》，並設定專門的管理機構(如審計委員會）或聘請社會中介機構來督促和檢查企業內部會計控制的建設及實施效果。此外，企業內部也要注意完善內部控制機制，按照現代管理的要求明確各部門、機構，崗位的職責，杜絕“因人設崗”和“人浮於事”，為內部會計控制建設創造良好的組織基礎和保障。
(三）對於會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領導要轉變觀念，認識到會計工作是管理控制關鍵環節，按照內部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權威性；2、會計部門要加強對企業資金的統一管理，嚴格控制企業資金的流向和流量（在可能的情況下採取內部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規範資金使用的審批程式，加強企業成本費用的控制，使會計控制的權威性得到切實的體現；3、會計部門自身也要轉變職能，從核算型轉向管理型，採用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業素養，加強技能學習，提高自己的業務水平。
(四）充分考慮會計人員“內部經濟人”的特性，完善對會計人員的約束和激勵機制，建立會計人員的考核、獎懲制度。發揮審計部門的監督作用，對於集團企業則應對下屬機構的會計人員實施垂直管理，以增強會計部門和人員的相對獨立性。
總之，內部會計控制建設是一項系統工程企業應充分理解《規範》所規定內部會計控制的特點，把握住內部會計控制建設的要點，將內部會計控制建設工作落到實處，使之真正成為提高企業管理效益的有效工具。
內部控制制度 篇9
反洗錢內部控制制度的設計和制定應達到以下三個方面的要求：
第一，反洗錢內部控制制度應當與業務相結合。
金融機構應將反洗錢工作要求嵌入業務工作程式和管理系統，使反洗錢成為金融機構整體風險控制的有機組成部分，成為全體員工自覺維護自身機構信譽和防止本機構被洗錢犯罪分子利用的制度保證，從而避免或減少被動捲入洗錢活動而產生的法律風險、經濟損失以及對自身信譽的損害。
第二，反洗錢內部控制制度應當能夠發現和識別可疑交易。
反洗錢內部控制制度的制定和實施應能夠保證本機構通過客戶身份識別等基本制度，有效地發現、識別和報告可疑交易，協助其他執法部門打擊洗錢等違法犯罪活動。
第三，反洗錢內部控制制度應當適合金融機構特點，實現動態管理。
反洗錢內部控制制度應與金融機構的經營規模、業務範圍和風險特點相適應，並具有根據自身業務發展變化和經營環境變化而不斷修正、完善和創新的能力。
某銀行為開展反洗錢工作，成立了負責反洗錢工作的機構一一反洗錢領導小組，該領導小組由幾個相關部門組成，其職責如下：統一組織領導本機構反洗錢工作;貫徹落實中國人民銀行反洗錢法律法規、規章制度;審議本機構反洗錢培訓宣傳計畫。
該銀行反洗錢領導小組的職責是否存在問題?其反洗錢組織結構是否能夠符合反洗錢工作的需要?如否，應如何搭建反洗錢組織結構?
分析：
反洗錢工作應能覆蓋金融機構所有部門、業務和人員。在反洗錢領導小組的框架下，為了便於具體開展工作，還應指定專門的部門作為反洗錢領導小組辦公室，即本機構反洗錢工作的牽頭部門。一般在金融機構中設定合規部門為反洗錢牽頭部門。
該銀行反洗錢領導小組的職責不夠完善，除上述三項外，還應包括但不限於以下職責：
(1)開展反洗錢問題調查研究，組織制定並審議本機構的反洗錢相關制度、實施細則、操作流程等。
(2)對異常交易、可疑交易組織部暑和分析。
(3)督促各業務部門將反洗錢要求與業務流程操作相結合，審議各業務部門的實細則、操作流程。
(4)督促審計部門對本機構反洗錢工作進行評估並督促整改事項的落實。
(5)在本機構新產品開發和新的金融服務產品上線前要督促相關部門對其中存在的洗錢風險進行評估。
(6)審議本機構的反洗錢工作總結、組織安排制訂本機構的反洗錢工作計畫。
(7)協助做好反洗錢行政調查。
(8)負責部署本機構的反洗錢考核、獎懲。
(9)組織相關部門、反洗錢領導小組辦公室召開聯席會議，加強溝通。
(10)及時傳達法律法規的要求、中國人民銀行監管要求、國際國內最新的反洗錢發展趨勢。
(11)負責對本機構反洗錢重大事項作出決定。
內部控制制度 篇10
摘 要：構建企業內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規範---基本規範(試行)》等法規對企業提出的重要任務之一,也是企業適應新的競爭形勢、防範經營風險的迫切需要。構建企業內部會計控制制度必須對企業內部會計控制的現狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關鍵字：企業會計 制度控制 內部會計控制 方法
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程式。構建企業內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規範---基本規範(試行)》等法規對企業提出的重要任務之一,也是企業適應新的競爭形勢、防範經營風險的迫切需要。本文試圖對企業內部會計控制的現狀等有關問題進行初步分析,以期對企業內部會計控制的構建提供相應的指導.
一、企業內部會計控制制度的現狀及存在的問題
（一）企業內部會計控制缺乏執行性。一些企業對建立內部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業內部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的.作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業內控制度建設滯後，沒有及時完善、補充內控制度的內容，制度流於形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督，而一些企業以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
（二）企業內部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現象較為嚴重，有的企業不嚴格執行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業經營的真實可靠性；
（三）費用支出失控，潛在虧損增加。企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用範圍無明確規定，更無約束監督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現象。再有企業對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內部會計控制的必要性
（一）財務控制是內部控制的重要組成部分及中心環節
內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處於企業管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業內部控制的重要組成部分。在整個企業的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環節。而財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內部會計控制是規範會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規定，但由於執行不力，造成會計業務內部及其他業務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會計控制是發展社會審計行業的需要
對於審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規範、健全，可直接決定註冊會計師，註冊審計師，採取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業務之間的密切聯繫，決定了他們之間的相互促進的關係，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業內部會計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規範，以及本單位的實際情況。這一規定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權範圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權範圍內辦理業務。
﹙三﹚不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設定及其職責許可權的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發現，通過職務分離不但能提高作業效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
參考文獻：
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內部控制制度 篇11
內部控制是一個過程，是任何組織管理系統中不可缺少的部分，是任何組織為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止發現和糾正錯誤，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程式。從20世紀90年代起，我國開始加大對企業內部控制的推動作用，內部控制理論研究不斷深入，取得了很大進展，有關內部控制方面的規定也逐漸出台，對明確和規範企業的各部門、各環節、各崗位的職責和行為，提高管理效益，保護資產安全和完整，具有十分重要意義。特別是行政事業單位，由於其單位性質的特殊性，大都存在著管理鬆弛，內控弱化，資產流失，營私舞弊，損失浪費等問題，加強內部控制制度建設就顯得尤其重要。
行政事業單位內部控制制度涉及單位內部各個部門，貫穿於單位內部的各項工作，必須根據行政事業單位的性質和特點建立適合的內部控制系統。內部控制系統應包括貨幣資金控制系統、收入支出預算控制系統、對外投資控制系統、固定資產控制系統、財會電子信息化系統、會計崗位設計控制、會計業務環節及核算控制。
一、內部控制制度在行政事業單位管理中的作用
(一)保護會計信息真實、可靠
隨著我國社會主義市場經濟的發展，會計信息越來越成為政府管理部門、投資者、以及社會公眾進行巨觀調控、投資決策、以及評價財務狀況的重要參考依據。
行政事業單位通過內部控制程式實施職責分工、建立內部互相牽制制度，確保行政事業單位內部各部門各司其職，互相協調和制約，避免了工作有誤時責任不清、互相推諉的現象。健全、有效、嚴格的內部控制能夠保證各項經濟業務真實、完整的記錄下來，保證會計信息的真實、可靠。
(二)保護國有資產的安全，完整
行政事業單位的財產都屬於國有資產。在瞬息萬變的社會環境下，堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現，糾正錯誤及舞弊行為，保護行政事業單位的資產安全、完整是行政事業單位實行內部控制制度的基本目標和責任所在。通過對財產物資的驗收、保管、領用、清查、記賬等環節的控制，來防止損失浪費，提高使用效率，保護資產的安全與完整(三)確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行通過內部控制制度建設，確保國家有關法律法規，特別是會計方面的法律法規的貫徹執行，督促行政事業單位建立、健全內部控制制度及其他各項規章制度，並確保貫徹執行。
二、行政事業單位內部控制制度存在的'主要問題
(一)人員素質低
內部控制制度是由人建立的，還要由人來執行，因此，行政事業單位人員素質的高低決定著內部控制制度的執行效果。如果員工在心理上、技能上、行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對控制制度、控制目標、控制程式、控制措施誤解、誤判。那么，即使內部控制制度再健全，恐怕也很難發揮應有的作用。而行政事業單位因為多年來積澱下來的工作不積極、不主動、缺乏責任心、得過且過，往往造成制度執行的偏差、打折，造成內控制度形同虛設。
(二)內部控制意識薄弱
目前大多數的行政事業單位仍處於傳統的管理方式，習慣於行政指揮，往往是一把手說了算，輕視內部控制制度，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，無章可循和有章不循的現象較為突出，會計內部控制制度的基礎十分薄弱。在工作中遇到具體問題往往不按規定程式辦理，使內部控制失去了應有的嚴肅性。
即使單位內部建立了內部控制制度，也只是制定了一些書面檔案，在實際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內部控制認識不足，以及組織機構和人員素質等控制環境等各方面的原因，造成了內部控制制度執行起來力度不夠，崗位職責、職權劃分不夠明確，起不到相互制約、相互監督的作用。
(三)行政事業單位權利制約失衡
由於行政事業單位的特殊性，往往會出現一支筆現象。對領導層往往缺乏有效的監督和制約。權利制約機制要求出納、會計、會計主管、事後監督要完全分離。以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊和防範核算風險的作用。
但目前，由於行政事業單位會計核算部門的會計人員不足或者業務水平較低，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印鑑等。這是會計核算中經常發生案件的重要原因。
(四)缺乏評價、監督機制
目前，財政部門僅對企業制定了《企業內部控制制度規範》，還沒有形成行政事業單位內部控制的整體框架，因此，行政事業單位的內部控制制度就缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價都沒有可參照的條文，監督和檢查就流於形式，效果不理想。在內控制度的涉及和評價上，往往各自為政、就事論事。同時，建立內控制度是一個涉及單位內部方方面面的大工程。需要各方面的協調，但往往是領導說了算，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督。
三、行政事業單位內部控制制度完善措施
(一)提高人員素質
現代社會是人才競爭，服務的競爭，但歸根結底還是人才。只有高素質的人才，才能創造出優質的服務。內部控制是否有效，關鍵在於人的專業素質和道德水平。因此，加強人才培養，提高員工各方面的素質是內部控制能否得到有效執行的一個重要方面。
(二)強化單位負責人的責任
根據目前行政事業單位的內部控制現狀，之所以內部控制沒有得到很好的執行，主要原因往往是單位負責人沒有帶頭執行。單位負責人沒有充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整，防範欺詐和舞弊行為，實現單位經濟目標等方面的重要性。或者內部控制只對下不對上。也有的負責人認為，內部控制不能創造效益，還占用人員，增加成本，因此，對內部控制不是十分重視。但是《會計法》明確規定，單位負責人負有執行《會計法》的法律責任，提高單位負責人的內部控制意識，強化單位負責人的責任，就尤為重要。同時提高全體人員對內部控制制度建設重要性的認識，明確各自的責任，建立有效的相互制衡、激勵、獎懲機制，形成單位內部會計控制人人參與，人人有責的良好氛圍。
(三)建立相對獨立的內部審計部門，加強內部審計制度
內部審計作為內部控制體系的一個重要方面，其主要工作是監督本部門的方針政策執行情況。內部審計部門的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因。因此，在單位內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使監督權。要正確認識內部審計的職能，科學合理地設立內審機構，使其保持必要的獨立性和權威性。
然而，由於我國長久以來行政事業單位都不重視內部審計的作用，審計人員和會計人員互相兼任，使內審部門根本發揮不了應有的作用。因此，要想充分的發揮內審的作用，就必須使內審人員獨立出來，建立獨立的內部審計機構，直接對領導層負責。同時加強內部審計制度建設，高素質的人才、完善的制度，二者的有機結合才能發揮出內審的作用。
(四)加強內部牽制制度
內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個人或者一個部門獨立完成一項業務的全過程。在設計建立內部牽制制度時，要優先明確哪些是不相容的。內部牽制制度由不相容職務分離、適當授權、相互制約等環節組成，要明確規定各個部門和崗位的職責許可權，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。
如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入，費用、賬務登記等;審批人員不得記賬;銀行印鑑不能有一個人保管等等。同時，對重要崗位建立輪換機制，根據不同崗位的重要程度，嚴格執行崗位輪換制度，通過換崗工作的交接，揭示出內部控制制度上和管理上的缺陷。
(五)加強內部控制的監督與評審
行政事業單位應建立相對獨立的審計部門，保證內部審計的獨立性和權威性。內審人員的責任不再局限於監督單位的內部控制是否被執行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合實際的建議和措施，促進管理當局進一步改善經營管理，同時還應藉助政府和社會的外部審計力量對內部控制的雙重監督。總之，內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正健全行政事業單位的內部控制制度。
內部控制制度 篇12
第一章：總則
第一條、為加強公司各項事務的管理，理順公司內部關係，採用橫向聯繫、縱向整合、豎向協作等經營方式，真正實現個人經濟提高創收，公司經濟基礎不斷發展壯大，並使公司的各項管理工作制度化、標準化，依據相關法律、法規及公司章程特制定本管理制度。
第二條、公司全體股東及員工必須遵守公司章程及管理制度的規定和決定、紀律。
第三條、本制度所指各項管理包括公司管理、財務管理、契約管理、物業管理、勞資管理、工程項目管理。
第二章：公司管理
公司管理包括檔案管理、印鑑管理、文印管理、公司財產及辦公用品管理、報刊及郵發管理等。
第四條、檔案管理
1、歸檔範圍：公司規劃、年度計畫、統計資料、規範、標準圖集、財務審計、勞動工資、人事檔案、會議紀錄、決議；聘任書、協定契約、項目管理方案、通知、通告等具有參考價值的檔案資料。
2、檔案管理：指定專人負責管理、明確責任、保證原始資料及單據齊全完整；密級檔案必須保證安全。
3、檔案的借閱：總經理、副總經理借閱非密級檔案，可通過管理人員辦理手續，直接提檔。公司其他人員借閱檔案時，必須經主管副總經理批准，並辦理借閱手續。
風險提示：
實踐中，發生離職員工侵犯公司商業秘密時，爭議焦點往往不是員工有沒有義務保守公司的商業秘密，而是該秘密是不是構成受法律保護的“商業秘密”，以及單位如何提供證據證明離職員工實施了侵權行為及侵權造成的損失。由於商業秘密侵權證據很難收集，或調查取證的成本非常高，往往導致單位對侵權行為束手無策。
企業在制定規章的時候可以約定通過保密協定，據此證明商業秘密的存在、證明企業對商業秘密採取了保護措施，一旦發生侵犯商業秘密的行為，便於舉證，有利於企業藉助法律手段保護自己的商業秘密，維護合法的權益。
4、借閱的檔案必須愛護，保持整潔，嚴禁塗改，注意安全和保密，嚴禁擅自翻印、抄錄、轉借、遺失，如確屬工作需用要摘錄或複製的，密極檔案必須經總經理批准，一般檔案必須經主管副總經理批准，方可摘錄複製。
5、公司所聘員工的相關技術職稱及各類證書，屬公司無形資產，由公司統一管理，未經同意，任何個人或公司負責保管人員，不得以任何方式或藉口，外借其他經濟組織和團體使用，對已與公司解除勞動契約的離聘人員，向公司索要證書的，必須經總經理批准，由本人賠付公司為此證件支出的培訓費、工資等相關費用及本人在工作期間領用的用具用品等，若當事人在工作期間曾因工作失誤給公司造成損失的，公司有權要求其進行經濟賠償，對拒不進行賠償，而又情節惡劣的，公司有權向人民法院提起訴訟，要求當事人承擔民事賠償責任。
第五條、印鑑管理
1、公司印鑑由辦公室和業務、財務部門分別保管。
2、印鑑的使用一律經公司總經理許可，主管副總經理簽字允許後方可加蓋，如違反此項規定，造成後果由直接責任人員負責。
3、公司所有需要加蓋印鑑的介紹信、說明及對外開出的任何公文，應統一編號登記，以備查詢、存檔。
第六條、文印管理
1、文印由辦公室統一負責。
2、確需到公司以外去列印的檔案、資料須經主管副總經理批准，由具體列印人員將原件、廢件全部收回交辦公室集中處理，嚴防泄密，如違反此規定造成的後果，由直接責任人負責。
第七條、公司財產及辦公用品管理
1、公司庫房由材料設備股負責管理。
2、庫存、入庫材料設備做好防盜、防火、防潮、防鏽蝕，並應統一編號、分類、排放。
3、公司各股室辦公用品由辦公室負責統一採購。
4、各股室應按實際需用量領取，不得私用、浪費。
5、各股室配備的電腦等高檔辦公用品的採購、更換必須經總經理批准，指定專人負責。
6、辦公電腦使用人員要保持用品乾淨、整潔；因使用不當造成損壞的由責任人負責賠償，如違反以上規定造成工作延誤或損失的由責任人負責。
第八條、公司資質及職能股室
1、公司所屬業務股、辦公室、資料室面向市場，均實行有償服務。
2、公司所屬機械設備、場地面向市場，均實行有償服務。
3、公司允許有信譽的單位或個人掛靠，但須收取1-3%的管理費用，所發生的稅金、人工工資、質量、安全保證金等相關費用均由掛靠人負擔。但介紹人或推薦人應對信譽戶進行詳細調查，否則造成的損失由直接責任人負責對公司承擔賠償責任。
4、凡有要求陪標、標書製作、工程資料等服務的單位必須經公司總經理批准後方可。並收取費用，費用額以市場價為基礎
第九條、報刊及郵發管理報刊征訂、檔案郵發由辦公室負責統一征訂，但必須經主管副總經理批准。
第三章：財務管理
第十條、公司一切財務、會計活動均應符合《會計法》、《企業財、務通則》和《企業會計準則》的要求，具體會計核算遵照《股份有限公司會計制度》執行。
第十一條、本財務管理內容屬公司《內部財務管理制度》各股室、項目部及各職能人員應嚴格遵守執行
第十二條、公司資金管理的原則是：合理使用、降低風險、加速周轉、提高效益、減少壓占。
第十三條、為保證庫存現金的安全合理，公司下屬各部門應按規定限額提取備用金，一般不超_______元，備用金的支取必須經總經理或主管副總經理簽字批准後，方可辦理。備用金的支取必須註明用途、金額。
第十四條、任何部門和個人，一律不得以任何藉口坐支或挪用營業收入款，否則公司將依據相關法律法規、章程、制度的規定予以罰款，情節嚴重的將由公司提起訴訟，依法索賠。
第十五條、各項目部、廠應經常和客戶保持聯繫，按期進行賬款催收，由主管副經理和財務部門監督。
第十六條、財務部門對固定資產應進行年度可行性分析，以便為固定資產的增減提供準確依據。
第十七條、支票管理嚴禁簽發空白支票；持票人應妥善保管，如丟失將由個人承擔全部經濟責任。支票印鑑應由專人分別保管。
第十八條、信貸管理由財務部門統一負責。
第十九條、根據國家稅法規定，按時繳納各種稅金及員工“兩金”、職工醫療保險等。
第二十條、參加工程的決算會議。
第四章：契約管理
風險提示：
企業要在員工入職一個月內與員工簽訂書面的勞動契約，否則企業需要承擔雙倍工資的風險；勞動契約必須具備勞動契約期限、工作內容、勞動保護和勞動條件、勞動報酬、勞動紀律、勞動契約終止條件以及違反勞動契約的責任等條款，建議企業與員工簽訂勞動契約時，可以先諮詢專業的律師，或者查閱好相關法律問題，避免引起不必要的勞動糾紛。
第二十一條、為加強公司內部契約意識，強化法制觀念要求股東及員工極積學習《民法典》、《建築法》、《招投標法》等一系列法律法規。
第二十二條、業務部門應根據契約履行的實際情況及時進行分析、記錄、總結。為契約的完善提供依據。
第二十三條、業務部門對契約的文本應逐字逐句進行推敲研究，力求杜絕漏洞；杜絕含有模糊不清、模稜兩可的條款詞句。避免造成不必要的損失。
第二十四條、施工契約由業務部門（預算股）統一負責保管。
第二十五條、公司內部項目承包契約由辦公室負責保管。
第二十六條、物業管理部門簽訂的契約，由物業部門負責保管，但應轉辦公室留存一份，以便存檔。
第二十七條、材料設備部門簽訂的採購契約由材料設備部門負責保管，並轉財務股一份作為記賬憑證。
第二十八條、預製廠簽訂的供銷契約由預製廠設專人負責保管，並轉財務股一份以備查存。
第五章：物業管理
第二十九條、本物業管理是指公司所屬財產、房屋、樓院及配套設施、設備、場地管理。物業管理部門要及時進行維修、養護、管理，維護物業管理區域內的環境衛生和秩序。
第三十條、物業管理部要與業主依法簽訂物業管理契約，必須明確雙方的權利、義務及服務內容，契約要求詳盡、實用。
第三十一條、物業管理部門應就本公司的物業管理範圍內財產、設施設備等建立台賬，做到有序管理。
第三十二條、物業管理應設立專門銀行賬戶、賬表、契約，獨立核算賬目，分別設立會計、出納做到錢賬分離，嚴禁一人統收統管。
第三十三條、物業管理部門應對物業契約的履行和管理工作開展情況，及時進行了解、掌握，按月、季度向主管副總經理匯報。
第三十四條、及時掌握匯總業主、市場反饋信息，為物業管理工作的完善和提高，提供詳實可行的原始資料。
第六章：勞務和工資管理
第三十五條、公司及各項目部、預製廠用員工應本著精簡的原則，可聘可不聘的堅決不聘，無才無德的堅決不聘，有才無德的堅決不聘，真正做到按需錄用，擇才錄用，任人唯賢。
第三十六條、公司所聘管理人員必須遵守國家法律和法規政策，做到依法辦事。
第三十七條、公司所聘人員必須遵守本公司章程、改制方案和公司制定的管理辦法。
第三十八條、公司聘用人員嚴禁私自對外提供專業服務。
第三十九條、公司所聘人員不得使用公司財產、用具、圖片、圖書、資料、檔案等領人情。
第四十條、公司聘用的員工，一律與公司簽定聘用契約。
第四十一條、公司管理人員實行年薪制和效益分配製，勞務人員實行計件制、計時制、計工制。
第四十二條、公司聘用的人員，凡實行年薪制的“兩金”按比
內部控制制度 篇13
1.我國企業內部會計控制的現狀
在建立現代企業制度的進程中，政府逐漸取消對企業的干預，將企業經營的重大權力交給了經營者。企業自主權空前膨脹，作為國有資產代表的政府部門的監管卻逐漸削弱，所有者監督的缺位，舊主管部門權力的削弱和長年來形成的幹部人事制度，使得缺乏產權市場和人才市場幫助並監督的許多國有企業出現了“內部人控制”現象。其主要表現為以下幾點。
(1)一部分代理人利用信息占有上的優勢，向委託人隱瞞事實。包括向委託人隱瞞企業經營狀況、經營環境等有關信息以謀求委託人的較低期望值，從而減少經營壓力，為以後謀取私利創造條件；向委託人隱瞞自己的經營管理能力以騙取委託人的任命；儘可能爭取到較多的低價資源，得到政府扶持。
(2)在企業經營中採取各種方式損害所有者利益。包括不採取必要的措施減少經營損失或增加經營收入，增加不必要的費用以謀取私利，編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級代理人可能帶來的懲罰等。
(3)在企業改制及產權流動重組過程中使國有資產流失。企業實施股份制改造時，以各種名目化國有資產為集體資產或個人資產；一些國有企業通過辦集體企業與非國有經濟聯營，逐漸把國有資產轉變為非國有資產;在企業存量資產調整中，對企業產權評估不實，導致國有資產流失。
(4)缺乏長期投資和技術改造的動力。由於經營者剩餘收益激勵的模糊性和不穩定性，涉及未來的重要決策，如投資和技術改造往往被經營者限定在可預見的時間範圍內，這種做法經常與企業發展的需要不一致，從而導致“行為短期化”，即從企業長期發展來看不合理，但從經營者個人來看又是一種很合理的選擇。
(5)財務關係透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬於財會人員素質低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬於有意而為的結果。
(6)隨著網路經濟的發展，代理人可能基於網路技術與企業外部的公司結成戰略聯盟（網路式虛擬聯盟），這時，企業需要考慮的不僅是企業內部各部門和單位的利益，還需要考慮網路聯盟的其他公司的利益，它使得會計管理責任範圍擴大，經營複雜性增強。
此外，由於信息不對稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經理充斥管理崗位，排擠了優秀的經理人員，即產生了所謂“劣幣排斥良幣”的現象。鑒於以上種種弊端，建立徤全企業內部的會計控制機制，尤其是加強所有者的`會計控制，是完善我國公司法人治理，防止會計信息失真，規範企業行為的唯一有效途徑。
2.企業內部會計控制的層次化體制的構想
在現代企業制度中，作為委託人的所有者和作為代理人的經營者均是會計控制的主體。所有者實施的會計控制是對經營者的會計工作及其會計工作質量的控制；經營者實施的會計控制是對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等的控制活動。這種現代企業雙元控制主體的客觀存在，必然會產生兩者之間的矛盾衝突。因此，在設計企業內部會計控制機制時，應注意二者的協調問題，以“協調”作為會計控制的基本目標，設計合適的激勵與約束並重的會計控制方法和體制。筆者認為必須建立一個多層次的會計控制體制，其構想是，從大的方面將會計控制分為兩個層次，即以委託代理理論為依據將現代企業中的利益主體分為所有者（委託人）與經營者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經營者的內部控制兩大控制主題。為使會計控制體制更加符合現代企業制度的要求，筆者按現代企業制度內部的組織結構將會計控制層次細化為股東大會、董事會、總經理3個控制層次。另外，附以監事會、審計委員會、審計部3個內審部門。下面對這一會計控制層次化體制的構想做詳細的介紹與分析。
2.1第一大層次是所有者對經營者的外部控制
在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經營者的會計工作及其質量。在現代企業中，所有權與經營權適當分離，所有者不直接干預企業日常經營決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業的最終控制權。正是通過這些權利的運用，所有者能通過董事會對企業經營進行全過程的監督和控制，對高層經理人員進行與所有者目標兼容的激勵。企業獨立享有自主經營權並不意味著對所有者行使所有權監督的排斥，而是一種相輔相成的關係。
(1)股東大會對董事會的會計控制。股東大會是公司的最高權利機構，他有權任命或更換董事和監事；審議批准董事會和監事會的報告；決定董事和監事的報酬等等。股東大會實施會計控制的主要目的是要求企業提供真實、完整、有用的會計報告及其他會計信息，監督管理當局的經營管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會實施會計控制也應採用“激勵h約束”的方式。股東可根據公司規模的大小及繁簡程度選擇設定監事會或在董事會下設定審計委員會。
(2)董事會對總經理的會計控制。董事會在公司治理結構中居於核心地位。董事會接受股東大會的委託行使對公司的控制權和決策權。董事會對內管理公司事務，對外代表公司同第三者進行交易活動，其有權選聘或更換經理人員，並對其進行激勵。同時，董事會還代表股東履行對總經理的監督責任。董事會作為委託人需要對總經理的具體經營管理行為進行控制，其實施會計控制的手段也應是“激勵h約束”在這一層次中，董事會為更好地對總經理進行會計控制，一般可採用財務總監製度。財務總監製亦稱財務總監委派制，是指在企業財產所有權與經營權分離的情況下，由董事會向企業委派財務總監，並授權其參與企業的重大經營決策，組織和監控企業日常財務活動的一種所有權監督制度。它是從公司治理結構角度去行使權利，代表所有者利益對經營者行為進行規範和約束，是順應現代企業制度要求而建立的一種有效的監督機制。財務總監控制作用的發揮首先通過對企業會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對於企業重大的交易、資產變動等擁有審批權；其次，通過主持定期及非定期的企業內外審計，及時發現企業經營和會計方面己經發生的或潛在的問題並採取相應措施。財務總監製的建立，硬化了所有者對經營權的財務約束，使經營者在重大經營決策和財務收支活動方面最大限度地體現出所有者的利益。
2.2第二大層次是經營者的內部控制
經營者的會計控制就是“對會計的控制”也就是我們傳統意義上所指的會計控制，它是通過會計工作和利用會計信息對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現經濟效益最大化的目標。這一層次是總經理對企業生產經營活動的會計控制。在這一層次上，總經理的會計控制目標是建立和完善符合現代經營管理要求的內部經營管理組織機構，建立經營風險控制系統，堵塞漏洞，消除隱患，保護企業財產的安全完整，保證會計資料的真實完整，及時提供會計信息，確保國家有關法律法規和企業內部規章制度的貫徹執行，提高企業經濟效益等。其實施的會計控制方式表現在以下幾個方面。
(1)組織規劃控制。主要包括：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務有：授權進行某項經濟業務的職務與執行該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與記錄該項經濟業務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離。二是組織機構的相互控制。各職能部門的職責許可權必須得到授權，並保證在授權範圍內的職權不受外界干預，每項經濟業務在運行中必須經過不同部門並保證在有關部門間進行相互檢查；在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬於被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
(2)授權批准控制。首先要明確企業內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批准才能進行。其次，要明確每類經濟業務的授權批准程式。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權後所處理的經濟業務的工作質量。
(3)預算控制。對企業的各項經濟業務編制詳細的預算或計畫，並通過授權，由有關部門對預算或計畫的執行情況進行控制。
(4)實物控制。對企業實物安全所採取的控制措施。首先，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關檔案的接觸。其次，定期進行財產清查，保證財產實有量與記錄的一致。
3.結語
以上是筆者針對我國企業內部會計控制現狀，結合現代企業制度的特點所構想的一個多層次的會計控制機制。我國己經成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑑國外先進的內部會計控制理論，探索出真正適合我國國情的企業內部會計控制機制。
內部控制制度 篇14
一、問題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業
·制度和機制的區別(20xx-02-17)
為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規範的過程，由此而建立起來的系統的內部管理規範就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業對交易實行授權與批准、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由於近幾年來，在世界範圍內，重大會計信息失真現象呈上升趨勢，如"巴林銀行"、"安然事件"等，這一系列公司財務醜聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業內部控制規範徵求意見稿和具體規範討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業內部控制規範建設取得了重大進展。
二、目前企業內部控制存在的問題
（一）內部控制的外部環境有待加強
儘管財政部已頒布了多項內部控制規範，但是在具體實施過程中並沒有形成一個適合於各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業無法準確地適用已有規範進行操作。內部監督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發生。
法人治理結構不夠完善
受長期計畫經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業的公司制改造也並沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
（二）企業對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現象
在企業所有人即股東和企業管理層的委託關係不完善（（三）風險意識差，企業內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業的現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決於內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業內部控制制度的措施
（一）完善法人治理結構，強化董事會的核心地位
由於國有企業根深蒂固的集權管理，改制後的企業並未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執行權、監督權於一身，在這種狀態下要去建立內部控制制度並嚴格執行無異於紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現代企業制度，使企業所有員工與企業興衰息息相關，才會有動力去嚴格執行企業內部控制制度，企業內部控制制度在企業管理中的作用才能得到最大發揮。
董事會應對企業內部控制制度的建立、完善和有效執行負責。因為對於董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證企業有效運行，完成各項目標，保證企業各項政策及董事會決議得以貫徹執行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
（二）堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質
任何制度的制定、執行和完善都離不開人，企業內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養對強化內部控制制度的執行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對於管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業對決策的執行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業實施全面管理。對於企業來說，可以採取一套切實可行的措施來吸引那些善於經營與管理的人才參與企業經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對於會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。（1）積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼備的財務人員走上業務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責。基層財務負責人實行任期兩至三年，在同一單位連續任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發現不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。（2）加強對全體財務人員的管理。要對企業系統內的財務人員的結構進行統計與分析，有計畫地對財務人員進行業務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創新能力。
（三）加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業務、資金、信息的整合，編制全面的業務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，並對未完成預算的方面採取改進措施，確保各項預算嚴格執行。對預算執行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執行情況差的單位進行懲處，確保預算執行的嚴肅性與有效性。
（四）找準關鍵控制點，健全風險評估機制
由於內部控制制度的設計受到效益-成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環節。關鍵控制點的選擇應考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防範風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環節。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，並明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
（五）重視內部審計工作，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，並且是一項高層次、綜合性的經濟監督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要最佳化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現審計職能的轉變。從目前企業內部審計的職能來看，還主要立足於基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規違紀事件時有發生，因此，在今後有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。
四、幾點思考
（一）內部控制定位
我國企業內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統工程。從我國現行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位於標準方向，沒有上升到強制規範的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環境下，未來我國的內部控制規範的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業經營管理具體工作中加以運用。
（二）內部控制的制定模式
目前現行企業內部控制的制定模式，仍然沿用傳統的分行業制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現代市場經濟發展的要求，也不利於統一標準來管理。未來的內部控制規範標準應遵循企業會計準則模式，由國家企業內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
（四）企業內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業內部控制標準的執行，是企業內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發生大案要案的企業，實際上都有內部控制規範和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業各項內部控制制度得以發揮最大效力的根本保證。
內部控制制度 篇15
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。筆者就有關企業內部控制制度演進和我國的內部控制制度進行必要的研究。
一、內部控制制度概念的演進過程
第一階段:產生階段。內部控制的最初形式是內部牽制，即為維護企業財產物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管責任制。隨著社會經濟的發展和現代科學管理方法的產生和運用，內部牽制範圍得到擴大，逐步發展到經營決策目標的建立和貫徹，經濟效益的實現和評價等諸多領域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發展階段。1949年，美國審計程式委員會發表了的研究報告，第一次正式提出了內部控制的定義，即“內部控制包括企業內部採用的機構計畫和所有有關的調整方法和措施，旨在保護企業資產，檢查會計數據的準確性和可靠性，提高經濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針。”這裡對內部控制的定義就已不限於會計與財會部門的有關功能。
第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發布了第55號準則，改變了用內部控制目標來定義內部控制的方法，採取按照內部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區別會計控制與管理控制，也不再是站在企業的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內部控制，提出了內部控制結構的概念，即為現實企業既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程式，它包括控制環境、會計制度、控制政策與程式三個組成要素。這是內部控制概念的一次重大發展，既適應了當時企業經營管理的要求，也促進了審計的進步。
1993年，美國審計準則委員會提出並通過的coso報告中將內部控制分成為五個部分，即:控制環境；管理當局的風險評價；會計信息與交流系統；控制活動和監督。這是在1988年定義上的沿襲和發展，這也是現代內部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也採用了這一定義，即“內部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關人員影響，旨在為取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。”這是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。論文寫作，現代企業。
綜上所述，內部控制制度是指企業行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業務活動時相互聯繫，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施，內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理的、有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程式。
按其作用範圍大體可以分為以下兩個方面:
(1)內部會計控制。其範圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程式和控制措施。
(2)內部管理控制。範圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。
二、我國內部控制制度現狀
自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業內部控制的規範力度，制定和頒發了一系列有關法律法規、規範。論文寫作，現代企業。然而，對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始，會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業內部控制的失靈。論文寫作，現代企業。
總體來將，我國企業普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠；側重於企業外部環境的梳理，而忽視了內部各環節、各崗位的牽制；側重於經營環節的程式控制，而忽視了企業整體的協調；側重於內部控制制度的學習，而忽視了執行制度的人的素質提高；側重於對貨幣、實物的控制，而忽視了企業文化環境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:
（一）控制環境基礎薄弱
控制環境是內部控制的基礎，直接關係到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程式及其效率產生影響的各種因素，包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。我國企業在這方面的問題非常嚴重，主要表現在:
1、企業管理層內部控制意識薄弱。大多企業未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業尚未認識到內部控制的意義。即使已經制訂出相應內控制度的企業大多也只是停留在“寫在紙上、貼在牆上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
2、組織機構設定不合理。不少企業仍然沿襲著計畫經濟體制下的機構設定，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業在組織機構設定中，比較重視縱向間的權利與義務關係，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。
3、企業制度不健全。一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長（經理）繳納的風險數額只是象徵性的，對他們無法構成壓力。多數企業領導人還不能負起自主經營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業經營者可能基於利己動機而利用職權侵吞資產或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經營者不會重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業制度的不健全，形成惡性循環。論文寫作，現代企業。二是人事政策和實務不完善。僱傭人員沒有經過嚴格的考核，有許多是憑關係擠入企業；對職工未形成一套關於訓練、待遇、業績考評及晉升的制度；未根據不同情況對職工進行適當的道德教育。企業職工的勝任能力和正直性值得環疑，即使有良好的內控也會因執行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。
4、管理者素質較低。許多企業的管理者素質較低，普遍未受過正規的專業教育，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。論文寫作，現代企業。論文寫作，現代企業。
5、企業文化建設沒有引起足夠的重視。企業文化是企業的經營理念、經營制度依存於企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴於企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠於職守、樂於助人、刻苦鑽研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合，企業文化是一個企業的中樞神經，它所支配的是人們的`思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規範，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。
（二）企業內控部門責權不對稱，內部控制和監督不力
企業內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，而我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。
1、內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，在我國，企業的內部審計並沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:
（1）組建的非自願性。眾所周知，我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業重視。被調查企業的內部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門兼任或是從其他部門調來，有的未經過專門培訓，缺乏審計專業知識，內審部門成為企業安置幹部的一個部門，這種情況下組建起來的內部審計很難發揮其應有作用。
（2）獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責並報告工作”。這說明我國內部審計只是服務於企業負責人。這就造成內部審計既不能監督上司，也不能監督同級，因為企業內部各職能部門都是在企業負責人的直接領導下開展工作的，其各項經營行為尤其是重大行為大多是在廠長經理的授權下進行的，是廠長經理意志的直接體現。在這種情況下內部審計又如何開展工作呢？基於以上兩點，內部審計無法在地位上實現超然獨立，其工作範圍大大受限，也很難贏得威信。
（3）重審計監督，輕服務建設。內部審計是適應企業的內在需要設立的，其生存和發展的關鍵在於它能為企業加強內部管理，提高經濟效益服務。而實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調查錯糾弊，在各種正式的檔案規定中，強調“監督”的多，提倡“服務”的少；強調“事後監督”的多，提倡“事前、事中監督”的少。這種過分強調事後監督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區，也是阻礙內部審計發揮作用的重要思想因素。
（4）對內部審計工作的性質和作用不甚理解。企業管理人員經常將“內審監督”，與“會計監督”混淆不清，使人們產生“企業內部審計沒什麼意義”的想法。由於指導思想上的誤區，多數審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同於廠長經理的行為工具，處處依廠長經理的旨意行事，有些則由於工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計形同虛設。
2、責權不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規中明確內部控制機構既代表國家執行行政監督職責，又要為企業領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經濟責任和義務確定得大於其實際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置於一個兩難的境地。
三、強化我國內部控制制度的思考
企業內部控制是一個系統工程，涉及企業的方方面面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出能針對企業自身特點的內控制度來，而不可能千企業內部控制制度範文篇一律。
（一）規範法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制
實施內部控制，首先需要規範法人治理結構。從所有者的立場出發，不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控範圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。
1、實行財務總監委派制是完善內部控制的重要手段。財務總監首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對於單位重大的交易、資產變動等擁有審批權；其次通過主持定期及非定期的單位內部審計，及時發現企業經營和會計方面已經發生的或潛在的問題並採取相應措施。儘管實際工作中因個別經理素質差異和財務總監素質不一，不乏有受經理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構築嚴密的企業內控體系。企業內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業一線“供、產、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理許可權和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過覆核，重要業務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事後監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。事後監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，並納入程式化、規範化管理，將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理並獨立於被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。
以上三個層次構築的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監督控制，對於及時發現問題，防範和化解企業經營風險和會計風險，將具有重要的作用。
3、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。企業內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:
第一，要及時掌握企業內部控制人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求 超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便採取措施加以防範和控制。
第二，對內部控制人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的人員的基礎業務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業務處理的技術錯誤。
（二）以“協調”作為雙元控制主體下企業內部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導經營者行為的主要方法
1、在存在雙元控制主體的現代企業中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”。企業所有者希望通過經營獲利使資產增值，實現企業價值最大化，卻不能直接進行管理和經營，只能通過會計信息“間接”控制；經營者“直接”控制企業經營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構架下的企業內部控制首要的也是基本的目標應該是協調雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協調，找到所有者和經營者共處的均衡點，才能實現現代企業內部控制的以上兩個基本目的
2、“約束+激勵”是引導經營者行為的主要方法，是實現現代企業雙元控制主體“協調”的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監督機構，在工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規範化、法制化和經常化。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。
內部控制制度 篇16
在當前知識經濟的時代下，特別是我國加入wto以後，我國企業將直接面對外國企業特別是跨國公司的挑戰，對外貿易越來越頻繁，企業經營所遇到的各種風險也越來越多，加之企業經營改制中存在的不完善的運作，企業的壓力越來越大，面臨的危機越來越嚴峻。因此一個企業要想在這樣的經濟潮流中生存、競爭、發展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業內部的控制制度，是提高企業經濟效益，提高自身競爭能力的關鍵所在。
企業內部控制制度是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程式所組成的系統。目的是保證生產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的完整與安全，防範各種經營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經營運作信息的及時準確。它是通過企業內部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎上進行的科學高效的相互制約的行為規範。
一、科學合理完整的內部控制制度是現代企業發展的現實需要
企業制定內部控制制度，首先必須確保國家有關法律、法規和企業內部管理制度的貫徹執行，並使之有機地結合起來，形成一個科學嚴謹的經營管理循環。就制定內控制度而言，我認為企業的高層領導在企業經營的設計理念上就應該高度樹立制定內控制度的觀點和意識，注意從建章建制向整體框架的構建與認真實施轉變，做事應兼顧國家、集體、個人的利益，積極主動、科學嚴謹的制定有序高效的內部控制制度體系。經濟越發展，內部控制制度就越重要。企業上至領導下至每一位員工、在每項業務和環節上都必須按內控制度辦事，使企業的內控制度真正起到確保企業資產安全和完整、會計資料的真實完整、防範各種經營風險、發現和糾正弊端和錯誤，確保企業的經營運作有序、科學、高效。企業可採用業務循環法，將企業整個交易循環事項的過程，劃分為銷售和收入的循環、採購和付款的循環、生產過程的循環、籌資和投資的循環、貨幣資金的循環五個關鍵性環節，並據此制定各環節的科學、規範、合理的內部控制制度。
二、企業內部控制的基本原則
企業建立內部控制是為了保護企業資產的安全、完整，保證會計信息的正確、合法，保證經營活動的高效、經濟，保證企業內部管理活動順暢而又相互制約，最終有助於提高企業的經濟效益和企業目標的實現，增強企業在市場經濟下的競爭能力。企業實施的內部控制具有一定的傳統性和一般性。一般而言，設計企業內部控制最基本的原則就是實事求是，因企制宜，兼顧靈活。除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。
(一)、相互牽制原則
(二)、成本效益原則
(三)、崗位責任原則
(四)、協調配合原則
(五)、系統網路原則
總之，建立現代企業的內部控制必須實事求是，因企制宜，不能照搬書本，一味追求控制，而不管企業的整體經濟利益。企業的內部控制從設計的角度來看，應能達到一個基本目標。
三、企業制定內部控制制度從五個方面著力
1、人員素質控制是關鍵。人是內控制度的主體，首先企業高層的管理人員，應該具備很高的政治素質和業務素質，否則制定科學合理、嚴謹有序的內控制度就成為一句空話。而制定了內控制度就需要具有相應素質的員工來執行，如果人員素質不符合要求，控制措施就會失效。所以企業應按照不同崗位的要求，招聘不同學歷和專業技能的人才競聘上崗，科學合理地安排，使每個職員所擔任的職務與其所具備的素質、能力相稱，使其最大限度的發揮自身的積極性和能動性，把所擔任的工作做到最好。
內部控制不是目的，而是實現目標的手段，因此就高層管理者的控制而言，首先是其應德才兼備，其次是要設計和協調好各部門、各環節的關係，加強內部的民主監督機制和控制檢查制度，防止經營者侵犯國家利益、或非法牟取私利。
2、組織控制要科學。首先是不相容職務分離，即經營業務的授權者與執行者要分離，執行者與記錄者、監督者要分離。要注重把握①在決策層內部要有明確的透明度、合理的權利分割與牽制。特別應充分發揮董事會必要的集中決策，集體領導，形成即相互支持與協助，又相應提醒與制約的優勢，落實監事會與職工代表大會應有的監督檢查作用。②決策過程中應有的科學程式以及決策與管理體系中應有的結構層次。
3、業務程式及信息質量控制要完整。企業為保證各項經濟業務科學高效有序的運行，就必須科學合理的規定內部業務程式。控制的要求是，按組織控制的要求和權責利相結合的原則進行分工，授予各機構及各層次管理人員相應的審批權，強調任何機構人員不經合法授權不得行使審批權，也不得越權審批，對已經發生的業務必須按照會計控制的要求及時、正確、全面的反映和記錄，並覆核記錄內容，保證會計信息的正確及時完整。會計信息是企業中最重要的信息，因此，建立和和健全會計信息系統，是完善會計制度設計、信息質量控制的主要方面。企業必須根據現行的會計制度及有關法規。
4、資產保護控制要靈活。內部控制的各種控制方式都具有保護資產安全的作用，對不同類型的資產採取不同的控制措施。
(1)貨幣資金的控制。(2)實物資產和無形資產的控制。(3)債權性資產的控制。(4)預算控制預算控制。
5、內部審計控制制度要嚴密。內部審計制度是單位內部設定得專職的審計機構和專職人員，通過經常和定期的審查活動，做到查錯防弊，改進管理，提高效益的目的。因此，各企業單位應強化監控，加強內部審計制度的建設，充分發揮審計監督作用。
四、下面通過兩個典型案例——巨人集團失敗的教訓和海爾集團成功的經驗來探討企業內部控制的作用。
(一)巨人集團案例
巨人集團曾經是我國民營企業的佼佼者，一度在市場上叱吒風雲，該企業以閃電般的速度崛起後，又以流星般的速度迅速在市場上沉落了。這樣一家資產好幾億，年產值號稱數十億的企業破產，究其原因，管理當局的決策失誤是很重要的一個方面。
巨人集團總裁史玉柱在檢討失敗時曾坦言:巨人的董事會是空的，決策是一個人說了算。決策權過度集中在少數高層決策人手中，尤其是一人手中，負面效果同樣突出。特別是這個決策人兼具有所有權和經營權，而其他人很難干預其決策，危險更大。
總結巨人集團失敗的經驗教訓，其計畫過程失控也是主要原因，主要表現在:計畫動因不明確;計畫非理性，試圖超越規範;過程失控，如計畫制定較為粗放，計畫執行過程中缺乏必要的反饋與檢討，計畫柔性不足，在市場狀況即企業經營狀況發生變化時缺乏對策，企業原有經營管理模式及經營管理層的經營理念與計畫不匹配，人才的壓力也是導致計畫失控的原因之一等。
(二)青島海爾集團案例
在1984年海爾集團曾一度虧損147萬元，瀕臨破產倒閉，可是經過了20xx年的奮鬥，到20xx年海爾集團實現全球營業額超過600億元人民幣。目前，海爾集團在49個國家和地區擁有18000多個行銷點，產品銷往87個國家和地區。海爾是中國家電行業唯一一家五大產品全部通過is09001國際質保體系認證和國內首家通過is014001認證的家電企業，也是中國第一個列入美國ul認證名錄的企業，並通過了歐盟en45001認證，是中國第一家產品在國內就可以獲得國際認證的企業。20xx年5月海爾集團還被美國著名的科爾尼管理諮詢公司和美國<財富>雜誌社評為全球“最佳營運公司”。海爾集團能夠在這么短的時間裡取得如此的成就，其成功的經驗是很多的，但是其中很重要的一個因素是海爾集團有非常健全的內部控制制度，而內部控制中的環境控制起到了重要的作用。
首先，海爾集團的管理當局重視基礎管理，有不斷地組織變革的思想，注意把市場競爭機制引入企業內部，注重學習美國式的開放創新、個性舒展與日本的吃苦耐勞、團隊精神，並將其與中國的傳統思想創造性地結合起來，逐步形成了獨具魅力的海爾管理體系，如實行oec賬表化管理，做到“日事日畢，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人憑業績，管事憑考核;堅持管理高質量，不做表面文章，注重管理實效，以法治廠，無一例外”。
其次，人事政策合理和有效。在企業的內部控制中人的因素是至關重要的。海爾集團通過實踐，制定出了合理的員工聘用機制、考核機制、激勵機制等。其用人的原則是:充分發揮人的潛能，讓每個人不僅能感受到來自內部競爭和市場競爭的壓力，而且能將壓力轉化為競爭的動力。海爾實行管理人員公開招聘，競爭上崗;對於在崗的幹部每月考評一次，根據考評結果進行選拔上崗或淘汰降職;而工資的發放則分檔進行，計效聯酬等方法。
第三，有合理的組織結構及明確的職責劃分方法。海爾的管理當局認為合理的組織結構能夠保證企業內部控制活動的有效進行。海爾集團從1984年開始，經歷了幾次重大的機構調整，從直線職能式管理經過矩陣結構管理到“市場鏈”管理，最終形成了責權明確的四個層次的管理體系，各個層次各負其責，形成了各部門、各單位之間相互聯繫，相互制約的內部控制體系。
通過以上兩個典型案例可以看出，巨人集團失敗的原因很大程度上是因為企業內部控制的失控，尤其是控制環境中企業經營管理當局的經營管理理念和經營方式的失誤造成的;而海爾集團的成功經驗也在於企業管理當局的經營風格、文化理念及先進的管理方法等。
我國的內部控制思想較國外起步晚，這也導致我國近年來公司醜聞更是頻頻曝光。從早期的“鄭百文”，“銀廣夏”，“麥科特”，“藍田股份”，“東方電子”等上市公司會計造假，到20xx年，伊利股份董事長被拘留，創維數碼董事局主席和金正數碼及深圳石化董事長被捕，開開公司高層人員攜款潛逃。反省以上事件，問題無不出在公司的管理經營上，而內部控制不利，是非常重要的一個原因。
總之，目前我國很多企業控制環境的現狀是不容樂觀的。存在的主要問題有:
第一，公司治理結構不完善。
第二，不注重人力資源的有效利用，缺乏良好的人力資源政策，不能激發員工的積極性。
第三，組織結構和職責許可權不明確。機構臃腫，人浮於事的現象嚴重。
第四，對企業的監督不力。如上所述，很多企業的內部審計機構形同虛設，未能發揮應有的職能作用，而債權人對企業的監控作用也很小等，因此造成一些企業看似有健全的內部控制制度，但是對企業效益的提高卻很難發揮作用。
五、內部控制的基本內容和方法
會計信息質量控制
會計信息質量控制的目標是保證單位會計信息真實、完整。主要的控制方法包括:(1)會計系統控制，就是通過建立完善的複式記賬會計核算系統，保證企業遵守國家統一的會計制度，從而提供真實、完整的會計信息;(2)內部審計控制，這不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計信息真實、完整的重要措施。在資產安全控制和經營績效控制中，也廣泛採用內部審計控制方式(以下略)，因此應當充分發揮內部審計在內部控制中的重要作用。
資產安全控制
資產安全控制的目標是維護企業財產物資的安全、完整。主要控制方法有:(1)限制接觸控制，就是指嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權批准的人員才可接觸、處置資產。主要適用於現金等變現資產，以及各種存貨資產。(2)定期盤點控制，是指對各項財產物資進行定期盤點清查，進行賬實核對。如果賬實不符，應查明原因，及時處理。
經營績效控制
經營績效控制的主要目標是保證企業經營的效率與效益。控制方法主要有:(1)授權批准控制，即對單位內部部門或職員處理經濟業務的許可權控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過批准才能進行，否則就不能進行。這樣可以保證單位既定方針的執行和濫用職權。(2)獎懲激勵控制，就是通過獎勵和懲罰的手段來激勵和約束被控制者，使其更好地為實現其控制目標服務。其手段可以通過合理的薪金制度、職務晉升制度等加以實施。(3)全面預算控制。預算管理由 預算編制、預算執行、預算控制、預算分析和預算考核等一系列具有順序的環節組成。一個現代企業，如果想要提高企業經濟效益，實現企業管理目標，就需要實行全面預算體系，推行預算管
綜上所述，科學和合理完整的內部控制制度是現代企業發展的顯示需要，企業內部控制制度隨著現代企業的發展而發展。理想企業內部控制制度的形成需要:吸收國內外最新研究成果，認真總結我國企業內部控制的實踐經驗，通過剖析典型企業的內部控制制度，運用理論分析和案例研究的方法，探求企業內部控制制度的一般性規律，指導企業建立健全的內部控制制度。為進一步建立和完善我國企業的內部控制制度規範提供科學的依據。
內部控制制度 篇17
【摘要】企業內部會計控制制度對於企業而言有著很重要的作用，是企業管理內部的重要手段，一個完善的會計控制制度能夠最大程度上將企業的優勢發揮出來。文章就企業內部會計控制制度為主要研究對象，探討如何做到進一步完善。
【關鍵字】企業管理；內部會計控制制度；業績考核
企業內部會計控制制度能夠保證企業內部業務活動正常進行，同時也能最大程度地保護企業的資產安全，對於會計方面提供著重要的保障，它充分體現出了企業以人為本的思想，涵蓋著企業的各個崗位。隨著企業制度的不斷改革，企業已經充分認識到了會計控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企業內部會計控制制度中的不足之處
（一）缺乏對會計控制制度的正確認識
會計控制的功能不僅是對目前企業資金動態的控制，更多的是注重長遠的利益，而部分企業並不能充分認識到這一點，相關領導甚至帶頭違反會計控制制度的規定，片面追求企業的眼前利益，甚至對企業的財務報表進行隱藏，這給企業帶來了巨大的誤導，要知道企業財務報表分析是企業發展的重要環節，因為這直接關係到企業的利益，只有財務報表的真實性才能保證制度的完善。同時企業為了節省開支適當減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業內部管理帶來一定的影響。
（二）制度建立缺乏科學性
部分企業在會計控制建立時僅僅是參照其他企業為模板，這種缺乏實事求是精神的制度不能適應企業內部的發展，在具體的套用過程中會缺乏操作性，起不到應有的效果，要知道每一個企業都有其特色，在制度建立的過程中要注重聯繫實際，與企業相結合，這樣才能不斷進行完善。
（三）企業業績考核等制度不完善
業績考核是企業員工評價的重要依據，同樣也是人才選拔的重要目標，對於企業會計人員的考核，能夠保證會計人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業績考核的機制並不完善，考核標準主要是企業的利潤，缺乏對其他指標的考核，這導致的後果就是部分企業員工為了追求利潤而採取過激的措施，甚至會出現弄虛作假的現象。有的領導為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實際的計畫，最後計畫實施不了有可能會在會計報表上下文章，導致企業具體的財務收支失去平衡，沒有其存在的價值，業績考核制度不單單是業績的考核，對於會計控制制度的完善起著很重要的促進作用，所以要想完善會計控制制度就必須對企業業績考核制度進行修正。
二、企業為強化會計控制制度採取的措施
（一）改變內部控制的環境，為制度完善創造條件
要想做到完善首先必須正確認識會計控制制度的重要性，樹立起以人為本的新的觀念，充分重視企業內部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發揮其應有的職能。改變內部控制的環境從員工做起，不斷提升員工綜合素質，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過程中全心全意為企業服務，在完善會計制度創新的過程中才能發揮更好的創造性。同時對於領導者而言，充分發揮領導者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會計制度的建設，加強宣傳會計控制制度的重要性，為會計控制制度完善創造條件。
（二）加強監督檢查力度
會計控制制度的完善需要建立在監督檢查的前提下，監督檢查的過程中能夠發現會計控制制度的不足之處，同時還能促進制度的有效實施。內部審計制度是監督檢查的保障，所以加強審計制度的建設也是不可避免的，要充分發揮出其監督作用，規範和落實整個會計控制制度的實施過程，為會計控制制度的完善創造條件。企業要根據自身的企業情況制定出一套合理有效的監督檢查機制，強化內部的審計管理制度，同時還可以依靠政府的作用充分發揮出企業內部的監督職能。
（三）制定適合企業自身的會計控制制度
會計控制制度對於企業很重要，所以企業在制定製度的過程中要充分結合自身企業的實際情況，在借鑑的同時注重聯繫企業實際，注重創新，保證制度的可行性。要知道會計控制制度是企業內部制度的一個方面，所以要保證在整個企業發展框架下和其他制度相適應，注重企業內部制度的聯繫性，每個制度聯繫緊密，為企業的發展服務，充分顯示出企業制度的整體性。建立適當的激勵政策，員工在工作時能夠保持精神飽滿的狀態，保證工作結果的準確和工作的高效率。
三、總結
企業內部會計控制制度是針對企業財務方面的制度，對於企業財務管理以及企業今後的發展有著重要的作用，企業發展的根本在於利潤，會計管理制度直接和企業利潤相關，可以說決定著企業的發展，在完善企業內部會計控制制度的同時要充分認識到會計制度的重要性和目前財務會計制度的不足之處，改變企業內部環境，為會計控制創造條件，充分發揮出審計制度的作用，制定適合企業自身的會計控制制度。
參考文獻
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內部控制制度 篇18
摘 要：隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度進行了初步探討。
關鍵字：會計電算化；內部控制。
電子信息技術日益普及，企業建立了電算化會計系統後，會計核算和財務管理環境發生了很大的變化：一方面，由於使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業內部控制制度造成了極大的衝擊。
1 內部控制環境發生了變化。
企業使用計算機處理會計和財務數據後，企業會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為複雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。
隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
2 內部控制的內容也更加廣泛。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
2.1 確保原始數據操作的準確性。
在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程式控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，並儲存於磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在電腦程式的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規範化，並保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
2.2 嚴格控制操作人員的許可權。
授權、批准控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對於一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應許可權人員的審核和簽章。但會計電算化後，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的'高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程式和資料庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。
2.3 要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。
在手工會計系統中，企業的經濟業務發生均記錄於紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化後，會計憑證轉變為以檔案、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數據檔案，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和電腦程式。如計算機機內及磁碟內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
3 加強電算化系統的內部控制制度建設的具體措施。
3.1 操作程式控制制度化。
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的機率，應制定嚴格的操作規程。操作規程主要指計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：
（1） 各種錄入的數據均需經過嚴格的審批並具有完整、真實的原始憑證；（2）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（3）發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（4）開機後，操作人員不能擅自離開工作現場；（5）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
3.2 必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟體正式投入使用後，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化後的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟體系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。
不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規行為提供合理的保證，但是，合夥即可避開這類控制，況且控制措施發揮作用的有效程度關鍵還要取決於執行人員的實際行動。因此，在考察對發生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，並加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程式有特別規定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。
3.3 加強系統與網路的安全控制，嚴格系統操作環境管理。
加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。保護程式和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；
（2）設定操作許可權限制；
（3）操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日誌；
（4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟體的安裝與修改，對系統軟體進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟體具備緊急回響、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
網路安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可採用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規範，隨身碟專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網路傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，儘量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網路及外部網路傳輸中的安全性。
3.4 做好電算化會計檔案管理工作。
在實行會計電算化之後，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發展。在會計電算化情況下，除了列印輸出的賬、證、表以外，整個系統開發形成的全套文檔資料都屬於會計檔案的範疇。另外，對存有會計數據的有關介質也應妥善保管。
企業已有的控制措施一般都是為重複發生的業務類型而設計的，因此會對不正常的或未能預料到的業務類型失去控制的能力。企業處在經常變化的環境之中，這就會導致原有的控制程式對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發生差錯和不合規行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據其成本而定，一般來說，控制程式的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業保險是免遭過大損失或者是可能性小的發生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決於管理者偏好以及企業能夠承受系統風險所引起損失的大小。保險並不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統因破壞者、自然災害、盜竊檔案者、盜用者、能接近系統的員工以及因失去檔案、軟硬體或數據中斷所引起的收入損失。
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內部控制制度 篇19
摘要：本文就城建開發企業內部控制中存在的問題進行簡要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開發企業內部控制制度的有效建設有所幫助。
關鍵字：城建開發；企業內部控制；制度建設
隨著時代的進步、社會的發展，人民民眾的生活水平日益提高，我國經濟社會的發展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設取得了非常巨大的進步，極大的促進了城建開發企業的發展。隨著城建開發企業發展的不斷深化，內部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業投資了大量的人力、物力以及財力，採取了很多有效的措施加強企業內部的財務控制。但由於多方面的因素，目前，我國很多城建開發企業的內部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業的內部控制管理。
一、城建開發企業內部控制中存在的問題
隨著城市建設的不斷深入，目前，城建開發企業的發展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現出來。比如企業風險評估環節比較薄弱、企業內部信息不流通、企業的產品細分不足以及企業內部控制監督弱化等。以下將對城建開發企業中的內部控制存在的問題進行簡要分析。
（一）城建開發企業的風險評估環節比較薄弱
近年來，城市建設日益頻繁，城建開發企業也在不斷的發展和壯大。在此過程中,內部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業內部控制中的風險問題尤為明顯。城建開發企業風險評估中存在的問題主要表現在兩個方面：一方面，城建開發企業目前的風險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發企業內部的風險意識薄弱。由於城建開發企業的風險評估體系不夠完善，導致企業沒有辦法採取有效的風險預警機制進行有效的預警。再加上企業的內部控制風險意識非常薄弱，企業的高層領導對內部控制的風險控制認識不足，基層的相關人員很難認識到內部風險控制的重要性，所以，城建企業對企業內部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開發企業內部控制的實際執行力達不到預期的標準，導致企業內部的風險得不到有效的控制，企業內部控制在執行或者全面實現過程中存在很大的難度。
（二）城建開發企業內部信息不流通
城建開發企業中高度強調企業內部信息的透明和溝通，企業內部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數據信息的真實性、有效性，可以加強各部門的溝通協作和聯繫，極大的促進企業的工作效率提高。一般情況下，城建開發企業多為跨區域發展，企業統一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實際工作中，城建開發企業的大部分內部信息是不流通的，很多企業的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處於敵對的狀態，基本上每個部門都只是關門處理自己的工作，實現自己部門的預期業務目標，從而導致企業的內部信息極度封閉，無法實現企業整體效益的最大化。
（三）城建開發企業的產品細分不足，內控情況各異
城建開發企業的產品用途按照產業可以分為民用項目、商用項目和工業項目。其中，民用項目對於城建開發企業和普通的建設企業都比較普通，這樣的項目企業可以根據客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內部控制比較容易。而商業項目和工業項目是一種比較新興的項目類型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學準確的數據支持，導致企業內部控制很難進行。
（四）城建開發企業內部控制的監督弱化
由於我國城建開發企業的內部財務監督起步比較短，所以，企業的內部控制監督弱化，提高企業內部制度的水平勢在必行。很多企業內部控制監督體系的建立都是從西方國家引入的，經過一定的研究轉化為企業自己的財務管理監督制度，從而促進企業資金的安全運行和持續發展，形成自己的內部控制監督體系。一般情況下，企業內部控制的管理體系能夠促進企業財務管理計畫的有效實施，但是，內部控制工作的實施只是涉及與此聯繫密切的財務部門等多個部門，需要密切聯繫、互相監督和調節才能保證企業內部控制管理的有效進行。但在實際工作過程中，由於企業內部財務活動的影響因素比較複雜多變，導致企業在內部控制制度的制定和執行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務計畫，所以，建立完善的內部控制監督制度以及進行強有力的執行是非常困難的，企業內部牽制體系不能很好的發揮作用，本來應有的內部控制制度的監督職能也被極大的弱化。
二、城建開發企業內部控制制度建設
（一）城建開發企業內部控制制度建設的模式
針對目前城建開發企業內部控制中存在的問題，企業需要根據實際工作情況構建切實可行的企業內部控制制度。首先，企業要營造良好的內部控制環境，良好的內部控制環境對企業內部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優秀的內部控制環境，在很大程度上可以促進企業長期穩定的發展。良好的企業內部控制環境，可以保證企業內部控制體系的正常運行。所以，企業應該結合發展戰略、財務管理、人力資源管理以及治理機制等，促進各部門之間的聯繫和合作，從而營造良好的環境。其次，企業需要建立健全內部控制的.各項準則及制度，在城建開發企業中，內部控制相關部門要嚴格遵守上級制定的各項財務制度和財務準則，企業要根據內部的業務情況和自身所處的行業環境制定相應的業務操作流程和具體的核算制度，對企業的實際發展情況進行匯報總結，為以後的內部控制工作奠定基礎。總之，城建開發企業要嚴格貫徹和執行內部控制財務管理制度，增強企業的執行力度，切不可將內部制度形式化。為了有效的保證企業財務信息的準確性和真實性，在城建開發企業的內部控制工作過程中，應該由專門的部門和人員審查財務憑證的真實性和有效性，及時對各部門或者人員領用的重要空白憑證進行必要的登記和審查其實際使用情況。所以，城建開發企業要建立有效的財務審核制度，對財務授權審核工作進行檢查，通過財務信息審查制度的建立和有效執行，逐步完善企業的內部控制。
（二）提高企業內部控制相關人員的綜合素質
企業內部控制人員的綜合素質直接影響到企業內部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質高的內部控制相關人員從非常專業的角度掌握企業內部控制的程式和流程，可以從被監督的狀態轉變為主動控制內部控制管理的流程。只有在一定程度上加強對企業內部控制相關人員綜合素質的提升，才能有效的創新和完善內部控制理念，才能更加高效的進行企業內部控制。一般情況下，城建開發企業內控人員的綜合素質包括業務素質和道德素質。業務素質是指企業內部控制人員在內部控制管理中能夠非常專業的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業的辦法解決問題。城建開發企業一定要建立一支具有高專業水平的內部控制管理團隊，有效的進行企業內部控制管理。在此基礎上，城建開發企業應該定期組織內部控制人員進行專業知識的培訓，培養他們先進的內部控制意識和思想，採用一定的獎懲制度激勵內控人員主動學習、自我提升，從而加強企業內部控制的人才培養。
三、結語
總之，城建開發企業內部控制制度的建設具有非常重要的作用和意義，企業相關部門應該重視內部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問題，比如城建開發企業風險評估環節比較薄弱、城建開發企業內部信息不流通以及城建開發企業的產品細分不足和城建開發企業內部控制監督弱化等，對症下藥，採取有效的措施，通過最佳化城建開發企業內部控制制度建設的模式、提高企業內部控制相關人員的綜合素質等，促進城建開發企業內部控制制度的建設，加強其執行力度，從多個方面促進城建開發企業的發展和管理。
參考文獻：
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內部控制制度 篇20
第一條 為加強行政事業單位內部權力運行的制約和監督，規範重大經濟事項決策行為，確保單位經濟活動的決策、執行和監督既相互監督又相互制約，促進單位廉政風險防控機制建設，提高單位經濟決策的質量和效益，根據《中華人民共和國會計法》、《行政事業單位內部控制規範(試行)》等財經法律法規，以及黨內有關法規要求，特制定本控制制度。
第二條 重大經濟事項的決策、執行和監督相互分離機制的基本要求是：
(一)決策、執行和監督相互分離機制既要求過程的分離，又要求崗位的分離。
(二)決策、執行和監督相互分離的機制建設應當適應單位的實際情況。
第三條 議事決策機制通常包括以下幾個方面：
(一)建立健全議事決策制度;
(二)採取公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查、集體討論決定相結合的決策方式;
(三)建立審核審批制度;
(四)做好決策紀要的記錄、傳閱和保存工作;
(五)加強對決策執行的追蹤問效，建立可操作性的決策問責制度。
第四條 下列重大經濟事項的決策，應當由單位領導班子集體研究決定，實行單位辦公聯席會議或專題討論會制度。
(一)研究本單位年度預算、審核年終決算;
(二)1萬元以上的大額資金的使用;
(三)大宗設備、服務的採購，1萬元以上的固定資產添置、書刊印刷等項目的開支。
(四)基本建設項目;
(五)重大外包業務;
(六)對外投資和融資業務;
(七)重要資產處置;
(八)信息化建設以及預算調整;
(九)其他重大經濟事項的內部決策。
重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。 單位資金使用或支出1萬元以上的，資產處置或其他事項金額超過1萬元的，屬於重大經濟事項。
第五條 領導班子集體研究決策重大經濟事項，必須嚴格遵守“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則，實行集體議事，並以會議表決形式體現領導集體的意志，不得以傳閱會簽或個別徵求意見等形式代替集體議事和會議表決。
第六條 重大經濟議事決策原則
(一)堅持黨的民主集中制原則，貫徹集體領導和個人分工負責相結合的制度。凡屬領導班子職責範圍內決定的事項，必須嚴格執行規定程式，由領導班子集體討論決定。
(二)少數服從多數原則。每位領導班子成員要積極參與集體領導，充分發表個人意見，在發揚民主的基礎上必須執行少數服從多數的原則，允許保留個人意見，但必須無條件執行會議形成的決定。
(三)保密原則。領導班子成員必須嚴格遵守保密紀律。領導班子會議討論或決定的有關事項，不宜公布的或領導班子正式通知或傳達之前，與會者不得泄露。
第七條 凡是研究決定重大經濟事項的會議，須有三分之二以上領導成員到會方可舉行，其中分管此項工作的領導成員、紀檢部門負責人必須到會。
第八條 單位領導班子研究決定重大經濟事項，按下述程式進行：
(一)會前協調。研究決定重大問題的會議不得搞臨時動議(重大突發性事件和緊急情況除外)。議題應在相關領導成員之間作會前協調，然後由領導班子主要負責人決定是否上會。
(二)準備材料。由分管領導組織有關部門廣泛徵求意見，準備規範化的上會材料，包括議案本身和科學論證材料。未廣泛徵求意見、無科學論證材料的，不得進入議事程式，且與會人員可以此為由宣布棄權，並將棄權理由載入會議記錄。
(三)提前通知。會議通知(含議題及科學論證等有關資料)一般提前2個工作日書面送達應到會人員，並履行簽收手續。確實無法書面送達的，應設法用電話或其它形式通知。
(四)充分討論。會議由主要負責人主持。會議先由分管領導或有關部門介紹情況，然後安排足夠的時間對議題進行充分討論。討論時主要負責人不應首先表明自己的觀點，須聽取其他領導班子成員的意見後再表明自己的態度。因故未到會的領導班子成員的意見，可用書面形式在會上表達。
(五)逐項表決。會議由主持人視討論情況決定可否進入表決程式。意見比較一致時，可進行表決;持贊成與反對意見(含未到會領導班子成員的書面意見)的人數接近時，除了在緊急情況下必須按多數意見執行外，應當暫緩表決，留待下次會議討論。
會議實行逐項表決。表決一般採用記名形式(含口頭和書面等形式)，須將每位班子成員的表決意見記錄在案，以示負責。未到會領導班子成員的書面意見可事後傳達記錄，政策法規另有規定的除外。非領導班子成員不參加表決。與會人員會後有權查閱會議記錄。
(六)做出決策。決策的形成採取少數服從多數和單位領導最後決定相結合的形式。按照少數服從多數的決策原則，贊成票數超過應到會領導班子成員的半數為通過;單位領導應充分尊重表決結果，最終形成會議決定。
(七)形成紀要。會議須形成“單位重大經濟事項決策紀要”，按獨立序列實行年度編號。除了有特殊保密需要的議題，內容可以從簡外，會議紀要須記錄每個議題的討論、表決情況及最後的決定，說明形成決定的依據和理由，明確落實決定的責任及實施監督的辦法。重大經濟事項會議紀要除發給領導班子成員和有關部門外，還需按有關規定上報上級分管領導和主管部門。單位領導否定多數人的意見做出最後決定的，須在紀要中說明理由，並承擔責任。
第九條 會議應及時製作會議檔案，包括會議通知、議案、科學論證材料、會議原始紀錄、會議紀要等有關檔案。會議檔案須永久保存。
第十條 領導班子決議形成後，領導班子成員及相關部門按照分工認真組織實施，及時向領導班子報告執行情況。辦公室負責對決議貫徹執行情況進行督辦。
第十一條 紀檢監察、內部審計等部門應根據本制度和崗位職責許可權對領導班子決策執行情況進行監督檢查，發現問題，及時報告領導班子。
第十二條 因領導班子違反決策程式造成決策失誤或涉嫌違紀違法的，應在查明情況，分清責任的基礎上，分別追究領導班子主要負責人、分管責任人和其他責任人的相應責任。
第十三條 由於領導班子成員或有關職能部門未向會議提供真實情況，而使領導班子集體造成錯誤決策的，應追究有關責任人的責任。
第十四條 責任追究的方式有責令檢查、誡勉談話、通報批評、免職、責令辭職、給予黨紀政紀處分、移送司法機關處理等。責任追究按照幹部管理許可權進行。