一、概念
借款契約是借款人向貸款人借款，到期返還借款並支付利息的契約。 借款契約又稱借貸契約。按契約的期限不同，可以分為定期借貸契約、不定期借貸契約、短期借貸契約、中期借貸契約、長期借貸契約。按契約的行業對象不同，可以分為工業借貸契約、商業借貸契約、農業借貸合 借款契約是借款人向貸款人借款，到期返還借款並支付利息的契約。
二、基本特徵
借款契約的基本特徵
1.貸款方必須是國家批准的專門金融機構，包括中國人民銀行和專業銀行。專業銀行是指中國工商銀行、中國人民建設銀行、中國農業銀行、中國銀行和信用合作社。全國的信貸業務只能由國家金融機構辦理，其他任何單位和個人無權與借款方發生借貸關係。
2.借款方一般是指實行獨立核算、自負盈虧的全民和集體所有制企業。國家機關、社會團體、學校、研究單位等實行財政預算撥款的單位則無權向金融機構申請貸款。在特殊情況下，城鄉個體工商業戶、實行生產責任制的農民也可以成為借款契約的主體，同銀行、信用社簽訂借款契約。
3.借款契約必須符合國家信貸計畫的要求。信貸計畫是簽訂借款契約的前提和條件。借款方必須根據國家批准和信貸計畫向貸款方申請貸款;貸款方必須在符合國家信貸計畫的信貸政策的條件下，由貸款方與借款方簽訂借款契約。超計畫貸款必須嚴格控制。
4.借款契約的標的為人民幣和外幣。人民幣是我國的法定貨幣，是借款契約的主要標的。外幣主要是供中外合資經營企業和其他需要使用外匯貸款的單位借貸使用的。在外幣的借款契約中，應明確規定借什麼貨幣還什麼貨幣(包括計收利息)
5.訂立借款契約必須提供保證或擔保。借款方向銀行申請貸款時，必須有足夠的物資作保證或者由第三者提供擔保，否則，銀行有權拒絕提供貸款。這種保證或擔保是使貸款能夠得到按期償還的一種保證措施。
6.借款契約的貸款利率由國家統一規定，由中國人民銀行統一管理。借款方在歸還貸款時，一般要償還貸款利息，而利率必須按照國家統一規定計付，當事人雙方無權商定，對國家規定的利率，任何人無權變更或修改。
貸款人的權利義務
在借款契約中，貸款人不得利用優勢地位預先在本金中扣除利息。利息預先在本金中扣除的，按實際借款數額返還借款並計算利息。貸款人不得將借款人的營業秘密泄露於第三方，否則，應承擔相應的法律責任。
貸款人的權利主要有：(1)有權請求返還本金和利息。(2)對借款使用情況的監督檢查權。貸款人可以按照約定監督檢查貸款的使用情況。(3)停止發放借款、提前收回借款和解除契約權。借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發放借款、提前收回借款或者解除契約。
借款人的權利義務
1.提供真實情況。訂立借款契約，借款人應當按照貸款人的要求提供與借款有關的業務活動和財務狀況的真實情況。
2.按照約定用途使用借款。契約對借款有約定用途的，借款人須按照約定用途使用借款，接受貸款人對貸款使用情況實施的監督檢查。借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發放借款、提前收回借款或者解除契約。
3.按期歸還借款本金和利息。當借款為無償時，借款人須按期歸還借款本金;當借款為有償時，借款人除須歸還借款本金外，還必須按約定支付利息。
自然人間的借款契約
根據契約法的規定，自然人間的借款契約的特殊規則有：
1.自然人間的借款契約是不要式契約，借款契約的形式可由當事人約定。
2.自然人間的借款未約定利息的，視為無償借款。
3.自然人間有償借款，其利率不得高於法定限制。最高人民法院發布的《關於人民法院審理借貸案件的若干意見》規定，民間借貸的利率可以適當高於銀行的利率，但最高不得超過銀行同類貸款利率的4倍;不允許計收複利。
三、內容
借款契約應該包含的內容有哪些
1、借款種類
借款種類主要是按借款方的行業屬性、借款用途以及資金來源和運用方式進行劃分的。針對不同種類的借款，國家信貸政策在貸款的限額、利率等方面有不同規定，以體現區別對待、擇優扶持的信貸原則。因此，借款契約一定要訂明借款種類，它是借款契約必不可少的主要條款。
2、借款幣種
借款幣種即借款契約標的的種類。借款契約的標的除人民幣外，還包括一些外幣，如美元、日元、歐元等。不同的貨幣種類借款利率有所不同，借款契約應對貨幣種類明確規定。
3、借款用途
借款用途是指借款使用的範圍和內容，即貸款在生產和再生產過程中與哪種生產要素相結合，它規定了貸款的使用方向。借款用途是由借款種類和條件所決定的，銀行嚴格規定各種借款用途並監督貸款的使用情況，有利於保證國家產業政策的實施和國民經濟的協調發展，同時也有利於保證貸款的安生性。
4、借款數額
借款數額，是指借貸貨幣數量的多少。任何契約都必須有數量條款，只有標的而沒有數量的契約是無法履行的。沒有數量，當事人權利義務的大小就無法確定，借款契約沒有借款數額，就無法確定借貸貨幣的多少，也失去了計算借貸利息的依據，因此，沒有借款數額條款，借款契約便不能成立。
5、借款利率
利率是指一定時期借款利息與借款本金的比率。利率的高低對確定借貸雙方當事人權利義務多少至關重要，借款契約不能沒有利率條款。
6、借款期限
借款期限是指借貸雙方依照有關規定，在契約中約定的借款使用期限。借款期限應按借款種類、借款性質、借款用途分別確定。在借款契約中，當事人訂立借款期限必須具體、明確、全面，以確保借款契約的順利履行。
7、還款方式
還款方式，是指借款人採取何種結算方式將借款返還給貸款人。借款人一般可以採用一次結清和分期分批償還，如果是分期的情況，應明確具體時間以及具體金額等。
8、違約責任
違約責任，是指當事人不履行契約義務時所應承擔的法律責任。如果借款契約中缺少了違約責任條款，當事人的違約行為就失去了法律約束依據，當事人的權利就失去了保障，契約履行將受到嚴重的影響。借款契約中約定違約責任條款對於督促當事人及時、正確、全面地履行契約，保護當事人權益有重要意義。
四、契約範例
借款契約範例
貸款方：
借款方：
保證方：
借款方為進行生產(或經營活動)，向貸款方申請借款，並聘請保證方作為保證人，貸款方也已審查批准，經三方(或雙方協商)，特訂立本契約，以便共同遵守。
第一條:貸款種類
第二條:借款用途
第三條:借款金額
金額：人民幣(大寫)元整.
第四條:借款利率
借款利息為千分之，利隨本清，如遇國家調整利率，按新規定計算。
第五條:借款和還款期限
第六條:還款資金來源及還款方式
1、還款資金來源：
2、還款方式：
第七條:保證條款
1、借款方用做抵押，到期不能歸還貸款方的貸款，貸款方有權處理抵押品。借款方到期如數歸還貸款的，抵押品由貸款方退還給借款方。
2、借款方必須按照借款契約規定的用途使用借款，不得挪作他用,不得用借款進行違法活動。
3、借款方必須按照契約規定的期限還本付息。
4、借款方有義務接受貸款方的檢查,監督貸款的使用情況，了解借款方的計畫執行，經營管理，財務活動，物資庫存等情況。借款方應提供有關的計畫,統計,財務會計報表及資料。
5、需要有保證人擔保時,保證人履行連帶責任後,有向借貸方追償的權利,借貸方有義務對保證人進行償還。
第八條:違約責任
一、借款方的違約責任
1、借款方不按契約規定的用途使用借款，貸款方有權收回部分或全部貸款,對違約使用的部分，按銀行規定的利率加收罰息。情節嚴重的,在一定時期內，銀行可以停止發放新貸款。
2、借款方如逾期不還借款,貸款方有權追回借款,並按銀行規定加收罰息.借款方提前還款的,應按規定加(減)收利息。
3、借款方使用借款造成損失浪費或利用借款契約進行違法活動的，貸款方應追回貸款本息,有關單位對直接責任人應追究行政和經濟責任.情節嚴重的,由司法機關追究刑事責任。
二、貸款方的違約責任
1、貸款方未按期提供貸款,應按違約數額和延期天數,付給借款方違約金.違約金數額的計算應與加收借款方的罰息計算相同。
2、銀行，信用合作社的工作人員,因失職行為造成貸款損失浪費或利用借款契約進行違法活動的,應追究行政和經濟責任。情節嚴重的,應由司法機關追究刑事責任。
第九條解決契約糾紛的方式
執行本契約發生爭議,由當事人雙方協商解決.協商不成,雙方同意由仲裁委員會仲裁或向人民法院起訴。
第十條其他
本契約非因《借款契約條例》規定允許變更或解除契約的情況發生，任何一方當事人不得擅自變更或解除契約。當事人一方依照《借款契約條例》要求變更或解除本借款契約時，應及時採用書面形式通知其他當事人，並達成書面協定。本契約變更或解除之後,借款方已占用的借款和應付的利息,仍應按本契約的規定償付。
本契約如有未盡事宜，須經契約雙方當事人共同協商,作出補充規定，補充規定與本契約具有同等效力。
本契約正本一式三份，貸款方，借款方，保證方各執一份;契約副本一式，報送等有關單位(如經公證或鑑證,應送公證或鑑證機關)各留存一份。
貸款方：(簽字)
地址： 電話號碼：
借款方：(簽字)
地址： 電話號碼：
保證方：(簽字)
地址： 電話號碼：
五、違反契約的責任
違反借款契約的責任
1、貸款方的責任：貸款方不按契約規定及時貸款，應償付違約金。
2、借款方的責任：借款方不按契約規定歸還貸款的，應當承擔違約責任，並加付利息。借款方不按契約規定使用政策性貸款的，應當加付利息;貸款方有權提前收回一部分或全部貸款。
民間借款契約的注意事項
隨著市場經濟的發展，經濟生活較為寬裕，資金使用效益被受到重視，民間債權債務關係日趨增多。那么，怎樣才能較好的保護民間債權債務關係的合法有序以及當事人的合法權益呢?我們的處理經驗是 ：
1.訴訟時效問題。需要注意：借款沒有約定還款期限的，債權人可以隨時提出還款主張，不受兩年訴訟時效的限制，但提出還款主張後兩年內沒有繼續主張的，視為超過訴訟時效，法律不予支持。
2.原告主張債權必須提供書面借據;無書面借據或無法提供的，應提供必要的事實根據或與自己無利害關係的兩人以上的證人證言，來支持自己的主張。欠條或者借條在債務人之手時一般將被推定為該債務已經清償。
3.民間借貸的利率可以高於銀行利率，但最高不得超過銀行利率的4倍(含利率本數)，但一定要明確約定，沒有約定利息的，視為無息借款。約定超出銀行同期利率4倍的，超出部分的利息依法不予保護。出借人不得將利息計入本金謀取高利，審理中發現借款人將利息計入本金計算複利的，只返還本金。
4.出借人明知是為了進行非法活動而借款的，典型的例子是賭債，其借貸關係不予保護。對雙方的違法借貸行為，可按照有關法律予以制裁。
5.行為人以借款人的名義出具的借據代其借款，借款人不承認，行為人又不能證明的，由行為人承擔民事責任。如借款系用於夫妻共同生活，則由夫妻雙方共同償還。
6.合夥經營期間，個人以合夥組織的名義借款，用於合夥經營的，由合伙人共同償還;借款人不能證明借款用於合夥經營的，由借款人償還。
7.借款的抵押如果涉及不動產，要到相關部門辦理登記手續，才能對抗第三人。
8.債權文書如辦理可強制執行的公證，則可不經法院審理，直接向法院申請強制執行。
9.還款期滿後6個月內必須向擔保人主張權利，如過期則擔保人一般不承擔擔保責任。
10.為延長訴訟時效可以用郵政“特快專遞”不斷寄送追款函，郵件回執單必須明確註明寄送的內容，如“要求還款1萬元的函”、“要求擔保人承擔擔保責任的函”。
六、變更終止契約
借款契約如何變更終止
遇特殊情況，借款契約如何變更或終止?
一、 借款契約需要變更的，必須經貸款經辦行、借款人及有關各方協商同意，並依法簽訂變更契約。
二、 借款人死亡、宣告失蹤或喪失民事行為能力，其財產繼承人、監護人或受遺贈人繼續履行借款人所簽訂的借款契約的，應簽訂新的借款契約並辦理有關手續。
三、 借款人按契約規定償還全部貸款本息後，抵押物或質押物返還抵押人或出質人，借款契約終止。
七、契約印花稅
借款契約印花稅
印花稅的稅目，指印花稅法明確規定的應當納稅的項目，它具體劃定了印花稅的徵稅範圍。一般地說，列入稅目的就要徵稅，未列入稅目的就不徵稅。印花稅共有13個稅目。 印花稅的稅率設計，遵循稅負從輕、共同負擔的原則。所以，稅率比較低;憑證的當事人，即對憑證有直接權利與義務關係的單位和個人均應就其所持憑證依法納稅。 印花稅的稅率有2種形式，即比例稅率和定額稅率。 應稅憑證類別 納稅人
契約或具有契約性質的憑證 立契約人
書據 立據人
賬簿 立賬簿人
證照 領受人
印花稅 納稅申報表
哪些單位實行印花稅納稅申報 繳納印花稅的納稅單位均應對應納稅憑證進行印花稅納稅申報;個人繳納 金融票--印花稅單印花稅的，只貼花完稅暫不實行納稅申報。
哪些憑證進行印花稅納稅申報?
(1)契約或者具有契約性質的憑證: 購銷契約、貨物運輸契約; 加工承攬契約、倉儲保管契約; 建築工程勘察設計契約、借款契約; 建築安裝工程承包契約、財產保險契約; 財產租賃契約 技術契約等。 印花稅
(2)產權轉移書據。
(3)營業賬簿。
(4)權利許可證照。
(5)經財政部確定的其他憑證。 納稅單位設立專用登記簿包括哪些內容?
印花稅納稅單位的各項應稅憑證在書立、領受時貼花完稅。同時須自行設立印花稅專用登記簿，將契約名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便於匯總申報及稅務部門監督檢查。
印花稅納稅單位應認真填寫印花稅納稅申報表，在規定期限內報當地主管稅務機關。
哪些單位可不設立印花稅專用登記簿? 對實行印花稅匯總繳納的單位、按規定報送印花稅納稅申報表，對應稅憑證的管理仍執行原辦法，可不按日序時逐筆登記。
納稅申報工作應由納稅單位的哪個部門負責? 印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務部門負責，並指定專人負責各項應稅憑證的 印花稅徵收
管理、印花稅的貼花完稅工作、按規定填報印花稅納稅申報表。
採用哪幾種方式完稅的應進行納稅申報? 印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應稅憑證時由監督代售單位監督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進行申報。
應在什麼時間進行申報? 凡印花稅納稅申報單位均應按季進行申報，於每季度終了後10日內向所在地地方稅務局報送"印花稅納稅申報表"或"監督代售報告表"。
只辦理稅務註冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。
印花稅的申報期限和納稅期限是如何規定的? 申報時間：凡印花稅納稅單位均應按季進行申報，於每季度終了後十日內向所在地地方稅務機關報送"印花稅納稅申報表"或"監督代表報告表"。只辦理稅務註冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。
印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書立、領受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。 印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。1988年8月，國務院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，於同年10 月1日起恢復徵收。