借款契約繳納印花稅 篇1
借款契約繳納印花稅：
簽訂借款契約後如何繳納印花稅應計征印花稅的借款契約的範圍包括：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款契約。單據作為契約使用的，也應按契約貼花。借款契約的計稅金額為借款金額。應納稅額=借款金額×0.05‰
印花稅計算方法
目前，對不同的借款形式，主要採取下列計稅辦法：
一、凡是一項信貸業務既簽訂借款契約，又一次或分次填開借據的，只就借款契約所載金額計稅貼花;凡是只填開借據並作為契約使用的，應以借據契約所載金額計稅貼花;凡是只填開借據並作為契約使用的，應以借據所載金額計稅，在借據上貼花。
如果雙方在口頭上達成借貸協定，在借款時通過借據作憑證，應按每次借據金額計稅貼花。
二、借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款契約，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁，如果每次借款都要貼花，勢必加重雙方負擔。因此，對這類契約只就其規定的最高額在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新契約的，不再另貼印花。
三、目前，有些借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量的抵押貸款，這種借貸方式屬資金信貸業務，這類契約應按借款契約貼花，其後如果借款方因無力償還借款而將抵押資產轉移給貸款方時，還應就雙方書立的產權書據，按“產權轉移書據”的有關規定計稅貼花。
四、銀行及其他金融組織經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃契約，亦應按契約所載租金總額，暫按借款契約計稅貼花。
五、在有的信貸業務中，貸款方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額，借款契約由借款方與銀團各方共同書立，各執一份契約正本。對這類契約，借款方與貸款銀團各方應分別在所執的契約正本上，按各自的借貸金額計稅貼花。
六、有些基本建設貸款，先按年度用款計畫分年簽訂借款契約，在最後一年按總概算簽訂借款總契約。總契約的借款金額包括各個分契約的借款金額。對這類基建借款契約，應按分契約分別貼花，最後簽訂的總契約，只就借款總額扣除分契約借款金額後的餘額計稅貼花。
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小微企業與銀行簽訂的借款契約要不要徵收印花稅
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借款契約繳納印花稅 篇2
應計征印花稅的借款契約的範圍包括：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款契約，單據作為契約使用的，也應按契約貼花，借款契約的計稅金額為借款金額。
企業之間簽訂的借款契約是否需要繳納印花稅
在企業所得稅方面，新《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。
在印花稅方面，《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令198811號)中所規定的借款契約，是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款契約，並按借款金額的萬分之零點五貼花。
首先需要明確的是，作為《民法典》第一百九十六條中所規定的借款契約是指借款人向貸款人借款，到期返還借款並支付利息的契約，包括自然人之間的借款契約。由於《中國人民銀行貸款通則》(銀髮號)第六十一條規定，各級行政部門和企事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業務。因此，企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。
而作為徵收印花稅的借款契約雖然概念適用上也遵從《民法典》的規定，但是根據國務院令198811號文的規定，其徵稅範圍為，銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款契約，這裡的銀行是指人民銀行、各專業銀行及其他金融組織。
根據《國家稅務局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發199155號)的規定，我國的其他金融組織是指除人民銀行、各專業銀行以外，由中國人民銀行批准設立，領取經營金融業務許可證書的單位。需要注意的是，金融企業與銀行企業的區別，金融企業包括銀行金融企業和非銀行金融企業，銀行金融企業是指國家專業銀行、區域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中XX銀行，以及其他綜合性銀行。
可以說，印花稅徵收範圍內的借款契約基本上遵從於《中國人民銀行貸款通則》(銀髮號)中的界定，也就是說對貸款方作出了限制性規定，即貸款人必須經中國人民銀行批准經營貸款業務，持有中國人民銀行頒發的《金融機構法人許可證》或《金融機構營業許可證》，並經工商行政管理部門核准登記。
由此可知，非金融企業向非金融企業借款簽訂的借款契約，不屬於印花稅的徵稅範疇，不繳納印花稅。
此外，需要說明的是，納稅人在從事經濟活動的過程中，對經濟活動的實質課稅與經濟活動的合法性問題應正確予以理解與運用，國家對貸款業務是作出了限制及禁入性規定，但對非金融企業之間的借貸款業務，就營業稅而言，《國家稅務總局關於印發營業稅問題解答(之一)a;的通知》(國稅函號)規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按金融保險業稅目徵收營業稅。而在企業所得稅方面，《實施條例》第三十八條又作出了非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除的規定。
綜上所述，從稅收層面上來說，印花稅徵收範圍內的借款契約是一種狹義上的借款契約，而並非民法典所界定的廣義上的借款契約。如《最高人民法院關於如何確認公民與企業之間借貸行為效力的批覆》(法釋1999第3號)規定，公民與非金融企業之間的借貸屬於民間借貸，只要雙方當事人意思表示真實即可認定有效。但是，兩者所簽訂的借款契約，卻不屬於印花稅的徵收範圍
借款契約繳納印花稅 篇3
借款契約印花稅的問題
按照規定，借款契約應當繳納印花稅。有網友諮詢了以下幾個問題：
1、銀行給予企業以信用額度的契約，是否應繳納印花稅如何繳納
2、銀行與企業之間簽訂的商業貼現協定是否應繳納印花稅如何繳納
3、企業與企業之間簽署的商業匯票背書轉讓協定是否應繳納印花稅如何繳納
4、銀行與企業之間簽署的銀行匯票承兌協定是否應繳納印花稅如何繳納
5、信貸額度協定展期，及借款展期，是否應繳納印花稅如何繳納
答：
(1)根據《關於對借款契約貼花問題的具體規定》(國稅地[1988]30號)的規定，“借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款契約，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉借款契約時，應按契約規定的最高借款限額計稅貼花。以後，只要在限額內隨借隨還，不再簽訂新契約的，就不另貼印花。
(2)根據《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》的規定，“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定徵稅的其它憑證徵稅。”銀行與企業之間簽訂的商業匯票貼現協定、商業匯票背書轉讓協定、銀行承兌匯票承兌協定不屬於印花稅徵稅範圍，不必繳納印花稅。
(3)根據《國家稅務總局關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發[1991]155號)的規定，“對辦理借款展期業務使用的借款展期契約或其它憑證，按信貸制度規定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼。
借款契約印花稅常用知識
問：公司給公司借款，借款印花稅怎么算，是根據借款契約還是根據具體的發生額，借款契約是一年期的，但發生的時候可能借了還，還了又借，每次發生的金額也不一定相同，這樣一年根據發生額累加的金額就超出借款契約上的金額，請問一下公司應怎么算印花稅
答：關鍵是契約怎么簽訂的，如果是簽訂的流動資金周轉性借款契約(一般是企業與銀行，企業與企業之間較少)，國家稅務局《關於對借款契約貼花問題的具體規定》(國稅地[1988]30號)的規定，借款雙方簽訂的流動資金周轉性借款契約，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定期限和最高限額內隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉性借款契約時，應按契約規定的最高借款限額計稅貼花。以後，只要在限額內隨借隨還，不再簽訂新契約的，就不另貼花。
如果不是周轉性契約，那么按契約上面記載的借款金額貼花。
印花稅同其他稅種相比，具有以下特點
⑴徵收面廣，稅源廣泛。隨著市場經濟的建立和發展，人們之間的經濟交往頻繁，書立、領受和使用憑證的現象越來越普遍，因而對書立、領受的憑證徵稅，其稅源廣泛。
⑵徵收簡便，費用低廉。印花稅實行由納稅人自行計稅、自行納花、貼花、銷花的辦法，稅務機關只負責檢查等工作。因此，徵收比較簡便而且徵收費用少。
⑶不退稅、不抵用。對企業溢貼或多繳的稅款，不予退稅，而且也不許抵用。
⑷輕稅重罰。印花稅稅負輕，最高稅率為1‰，最低稅率為0.5‰，但對於未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，可處以重罰。
印花稅的納稅義務人，根據不同納稅對象，分別稱為立契約人，立帳簿人，立據人，領受人。
(一)各類契約的納稅義務人是立契約人。
立契約人是指契約的當事人。所謂當事人是指對憑證有直接權利義務關係的單位和個人，不包括保人、證人、鑑定人。當事人的代理人有代理納稅義務。如果一份契約由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的，簽訂的契約的各方都是納稅義務人。
(二)營業帳簿的納稅義務人是立帳簿人。立帳簿人是指開立並使用營業帳簿的單位和個人。
(三)產權轉移書據的納稅義務人是立據人。所謂立據人，是指書立產權轉移書據的單位和個人。如果該項憑證是由兩方或兩方以上單位或個人共同書立的，各方都是納稅義務人。
(四)權利許可證照的納稅義務人是領受人。領受人是指領取並持有該項憑證的單位和個人。
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企業間借款契約需要交印花稅嗎
借款契約印花稅
借款契約繳納印花稅 篇4
借款契約印花稅申報方式：
在稅務或者印花稅代購點購買印花稅票直接貼在借款契約上。
借款契約：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款契約按借款金額0.05貼花
________年終時在網上申報時填寫印花稅申報表，這個表一般時候在網上沒有，只有年終申報時才可以看到，____月初填報____月份的信息時就可以看到印花稅申報表了。
不需要交印花稅的借款契約：
1、與非金融機構的借款契約
企業與非金融機構(如小額貸款公司、第三方支付平台等)簽訂的借款契約，根據國稅發號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規定，這些機構不需要取得金融業務許可證，不屬於金融機構，該類借款契約不需貼花。
2、與企業、個人之間的借款契約
企業與企業、企業與個人之間的借款，包括企業之間的統借統貸契約，不需繳納印花稅。
3、與金融機構簽訂的借款展期契約
經過協商僅延長借款契約還款期限簽訂的借款展期契約，根據國稅發號第七條規定，暫不貼花。
4、與金融機構簽訂的委託貸款契約
委託單位與銀行簽訂的委託貸款契約，根據國稅發號第六條和第十四條的規定：在代理業務中，代理單位與委託單位之間簽訂的委託代理契約，凡僅明確代理事項、許可權和責任的，不需印花。
5、與金融機構簽訂的授信契約
企業與銀行簽訂的授信額度協定，根據第十條第四款，是銀行對借款人在一定期間內允許融資的額度計畫，與借款契約有區別，不需貼花。
6、限額內的循環借款
企業與銀行簽訂的流動資金周轉性借款契約，根據國稅地字198830號第二條規定，借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款契約，按契約規定的最高借款限額的0.05貼花，在限額內發生的循環借款不需貼花