企業會計減免稅業務實習報告

當我到達工藝美術大廈的時候，那裡的徐會計特別熱情。又是端茶又是送水。我還沒有來得及喘氣，就全身心的投入到了緊張繁雜的工作當中。當我按照全年應交房產稅=全年從價計征的房產原值×﹙1-30﹚×1.2%公式算出全年應交房產稅後，發現與該事業單位申報的不一致。開始我很納悶，以為自己算錯了，可是進一步審查發現問題並不在這裡。原來是單位網上申報房產稅是按照月度申報，這就牽涉到小數點四捨五入的問題，也就直接導致最後結果相差一分。不要小看這一分錢，很有可能因為這一分錢，這個單位最後申報遭拒而直接無法進行房產稅和土地使用稅30多萬的減免。正所謂：千里之堤，毀於蟻穴；百尺之室，以突隙之熾焚。就這樣一遍一遍重複進行數據錄入、數據核算、數據比對、數據分析，一直加班加到凌晨5點，總算把報告給做出來了。報告是醒了，我卻再也堅持不住呼呼倒頭睡了。這份報告直接把我折騰的一天沒有精神。還沒休息過來，領導又一個電話打過來：“小扈，你和小李把臨沂市**機械有限公司的所得稅審計報告做出來吧。憑證、賬簿、報表和企業營業執照、組織機構代碼、稅務登記證、開戶許可證複印件、驗資報告、銀行對賬單等資料都已經在辦公室里了……”聽到這句話，我立馬就暈倒在床上。沒辦法，乾一行愛一行嘛。反正領導說了這份報告收費1萬。不賺白不賺。我趕忙以迅雷不及掩耳之勢，僅用5分鐘就已經洗刷完畢，匆匆坐車奔辦公室而去。這個企業是相當的難做。其一，購進的原材料特別多。單單只是彩盒就有十多種，還有各種型號的立銑刀、紙箱。原材料中擁有潤滑油、燃料油、火鹼、氧氣、甲醇對於機械製造企業來說可以理解，但是我真不知道它們購進花生油做原材料乾什麼用，難道機器餓了要用花生油來填飽肚子？這一切都為我之後進行投入產出率計算和成本結轉分析帶來了巨大的麻煩。其二、它的短期借款並沒有明細分類賬。僅僅用一個“上年結轉”120萬，完全不足以說明借款據實存在這一問題。在賬務處理的時候，該公司把應收賬款直接進行了轉付。如下： 單位：元借：短期借款-山東**機械有限公司  200,000.00  其他應收款-利息   58,000.00  財務費用-   14,000.00  貸：應付賬款-山東**機械有限公司  272,000.00 這涉及到利息支出的審核。但是企業並沒有轉付利息相關發票和證明材料，僅憑一張自己蓋章的收款收據就直接入賬。有虛增財務費用進而達到偷逃所得稅之嫌。其三，企業計提的工資遠大於實際發放的工資。進一步查賬發現，企業工資發放單存在明顯造假嫌疑，因為工資發放數額每位職工基本一致。像這種實行計件工資制度的機械加工企業，員工工資都基本一致幾乎是天方夜譚，難道每個員工都是機器不成。在查看企業憑證的時候，我還發現企業存在在小副食店開具的大額辦公用品發票的問題。這些問題，使我跟同事小李不得不選擇進行實地查看和詢問。在實地查看和詢問過程中，同事小李感覺企業不大可能僅存在這以上幾個問題。因為企業收入10,700,000.00元，成本卻高達10,400,000.00元。企業會不會在產品成本結轉上做文章呢？帶著這一疑問，我們調閱了該企業產成品明細帳和設在車間的產成品台帳。問題發現了，硫酸亞錫和硬脂酸兩個產品的年末產成品明細帳餘額低於車間產成品台帳上年末餘額。硫酸亞錫產品年末餘額還出現數量為零、金額為紅字的記錄。於是，我推測要嘛是記帳錯誤，要嘛是企業在產品的成本結轉上動了手腳。利用計算成本結轉的簡捷方法計算，發現硫酸亞錫產品多轉成本58427.88元。找會計一談，他頓時目瞪口呆。對業務招待費納稅調整和固定資產折舊等問題上同事也是非常認真，不但翻出了國稅總局的批文，還出據了相關檔案證明資料證明。這些行動不僅沒有引起企業的反感，出乎意料的是反而贏得了他們的尊重。四、評價小結