02年註冊稅務師考試《財務與會計》試題
2002年註冊稅務師考試《財務與會計》試題 一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意） 1．某企業向銀行借款1000萬元（年利率為10%）投資購入固定資產設備，設備購入後即投入使用，預計3年收回全部投資，每年應收回的投資額為（ ）萬元。（計算結果保留整數） a．402b．440 c．476d．348 2．某公司2001年銷售收入為500萬元。未發生銷售退回和折讓，年初應收賬款為120萬元。年末應收賬款為240萬元。則該公司2001年應收賬款周轉天數為（ ）天。 a．86 b．129.6 c．146 d．173 3．某公司2002年年初負債對所有者權益的比率為1。若該公司計畫年末所有者權益為5000萬元，並使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高5個百分點。則該公司2002年年末資產負債率（ ）。（計算結果保留4位小數） a．48.72%b．48.78% c．50.00%d．51.22% 4．某企業2001年平均資產總額為4000萬元，實現銷售收入淨額1400萬元，實現淨利潤224萬元，平均資產負債率為60%，則該企業淨資產收益率為（ ）。 a．5.6% b．9.3% c．16% d．14% 5．某企業只產銷一種產品，2001年固定成本總額為50萬元；實現銷售收入100萬元，恰好等於盈虧臨界點銷售額。2002年企業將目標利潤確定為20萬元，預計產品銷售數量、銷售價格和固定成本水平與2001年相同。則該企業2002年的變動成本率比2001年降低（ ）時，才能使利潤實現。 a．60%b．40% c．20%d．50% 6．某企業2001年年末敏感資產總額為4000萬元，敏感負債總額為2000萬元。該企業預計2002年度的銷售額比2001年度增加10%（即增加100萬元），預計2002年度留存收益的增加額為50萬元，則該企業2002年度應追加資金量為（ ）萬元。 a．0b．2000 c．1950 d．150 7．某企業向銀行借入年利率為6%、期限為2年的借款2000萬元，籌資費用率為零，該企業適用的所得稅率為33%，則該項借款的資金成本率為（ ）。 a．4.02%b．6% c．12% d．8.04% 8．下列有關資金結構的表述中，不正確的是（ ）。 a．一般情況下，單一型資金結構企業比混合型資金結構企業的綜合資金成本高。 b．資產你淨利潤率較高而債務資金成本率較低時，提高債務比重可提高權益資金收益率 c．在利率較穩定、經營前景看好時，選擇中庸型籌資策略可降低籌資成本、提高企業效益 d．對企業來說，短期資金的籌資風險較大，長期資金的籌資風險較小 9．周轉信用協定、補償餘額和借款抵押三種短期借款信用條件的共同點是（ ）。 a．降低了企業籌資風險 b．提高了企業資金成本 c．提高了銀行投資風險 d．加大了銀行的法律責任 10．下列股利分配政策中，有利於公司保持理想的資本結構、使綜合資本降至最低的是（ ）。 a．固定或持續增長的股利政策 b．剩餘股利政策 c．固定股利政策 d．低正常股利政策加額外股利政策 11．企業將融資租入的設備作為固定資產核算，所體現的會計核算一般原則是（ ）。 a．一貫性 b．謹慎性 c．實質重於形式d．重要性 12．下列各項支出中，一定屬於資本性支出的是（ ）。 a．支付的水電費 b．支付的長期借款利息 c．購入專利權支付的款項 d．支付的固定資產日常維護費 13．某企業壞賬核算採用備抵法，並按應收賬款年末餘額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款年末餘額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款餘額的5%。該企業計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款餘額為1200000元；第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規定確認為壞賬，應收賬款期末餘額為1400000元；第三年客戶乙單位破產，所欠10000元中有4000元無法收回，確認為壞賬，期末應收賬款餘額為1300000元。第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應收賬款餘額為1500000元。則該企業因對應收賬款計提壞賬準備在四年中累計計入管理費用的金額為（ ）元。 a．24000 b．74000 c．75000 d．84000 14．甲公司2001年10月25日售給外地乙公司產品一批，價款總計200000元（假設沒有現金折扣事項），增值稅稅額為34000元，以銀行存款代墊運雜費6000元（假設不作為計稅基數）。甲公司於2001年11月1日收到乙公司簽發並承兌匯票一張，票面利率為8%，期限為3個月。2002年2月1日票據到期日，乙公司未能償付票據本息，則甲公司應編制的會計分錄（假定2002年1月份的應計利息未確認）為（ ）。 a．借：應收賬款240000 貸：應收票據 240000 b．借：應收賬款244800 貸：應收票據 240000 財務費用 4800 c．借：應收賬款244800 貸：應收票據 243200 財務費用 1600 d．借：應收賬款243200 貸：應收票據 243200 15．甲公司2001年6月5日以銀行存款購入乙公司已宣告但尚未分派現金股利的股票10000股，作為短期投資，每股成交價格為15.5元，其中，0.3元為已宣告但尚未分派的現金股利，股權登記日為6月6日；另支付相關稅費5000元。甲公司於6月20日收到乙公司發放的現金股利。甲公司購入乙公司股票的入賬價值為（ ）元。 a．152000b．155000 c．157000d．160000 16．某公司4月30日的銀行存款日記賬賬面餘額為481500元，銀行對賬單餘額為501500元。經逐筆核對，發現有以下未達賬項：（1）29日銀行代企業收款41000元，企業尚未收到收款通知；（2）30日銀行代付電費2500元，企業尚未收到付款通知；（3）30日企業送存銀行的轉賬支票35000元，銀行尚未入賬；（4）29日企業開出轉賬支16500元，持票人尚未到銀行辦理結算手續。公司據以編制“銀行存款餘額調節表”，調節後的銀行存款餘額應為（ ）元。 a．540000 b．534000 c．506000 d．520000 17．某公司有甲、乙、丙三種存貨，並按單個存貨項目的成本與可變現淨值孰低法對期末存貨計價。假設該公司“存貨跌價準備”賬戶2001年12月月初的貸方餘額為6000元，其中甲存貨為2000元、乙存貨為3000元、丙存貨為1000元；2001年12年31日甲、乙、丙3種存貨的賬面成本和可變現淨值分別為：甲存貨成本20000元，可變現淨值17000元；乙存貨成本30000元，可變現淨值29000元；丙存貨成本55000元，可變現淨值50000元；2001年12月發出存貨均為生產所用，且無存貨處置事項。則該公司2001年12月31日應補提的存貨跌價準備為（ ）元。 a．3000 b．6000 c．8000 d．9000 18．某股份有限公司採用移動加權平均法計算發出材料的實際成本，並按成本與可變現淨值孰低法對期末存貨計價。該公司2001年12月1日甲種材料的結存數量為200千克，賬面實際成本為40000元；12月4日購進該材料300千克，每千克單價為180元（不含稅，下同）；12月10日發出材料400千克；12月15日又購進該材料500千克，每千克單價為200千克；12月19日發出材料300千克，12月27日發出材料100千克。若2001年12月月初“存貨跌價準備——甲材料”科目的貸方餘額為500元，2001年末甲材料的可變現淨值為每千克220元，則該公司2001年12月31日甲材料的賬面價值為（ ）元。 a．19000 b．39600 c．39800 d．79200 19．某工業企業採用計畫成本進行原材料的核算，並按單個存貨項目的成本與可變現淨值孰低法對期末存貨計價。2001年12月初結存甲材料的計畫成本為200000元，本月收入甲材料的計畫成本為400000元，本月發出甲材料的計畫成本為350000元；甲材料成本差異月初數為4000元（超支），本月收入甲材料成本差異為8000元（超支）。2001年12月31日應計入資產負債表“存貨”項目中的甲材料金額為（ ）元。 a．225000 b．229500 c．308700 d．220500 20．根據現行企業會計制度規定，企業對於逾期未退包裝物沒收的押金，扣除應繳納的稅金後的餘額應作的會計處理是（ ）。 a．計入營業外收入b．計入其他業務收入 c．沖減營業費用 d．沖減賬務費用 21．下列各項中，在業務發生時作為資產反映的同時，必須以相等的金額反映為負債的是（ ）。 a．委託代銷商品 b．經營租入固定資產 c．受託代銷商品 d．分期收款發出商品 22．企業進行非貨幣性交易，如果涉及補價，收到補價方所確認的收益應計入（ ）。 a．主營業務收入 b．其他業務收入 c．投資收益 d．營業外收入 23．甲企業與債權人乙企業協商，進行債務重組，將所欠貨款650000元用一台設備予以償還（假設企業轉讓該設備不需要繳納增值稅），該設備賬面原價600000元，已提折舊100000元。甲企業對該項設備提取了減值準備80000元，乙企業對該項應收賬款提取了壞賬準備39000元。根據上述資料，甲企業因此項債務重組而增加的資本公積為（ ）。 a．230000b．191000 c．150000d．111000 24．錢江公司用一台已使用2年的甲設備從海河公司換入一台乙設備，支付置換相關稅費10000元，並支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計淨殘值率為5%，並採用雙倍餘額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。置換時，甲、乙設備的公允價值分別為250000元和280000元，錢江公司換入的乙設備的入賬價值為（ ）元。 a．220000b．236000 c．290000d．320000 25．企業無償調出固定資產發生的淨損失，應借記的科目是（ ）。 a．營業外支出b．資本公積 c．固定資產減值準備 d．管理費用 26．某項固定資產的賬面原價為80000元，預計使用年限為5年，預計淨殘值為5000元，按年數總和法計提折舊。若該項固定資產在使用的第3年末，因技術陳舊等原因首次計提減值準備，金額為其賬面價值的10%，則該項固定資產在第3年末的淨額為（ ）元。 a．14400b．15000 c．16000d．18000 27．甲企業接受外單位捐贈的一項專利權，確定的實際成本為240000元，作為無形資產入賬，確定的攤銷期限為10年。甲企業在使用該項專權利18個月後又將其所有權出售給其他單位，取得價款1800000元，並按5%營業稅率計算應交營業稅。甲企業適用的所得稅率為33%。甲企業因該項專利權增加的資產公積為（ ）元 a．160800b．171000 c．207000d．240000 28．某煤礦（一般納稅企業）12月份將自產的煤炭150噸用於輔助生產，該種煤炭的市場售價為每噸300元，生產成本為每噸260元，適用增值稅稅率為17%，資源稅稅率為3元/噸，則企業會計處理時計入輔助生產成本的金額為（ ）元。 a．39450b．46080 c．46650d．47100 29．如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則對於補償金額的處理，下列說法中正確的是（ ）。 a．在實際收到時，沖減已確認的負債金額 b．在實際收到時，按其公允價值，作為資產單獨確認 c．在可能收到時，作為資產單獨確認，且確認的補償金額不超過已確認負債的賬面價值 d．在基本確定能收到時，作為資產單獨確認，且確認的補償金額不超過已確認負債的賬面價值 30．外商投資企業用從稅後利潤提取的職工獎勵及福利基金支付職工的非經常性獎金，應借記的科目是（ ）。 a．盈餘公積 b．應付福利費 c．應付工資 d．利潤分配 31．a公司為購建固定資產於2001年1月1日取得2年期借款800萬元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400萬元，年利率5%。假設無其他借款則2001年計算的專門借款加權平均年利率為（ ）。 a．6%b．5.8% c．5.67% d．5% 32．d公司2001年末資產總額為2700萬元。2002年年初向東方租賃公司融資租賃不需安裝的固定資產一套，租賃價款為800萬元，分5年於每年年初支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。則2002年d公司應支付的融資租賃款為（ ）萬元。 a．180 b．170 c．164 d．160 33．某外商投資企業接受捐贈不需要安裝設備一台，確定的入賬價值為500000元，設備已交付生產車間使用，該企業適用的所得稅稅率為33%。則在接受捐贈時，應編制的會計分錄為（ ）。 a．借：固定資產 500000 貸：資本公積——其他資本公積 500000 b．借：待轉資產價值 500000 貸：資本公積——接受捐贈非現金資產準備 335000 遞延稅款 165000 c．借：固定資產 500000 貸：待轉資產價值 500000 d．借：固定資產 500000 貸：待轉資產價值 335000 遞延稅款 165000 34．y公司本月銷售情況如下：（1）現款銷售10台，售價100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售2台，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務構成銷售業務的主要組成部分；（3）分期收款銷售4台，售價40000元，第一期款項20000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）附有退貨條件的銷售2台，售價23000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。y公司本月應確認的銷售收入是（ ）元。 a．120000 b．140000 c．163000 d．183000 35．n公司於2000年12月1日購入不需要安裝的設備1台並投入使用。該設備入賬價值為600萬元，採用年數總和法計提折舊（稅法規定採用雙倍餘額遞減法計提折舊），折舊年限為5年（與稅法規定一致），預計淨殘值為零（與稅法規定一致）。考慮技術進步因素，公司從2002年1月起將該項設備的折舊方法改為雙倍餘額遞減法。假設公司適用所得稅稅率為33%，所得稅採用債務法核算，則該設備折舊方法變更的累積影響數為（ ）萬元。 a．40b．-26.8 c．53.2 d．-40 36．e公司於2001年發現：2000年漏記了一項固定資產折舊費用180000元，所得稅申報中也沒有包括這筆費用。2000年公司適用所得稅稅率為33%，法定盈餘公積和法定公益金的提取比例分別為10%和5%。此項差錯屬於重大會計差錯，則該項差錯使2001年未分配利潤的年初數減少（ ）元。 a．180000 b．120600 c．102510 d．93600 37．h公司2001年度財務報告批准報出日為2002年4月30日，該公司在2002年4月30日之前發生的下列事項，不需要對2001年度會計報表進行調整的是（ ）。 a．2002年2月10日，法院判決保險公司對2001年12月3日發生的火災賠償150000元 b．2001年11月份售給某單位的100000元商品，在2002年1月25日被退貨 c．2002年1月30日得到通知，上年度應收某單位的貸款200000元，因該單位破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備10000元 d．2002年2月20日公司董事會制定並批准了2001年度股票股利分配方案。 38．某公司年末結賬前“應收曲款”科目所屬明細科目中有借方餘額50000元，貸方餘額20000元；“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方餘額13000元，貸方餘額5000元；“應付賬款”科目所屬明細科目中有借方餘額50000元，貸方餘額120000元；“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方餘額3000元，貸方餘額10000元；“壞賬準備”科目餘額為0。則年末資產負債表中“應收賬款”項目和“應付賬款”項目的期末數分別為（ ）。 a．30000元和70000元 b．53000元和125000元 c．63000元和53000元 d．47000元和115000元 39．某公司對外轉讓一項土地使用權，取得的收入為900000元，土地使用權的賬面價值為560000元。轉讓時以現金支付轉讓費30000元，支付稅金45000元，此項業務在現金流量表中應（ ）。 a．在“收到的其他與經營活動有關的現金”和“支付的其他與經營活動有關的現金”2個項目中分別填列900000元、75000元 b．在“收到的其他與經營活動有關的現金”和“支付的各項稅費”2個項目中分別填列900000元、75000元 c．在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額”項目中填列825000元 d．在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額”項目中填列265000元 40．根據《企業會計制度》規定，下列項目可以不包括在企業年度會計報表附註至少應披露內容中的是（ ）。 a．資金增減和周轉情況的說明 b．收入確認的說明 c．所得稅會計處理方法的說明 d．重要資產轉讓及其出售的說明 二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分） 41．下列有關反映企業狀況的財務指標的表述中，正確的有（ ）。 a．已獲利息倍數提高，說明企業支付債務利息的能力降低 b．應收賬款周轉率提高，說明企業信用銷售嚴格 c．市盈率提高，說明企業的債務比重降低 d．資本收益率越高，說明企業資本的獲利能力越強 e．淨資產收益率越高，說明企業所有者權益的獲利能力越強 42．下列關於權益乘數財務指標的計算公式中，正確的有（ ）。 a．權益乘數=1÷（1-資產負債率） b．權益乘數=1÷（1+資產負債率） c．權益乘數=淨資產收益率÷淨資產利潤率 d．權益乘數=資產總額÷所有者權益 e．權益乘數=銷售淨利率÷資產周轉率 43．下列關於邊際貢獻總額的計算公式中，正確的有（ ）。 a．邊際貢獻=固定成本+利潤 b．邊際貢獻=銷售收入-固定成本 c．邊際貢獻=（銷售價格-單位變動成本）×銷售數量 d．邊際貢獻=銷售收入-變動成本 e．邊際貢獻=變動成本+利潤 44．下列項目中，屬於企業財務預算的內容有（ ）。 a．資本支出預算 b．現金預算 c．直接材料採購預算 d．預計利潤表 e．預計資產負債表 45．下列各項中，可歸為企業籌集資金動因的有（ ）。 a．依法籌集資本金b．擴大生產經營規模 c．償還債務 d．調整資金結構 e．增加銀行存款，降低資金成本 46．下列各項中，通常認為是企業派發紅股這種分配形式的優點有（ ）。 a．可限制股價上漲和增強股票的流動性 b．可直接增加股東的收入 c．可增加公司股票的發生數量，提高公司的知名度 d．股東能得到免費的股票 e．可使公司的資本總額增加 47．下列各項中，符合會計核算謹慎性原則的有（ ）。 a．固定資產折舊採用加速折舊法 b．長期股權投資核算的採用權益法 c．在物價持續下跌情況下，存貨計價採用後進先出法 d．壞賬核算採用備抵法 e．企業債券按折價發行 48．下列各項中，屬於《企業會計制度》規定的將應收款項確認為壞賬的條件有（ ）。 a．債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償後仍無法收回 b．債務人逾期未屬於其償債義務，且具有明顯特徵表明無法收回或收回的可能性極小 c．債務人到期未履行其償債義務，並要求債務重組 d．債務人認為無法償還 e．計畫對應收賬款進行重組 49．下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（ ）。 a．應收的各種賠款b．支付的工程投標保證金 c．預付給外單位的工程款 d．應收股利 e．預付賬款轉入 50．甲企業生產汽車輪胎，屬一般納稅企業，適用增值稅率為17%。3月5日委託乙單位（一般納稅企業）加工汽車外胎20個，發出材料的實際成本為4000元，加工費為936元（含增值稅），乙單位同類外胎的單位銷售價格為400元，外胎的消費稅率為10%。3月20日該廠將外胎提回後當即投入整胎生產（加工費及乙單位代收代交的消費稅均未結算），此時，甲企業所作的會計分錄有（ ）。 a．借：原材料5600 貸：委託加工物資 5600 b．借：應交稅金——應交消費稅800 貸：應付賬款 800 c．借：委託加工物資 800 應交稅金——應交增值稅136 貸：應付賬款 936 d．借：主營業務稅金及附加800 貸：應交稅金——應交消費稅 800 e．借：原材料4800 貸：委託加工物資 4800 51．下列存貨中，企業應將其賬面價值全部轉入當期損益的有（ ）。 a．已霉爛變質的存貨 b．已過期且無轉讓價值的存貨 c．生產中已不再需要，待處理的存貨 d．對外捐贈的存貨 e．因自然損耗而盤虧的存貨 52．股份有限公司核算接受捐贈的固定資產，其賬務處理除應借記“固定資產”科目外，還可能要借記或貸記（ ）等科目。 a．應交稅金b．遞延稅款 c．資本公積d．待轉資產價值 e．營業外收入 53．下列各項中，屬於未使用固定資產的有（ ）。 a．尚未使用或尚待安裝的固定資產 b．進行改造、擴建的固定資產 c．暫時閒置的固定資產 d．大修理中的固定資產 e．出租的固定資產 54．下列各項，應通過“固定資產清理”科目核算的有（ ）。 a．固定資產報廢b．固定資產出售 c．固定資產盤虧d．固定資產對外投資 e．固定資產擴建 55．企業自行建造固定資產過程中發生的下列各項，應計入當期營業外支出的有（ ）。 a．自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的淨損失 b．非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的淨損失 c．在建工程項目全部報報廢或毀損的淨損失 d．工程物資在建設期間發生的盤虧淨損失 e．基建工程發生的臨時設施費支出 56．下列各項固定資產，應全額計提固定資產減值準備的有（ ）。 a．長期閒置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產 b．由於技術進步等原因，已不可使用的固定資產 c．雖然固定資產尚可使用，但使用後會產生大量不合格品的固定資產 d．已遭毀損，以致於不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產 e．季節性停工檢修的固定資產 57．甲公司採用成本法核算對乙公司的長期股權投資，甲公司對乙公司投資的賬面餘額只有在發生（ ）的情況下，才應作相應的調整。 a．追加投資 b．收回投資 c．被投資企業接受非現金資產捐贈 d．對該股權投資計提減值準備 e．收到的現金股利超過乙公司接受投資後產生的累積淨利潤 58．下列各項業務中， 其會計處理時應借記“營業外支出”科目的有（ ）。 a．計提壞賬準備 b．計提長期投資減值準備 c．計提固定資產減值準備 d．計提無形資產減值準備 e．計提存貨跌價準備 59．下列各項中，屬於增值稅會計核算中視同銷售業務的有（ ）。 a．產成品用於新產品生產b．產成品用於在建工程 c．產成品用於換取原材料d．原材料用於在建工程 e．原材料用於換取固定資產 60．下列項目中，應作為“其他應付款”核算的有（ ）。 a．應付產品質量保證金 b．應付存入保證金 c．應付短期借款利息d．應付統籌退休金 e．應交住房公積金 61．e企業2002年1月1日 發行5年期長期債券，其面值為100000元，年利率為10%，每半年付息一次，發行價格為9264.50元。如果採用直線法攤銷折價，則每年應計入“財務費用”科目的金額包括（ ）。 a．應計利息4632.03元b．應計利息9264.05元 c．應計利息10000元 d．折價攤銷1471.9元 e．折價攤銷735.95元 62．下列關於長期借款所發竹的借款費用的會計處理中，正確的有（ ）。 a．屬於生產經營期間不計入固定資產價值的利息費用，計入“財務費用” b．屬於籌建期間不計入固定資產價值的利息費用，計入“開辦費” c．屬於應計入固定資產價值的利息費用，也可以計入“財務費用” d．用於固定資產購建的外幣借款，其發生的匯總差額，在固定資產達到預定可使用狀態前計入固定資產的價值 e．用於固定資產購建的外幣借款，其發生的匯兌差額，在其借入時計入固定資產價值，之後的計入“財務費用” 63．某工業企業開展補償貿易業務，從國外引進設備價款折合人民幣50萬元（不需要安裝），企業用所生產的產品歸還設備款。引進設備投產後，第一批生產產品100件，每件銷售價格1000元、銷售成本800元，這一批產品全部用於還款。下列有關上述經濟業務的會計處理中（不考慮相關稅費），正確的有（ ）。 a．借：固定資產500000 貸：長期應付款——應付引進設備款500000 b．借：應收賬款100000 貸：主營業務收入100000 c．借：長期應付款——應付引進設備款100000 貸：應收賬款100000 d．借：長期應付款——應付引進設備款80000 貸：庫存商品 80000 64．下列項目中，應通過“資本公積”科目核算的有（ ）。 a．債務重組中債務轉資本時轉換股權的公允價值與股本面值總額之間的差額 b．成本法改為權益法核算時在被投資企業中擁有的所有者權益一原投資成本之間的差額 c．用於對外投資的非現金資產的公允價值高於其賬面餘額的差額 d．被投資企業接受現金捐贈而增加的所有者權益 e．轉為股本的可轉換公司債券的總額與股本面值總額之間的差額 65．下列項目中，應計入“財務費用”科目的有（ ）。 a．生產經營短期借款利息支出 b．對外投資長期借款利息支出 c．發行股票凍結資金利息收入 d．購入的可轉換公司債券的利息收入 e．購進貨物開出的帶息應付票據利息支出 66．下列各項準備，會引起時間性差異的有（ ）。 a．壞賬準備b．無形資產減值準備 c．長期股權投資減值準備d．建造契約預計損失的準備 e．接受捐贈非現金資產準備 67．下列關於會計政策變更的說法中，正確的有（ ）。 a．會計政策變更是指企業對相同的交易或事項由原來採用的會計政策改用另一會計政策的行為 b．會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的 c．會計政策變更一律採用追溯調整法或未來適用法進行處理 d．會計政策變更的累積影響數，是指按變更後的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現有的金額之間的差額 e．會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表、利潤及利潤分配表 68．下列各項中，屬於會計估計變更的有（ ）。 a．低值易耗品核算由五五攤銷法改為分期攤銷法 b．固定資產的淨殘值率由10%改為5% c．存貨的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法 d．壞賬準備的提取比例由5%提高為10% e．法定公益金的提取比例由5%提高為8% 69．下列資產負債表項目中，其“期末數”可以根據總賬科目期末餘額直接填列的有（ ）。 a．應收票據b．應收利息 c．無形資產d．長期借款 e．應付工資 70．下列會計科目中，屬於填列現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目時應予考慮的有（ ）。 a．主營業務收入 b．應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） c．應收賬款 d．應付賬款 e．預收賬款 三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意） （一） 某企業擬以自有資金在一生產項目開工時，一次投資1000萬元，建設期一年，該項目的使用期限為4年，期滿無殘值，按直線法計提折舊。該項目建成投產後每年預計可獲得營業收入800萬元，發生營業成本、營業費用及稅金600萬元。假定貼現率為10%。（計算過程保留3位小數） 根據上述資料，回答下列問題： 71．該投資項目的投資回收率為（ ）。 a．20%b．18.2% c．45%d．40% 72．該投資項目的淨現值為（ ）萬元。 a．152b．-366 c．426.5 d．296.7 73．該投資方案的投資回收期為（ ）年。 a．2.2 b．2.5 c．5d．2.8 74．經測試，當貼現率為18%時，該投資項目的淨現值為25.9萬元；當貼現率為20%時，該投資項目的淨現值為-29.3萬元。採用插值法計算該投資項目的內含報酬率為（ ）。 a．19.8%b．18.9% c．19.2%d．19% （二） 長城股份有限公司（以下簡稱“長城公司”）系增值稅一般納稅人，適用增值稅17%，所得稅率33%。該公司的有關資料如下： （1）為擴大生產規模，長城公司決定建造甲廠房一幢，所需資金通過向銀行借款和發行企業債券解決。2000年11月1日與銀行簽定貸款協定，借入一筆3年期借款3000萬元，年利率9%，到期一次還本付息，該筆借款於當日劃入長城公司賬戶。2001年1月1日委託某證券公司按面值包銷發行面值為2000萬元的5年期公司債券，票面利率為10%，每年付息一次，到期償還本金和最後一年利息，債券發行時，按債券面值總額的2%向證券公司支付手續費（屬於金額較大），直接從發行上入中扣除，扣除手續費後的發行收入已轉入長城公司賬戶。 （2）長城公司採用出包方式建造甲廠房，並於2001年1月1日動工，工程契約價款4690萬元，每月向承包方支付工程進度款，具體支付情況如下： 工程款支付時間工程款支付金額（萬元） 2001年1月1日 800 2001年2月1日 600 2001年3月1日 900 2001年4月1日 600 2001年5月1日 990 2001年6月22日 800 工程於2001年6月30日到達預定可使用狀態並驗收交付生產部門使用。 根據上述資料，回答如下問題： 75．長城公司2000年11月1日因建造甲廠房向銀行取得長期借款應編制的會計分錄是（ ）。 a．借：銀行借款 30000000 貸：長期借款 30000000 b．借：在建工程 30000000 貸：長期借款 3000000 c．借：財務費用 450000 貸：長期借款 450000 d．借：在建工程 450000 貸：長期借款 450000 76．若全年按照360天計算，則長城公司應計入甲廠房價值中的借款費用為（ ）萬元。 a．160.79b．165.79 c．235 d．280 77．若長城公司無其他借款，則該公司2001年度發生的借款費用應計入賬務費用的金額為（ ）萬元。（不考慮銀行存款利息收入） a．363.26b．309.21 c．349.21d．466.24 78．長期公司2001年6月30日交付使用的甲廠房的入賬價值為（ ）萬元。 a．4796.74b．4850.79 c．4925 d．4960 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選。本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分） （一） 東方造船廠（一般納稅企業）與中遠公司簽訂了一份建造契約wy，承建一艘船舶。契約總價款為678.6萬元（含增值稅），完工時間為2001年8月31日；同時規定，該契約若能提前2個月完工，且工程優良，則另支付獎勵款23.4萬元（含增值稅）。工程於1999年2月開工，最初預計工程總成本為550萬元；至2000年底，由於鋼材價格上漲等因素將工程預計總成本調整為600萬元；2001年6月25日工程完工，經驗收確認工程優良，中遠公司同意支付獎勵款。契約期間每年發生的成本、結算的契約價款及實際收到的價款如下表： 單位：萬元 1999年 2000年 2001年 到目前為止已發生的成本 154.00 480.00 595.00 已結算契約價款（含增值稅） 203.58 346.32 152.10 實際收到價款（含增值稅） 198.50 339.30 163.80 假設該契約適用增值稅率為17%，不考慮其他稅費。 根據上述有關資料，回答下列問題： 79．根據《企業會計準則——建造契約》，東方造船廠簽訂的該項建造契約屬於（ ）。 a．成本加成契約 b．固定造價契約 c．分期收款契約 d．2001年6月25日後才可判斷 80．1999年底，東方造船廠核算該項工程的各科目或明細科目的餘額正確的有（ ）。 a．工程施工（wy）借方1624000元 b．工程結算（wy）貸方2035800元 c．應收賬款（中遠公司）借方40000元 d．主營業務收入（wy）貸方1900080元 81．到2000年底，該項工程的完工進度為（ ）。 a．79.31% b．81.03% c．87.27% d．80.00% 82．2000年，該項目工程應確認的增值稅銷項稅額為（ ）。 a．493000b．503200 c．512720d．788800 83．2000年，東方造船廠所得稅核算因該建造契約形成的時間性差異為（ ）元。 a．40000b．160000 c．200000 d．500000 84．2001年6月25日，東方造船廠確認該項工程收入的會計分錄是（ ）。 a．借：工程結算 1551200 預計損失準備 40000 貸：主營業務收入 1360000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 231200 b．借：主營業務成本 1110000 預計損失準備 40000 工程施工——毛利 210000 工程結算 231200 貸：主營業務收入 1360000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 231200 c．借：應收賬款 1521000 貸：主營業務收入1300000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 221000 d．借：銀行存款 1638000 貸：主營業務收入 1400000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 238000 （二） 甲、乙、丙三個公司均為股份有限公司、增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。有關資料如下： （1）2000年11月30日，甲公司擁有丙公司3000000股普通股（占丙公司有表決權股份的30%，為第一大股東，丙公司普通股的每股面值為1元）。當日，該項長期股權投資的賬面餘額為3900000元，公允價值為4400000元，未計提減值準備。 （2）2000年12月1日，甲公司與乙公司達成資產置換協定，以擁有的對丙公司的長期股權投資換入乙公司生產的s型成套設備（需要安裝），並向乙公司以銀行存款支付補價600000元。乙公司生產的s型成套設備的實際成本為4500000元，公允價值及增值稅計稅價格均為5000000元。假設整個交易過程中未發生其他相關稅費。 （3）甲公司換入s型成套設備後即交付安裝，安裝過程中，發生安裝工人工資費用200000元，領用工程物資實際成本183000元，領用生產用原材料實際成本100000元。2001年1月10日安裝完工並投入生產車間使用。s型成套設備採用直線法計提折舊（與稅法規定相同），預計淨殘值率為4%（與稅法規定相同），會計核算上按5年計提折舊，稅法規定按8年計提折舊。 （4）丙公司2000年1月1日股東權益有關賬戶的餘額為：“股本”科目貸方餘額為10000000元，“資本公積”科目貸方餘額為1000000元，“盈餘公積”科目貸方餘額為800000元，“利潤分配——未分配利潤”科目貸方餘額為200000元。2000年12月5日，丙公司接受外商投資企業捐贈的不需要安裝設備一台，隨即交付使用，確定的價值為500000元（含增值稅），接受捐贈時未發生其他相關稅費。丙公司2000年累計實現淨利潤3000000元，其中12月份實現淨利潤300000元。2001年2月3日丙公司董事會作出如下決議：按2000年度實現淨利潤的10%提取法定盈餘公積，5%提取法定公益金，向投資者分配現金股利200000元。丙公司2000年的年報於3月15日批准對外報出。 （5）乙公司取得丙公司30%的股權後，成為第一大股東，2000年未進行股權投資差額的攤銷（攤銷期限為10年）。 （6）甲公司2001年度實現的利潤總額為6000000元。該公司採用債務法核算所得稅，由於時間性差異產生的遞延稅款預計均可以轉回。在計算2001年度應繳所得稅時發現，本年度取得投資收益525000元中包括兩項：國庫券利息收入100000元；因對丁公司長期股權投資，按丁公司2001年度實現淨利潤採用權益法確認的投資收益為425000元（丁公司2001年度未進行利潤分配，丁公司適用的所得稅率為15%）。甲公司2001年核定的計稅工資為3000000元，實際發放工資為3095000元。無其他納稅調整事項。
根據上述資料，回答下列各題： 85．甲公司2001年1月投入使用的s型成套設備的實際成本為（ ）元。 a．4500000 b．4800000 c．5000000 d．5100000 86．2000年12月1日的資產置換業務，乙公司應編制的會計分錄為（ ）。 a．借：長期股權投資 4810000 銀行存款 600000 貸：庫存商品 4500000 應交稅金——應交增值稅850000 營業外收入60000 b．借：長期股權投資5350000 貸：庫存商品4500000 應交稅金——應交增值稅850000 c．借：長期股權投資4750000 銀行存款600000 貸：庫存商品 4500000 應交稅金——應交增值稅 850000 d．借：長期股權投資4400000 銀行存款 600000 營業外支出 350000 貸：庫存商品 4500000 應交稅金——應交增值稅850000 87．乙公司2000年12月31日“長期股權投資”——丙公司（投資成本）明細賬戶的借方餘額為（ ）元。 a．4200000 b．4410000 c．4810000 d．5300000 88．丙公司2000年12月31日的股東權益總額為（ ）元。 a．1200000 b．1430000 c．1513500 d．1450000 89．乙公司2000年12月1日向丙公司進行股權投資，當年因該項投資引起乙公司的稅前利潤增加（ ）元。（計算結果保留2位小數） a．86666.67b．146666.67 c．683666.67 d．686666.67 90．假定甲公司2001年1月1日的“遞延稅款”賬戶餘額為零，則2001年12月31日“遞延稅款”賬戶的餘額為（ ）元。 a．198900 b．208800 c．273900 d．350400