歷年考題解析
題型 單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算分析題 綜合題 合計 2001年 2分 4分 2分 - 12分 20分 2002年 1分 4分 2分 6分 - 13分 2003年 2分 4分 2分 5分 - 13分 （一）單項選擇題1、甲企業於1999年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2000年7月1日，甲企業將其轉讓，取得轉讓收入70000元，交納營業稅3500元。則轉讓該項專利權所實現的所得稅前利潤為（ ）元。（2001年）
a．16500
b．20000
c．26500
d．28500
[答案]c
[解析]轉讓該項專利權所實現的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
2、企業為購買原材料所發生的銀行承兌匯票手續費，應當計入（ ）。（2001年）
a．管理費用
b．財務費用
c．營業費用
d．其他業務支出
[答案]b
3、某工業企業本期主營業務利潤為100萬元，其他業務利潤為10萬元，管理費用15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為（ ）萬元。（2002年）
a．65
b．95
c．100
d．110
[答案]b
[解析]考生應注意營業利潤、利潤總額和淨利潤構成的區別：營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用－營業費用＝100+10-15＝95萬元
利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出
淨利潤＝利潤總額－所得稅
4、某企業“生產成本”科目的期初餘額為10萬元，本期為生產產品發生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，製造費用20萬元，企業行政管理費用10萬元，本期結轉完工產品成本為100萬元。假定該企業只生產一種產品，期末“生產成本”科目的餘額為（ ）萬元。（2003年）
a．5
b．15
c．25
d．35
[答案]c
[解析]“生產成本”科目的餘額=10+80+15+20-100=25，行政管理費用屬於期間費用，應直接記入當期損益，不記入“生產成本”。
5、某企業2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發工資為350萬元，企業所得稅稅率為33%。該企業2002年所得稅費用為（ ）萬元。（2003年）
a．310.2
b．326.7
c．343.2
d．349.8
[答案]b
[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：計算本題需要加倍仔細，看清給定的條件是全年計稅工資為400萬元，實發工資為350萬元，並沒有超標，不是納稅調整增加項目，只有在前提是計稅工資為350萬元，實發工資為400萬元的情況下，才要將應納稅所得額再加上400-350=50萬元。
（二）多項選擇題
1、下列各科目的餘額，期末應結轉到“本年利潤”科目的有（ ）（2001年）
a．營業外收入
b．營業外支出
c．投資收益
d．以前年度損益調整
[答案]abc
[解析]以前年度損益調整應結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目。
2、下列各項，應計入營業外收入的有（ ）。（2001年）
a．補貼收入
b．教育費附加返還款
c．出售固定資產取得的淨收益
d．轉讓短期投資取得的淨收益
[答案]bc
[解析]營業外收入是指企業發生的、與企業生產經營活動沒有直接關係的收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產淨收益、確實無法支付的款項、教育附加費返還等，從上述的內容看，bc符合這一範疇。
3、下列各項中，最終應計入產品生產成本的有（ ）（2002年）
a．發生的生產工人工資
b．計提的生產工人福利費
c．支付的生產工人醫藥費
d．支付的離退休人員醫藥費
[答案]ab
[解析]生產工人的工資和所計提的生產工人的福利費均計入“生產成本”；支付的生產工人的醫藥費計入“應付福利費”，支付的離退休人員醫藥費計入“管理費用”。
4、收入是企業在日常活動中產生的經濟利益的總流入。下列各項中，屬於收入的有（ ）。（2202年）
a．銷售商品收入
b．提供勞務收入
c．銷售原材料收入
d．出租固定資產收入
[答案]abcd
[解析]銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等日常活動中經濟利益的總流入，就屬於企業的收入。a、c為銷售商品活動，所以均屬於收入。
5、下列各項，屬於企業期間費用的有（ ）。（2003年）
a．營業費用
b．製造費用
c．管理費用
d．財務費用
[答案]acd
[解析]製造費用屬於成本類賬戶，構成企業產品成本，而不直接影響本期損益。
6、下列各科目，年末應無餘額的有（ ）。（2003年）
a．管理費用
b．所得稅
c．待攤費用
d．預提費用
[答案]ab
[解析]損益類賬戶期末應無餘額，待攤、預提費用並不是損益類賬戶。（三）判斷題
1、企業在銷售收入確認之後發生的銷售折讓，應在實際發生時沖減發生當期的收入。（ ）（2001年）
[答案]√
2、企業提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生並預計能夠補償的勞務成本確認收入，並按相同金額結轉成本。（ ）（2001年）
[答案]√
3、工業企業為拓展銷售市場所發生的業務招待費，應計入營業費用。（ ）（2002年）
[答案]×
[解析]業務招待費屬於管理費用，工業企業為拓展銷售市場所發生的業務招待費，應計入管理費用。
4、企業在採用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應在發出代銷商品時確認收入。（ ）（2002年）
[答案]×
[解析]在代銷方式下，委託方一律在收到代銷清單時確認收入。
5、現金折扣和銷售折讓，均應在實際發生時計入當期財務費用。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]對於企業在銷售收入確認之後發生的銷售折讓，應在實際發生時沖減發生當期的收入。
6、對於先征後返的增值稅，企業應在實際收到的，確認為補貼收入。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]企業實際收到先征後返增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
（四）計算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業。2002年3月份發生下列銷售業務：
（1）3日，向a公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品甲公司同意給予a公司10%的商業折扣。開出的增值稅專用發票上註明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向b公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上註明的售價總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在契約中規定的現金折扣件為2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到b公司的扣除享受現金折扣後的全部款項，並存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
（4）15日，向c公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上註明的售價總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
（5）20日，c公司發現所購商品不符合契約規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經查明後，同意給予折讓並取得的索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票（紅字）。
要求：編制甲公司上述銷售業務的會計分錄：
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄）（2002年）
[答案]
（1）借：銀行存款84240
貸：主營業務收入72000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）12240
（2）借：應收賬款70200
貸：主營業務收入60000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）10200
（3）借：銀行存款69000
財務費用1200
貸：應收賬款70200
（4）借：應收賬款105300
貸：主營業務收入90000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）15300
（5）借：主營業務收入5400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）918
貸：應收賬款6318
或：
借：應收賬款6318
貸：主營業務收入5400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）918
2、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開發增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在契約中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現金折扣按售價計算；“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按契約規定付款，甲公司收到款項並存入銀行。
②乙公司在3月19日按契約規定付款，甲公司收到款項並存入銀行。
③乙公司在3月29日按契約規定付款，甲公司收到款項並存入銀行。（2003年）
[答案]
（1）甲公司銷售商品時
借：應收賬款2106000
貸：主營業務收入1800000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的現金折扣（即1800000×2%），
借：銀行存款2070000
財務費用36000
貸：應收賬款2106000
②乙公司在3月19日付款，享受18000的現金折扣（即1800000×1%），
借：銀行存款2088000
財務費用18000
貸：應收賬款2106000
③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應全額付款
借：銀行存款2106000
貸：應收賬款2106000（五）綜合題
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。
2000年度，甲公司發生如下經濟業務事項：
（1）銷售a產品一批，產品銷售價款為800000元，產品銷售成本為350000元。產品已經發出，並開具了增值稅專用發票，同時向銀行辦妥了托收手續。
（2）收到乙公司因產品質量問題退回的b產品一批，並驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，並按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。
該退貨系甲公司1999年12月20日以提供現金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限於銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40000元，產品銷售成本為22000元。銷售款項於12月29日收到並存入銀行（該項退貨不屬於資產負債表日後事項）。
（3）委託丙公司代銷c產品一批，並將該批產品交付丙公司。代銷契約規定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的c產品全部售出。款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，並按契約規定確認應向丙公司支付的代銷手續費。
（5）用銀行存款支付發生的管理費用67800元，計提壞賬準備4000元。
（6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。
（7）計算應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。
（8）結轉本年利潤（甲公司年末一次性結轉損益類科目）。
（9）按淨利潤的10%和5%分別提取法定盈餘公積和公益金。
（10）按淨利潤的40%向投資者分配應付利潤。
（11）結轉利潤分配各明細科目。
要求：根據上述業務，編制甲公司2000年度經濟業務事項的會計分錄（“應交稅金”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目）。
[答案]
（1）借：應收賬款 936000
貸：主營業務收入 800000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 136000
借：主營業務成本 350000
貸：庫存商品 350000
（2）借：主營業務收入 40000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 6800
貸：銀行存款 46000
財務費用 800
借：庫存商品 22000
貸：主營業務成本 22000
（3）借：委託代銷商品 66000
貸：庫存商品 66000
（4）借：應收賬款 140400
貸：主營業務收入 120000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 20400
借：主營業務成本 66000
貸：委託代銷商品 66000
借：營業費用 12000
貸：應收賬款 12000
（5）借：管理費用 67800
貸：銀行存款 67800
借：管理費用 4000
貸：壞賬準備 4000
（6）借：主營業務稅金及附加 2100
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 2100
借：主營業務稅金及附加 900
貸：其他應交款——應交教育費附加 900
（7）借：所得稅 132000
貸：應交稅金——應交所得稅 132000
所得稅＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元）
（8）借：主營業務收入 880000
財務費用 800
貸：本年利潤 880800
借：本年利潤 612800
貸：主營業務成本 394000
主營業務稅金及附加 3000
營業費用 12000
管理費用 71800
所得稅 132000
借：本年利潤 268000
貸：利潤分配——未分配利潤 268000
（9）借：利潤分配——提取盈餘公積 40200
貸：盈餘公積——法定盈餘公積 26800
——法定公益金 13400
（10）借：利潤分配——應付利潤 107200
貸：應付利潤 107200
（11）借：利潤分配——未分配利潤 147400
貸：利潤分配——提取盈餘公積 40200
——應付利潤 107200