歷年考題解析
題型 單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算題 綜合題 合計 2001年 - 8分 1分 - - 9分 2002年 2分 2分 - - 10分 14分 2003年 3分 2分 1分 - 12分 18分 （一）單項選擇題1、在下列各項稅金中，應在利潤表中的“主營業務稅金及附加”項目反映的是（ ）。（2002年）
a．車船使用稅
b．城市維護建設稅
c．印花稅
d．房產稅
[答案]b
[解析]車船使用稅、印花稅和房產稅均應計入“管理費用”。
2、某企業期末“工程物資”科目的餘額為100萬元，“分期收款發出商品”科目的餘額為50萬元，“原材料”科目的餘額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方餘額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業資產負債表中“存貨”項目的金額為（ ）萬元。（2002年）
a．105
b．115
c．205
d．215
[答案]a
[解析]考生應特別注意工程物資屬於長期資產，而不屬於流動資產中的存貨。存貨＝“原材料”＋“分期收款發出商品”等－“材料成本差異”科目的貸方餘額＝60＋50－5＝105萬元。
3、下列資產負債表項目，可直接根據有關總賬餘額填列的是（ ）。（2003年）
a．貨幣資金
b．應收票據
c．存貨
d．應收賬款
[答案]b
[解析]在編制資產表時，可直接根據有關總賬科目的餘額填列的有“應收票據”、“短期借款”等；需根據總賬科目的餘額計算填列的有“貨幣資金”等；“應收賬款”則需要根據明細科目餘額計算填列。
4、某企業本期實際發放工資和津貼總計110萬元，其中車間生產人員55萬元，行政管理人員25萬元，在建工程人員20萬元，離退休人員10萬元。該企業本期現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目填列的金額為（ ）萬元。（2003年）
a．55
b．80
c．100
d．110
[答案]b
[解析]“支付給職工以及為職工支付的現金”項目反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。因此，該項目應列支的金額為＝55+25＝80
5、下列各項，在用間接法編制現金流量表時，應調增經營活動現金流量的是（ ）。（2003年）
a．出售固定資產淨損失
b．出售固定資產淨收益
c．處置無形資產收到的現金
d．實現投資收益所收到的現金
[答案]a
[解析]採用間接法編制經營活動產生的現金流量時，處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失，反映企業本期由於處置固定資產、無形資產及其他長期資產而產生的淨損失，應調增經營活動產生的現金流量。
（二）多項選擇題
1、下列各項，影響企業營業利潤的項目的有（ ）。（2001年）
a．營業費用
b．管理費用
c．投資收益
d．所得稅
[答案]ab
[解析]營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用。
2、下列各項，採用間接法將淨利潤調節為經營活動的現金流量時，應加回到淨利潤中的項目有（ ）。（2001年）
a．計提的壞賬準備
b．固定資產折舊
c．出售固定資產的淨收益
d．投資損失
[答案]abd
[解析]出售固定資產的淨收益已經包括在淨利潤當中且有現金流入，所以應從淨利潤中減去。
3、下列各項，應在資產負債表“應付賬款”項目中反映的有（ ）。（2001年）
a．“應付賬款”明細科目的借方餘額
b．“應付賬款”明細科目的貸方餘額
c．“預付賬款”明細科目的貸方餘額
d．“應收賬款”明細科目的貸方餘額
[答案]bc
[解析]應付賬款項目反映的內容有：（1）應付賬款所屬明細賬貸方餘額；（2）預付賬款所屬明細賬貸方餘額。
4、下列各項，應在資產負債表“待攤費用”項目中反映的有（ ）。（2001年）
a．“待攤費用”科目的借方餘額
b．“待攤費用”科目的貸方餘額
c．“預提費用”科目的借方餘額
d．“預提費用”科目的貸方餘額
[答案]ac
[解析]“預提費用”科目借方的餘額具有待攤性質，應在資產負債表中的“待攤費用”項目反映。
5、下列各項中，在採用間接法將淨利潤調節為經營活動的現金流量時，需要加回至淨利潤的有（ ）。（2002年）
a．計提的資產減值準備
b．固定資產折舊
c．存貨的增加
d．出售固定資產的淨損失
[答案]abd
[解析]企業計提的各項資產的減值準備、固定資產折舊、出售固定資產的淨損失等包括在利潤表中，從利潤中扣除，但卻沒有發生現金流出。所以，在淨利潤調節為經營活動現金流量時，需要加回至淨利潤。在不存在賒購情況下，如果某一期間期末存貨比期初存貨增加，說明當期購入的存貨除耗用外，還餘留了一部分，即除了當期銷貨成本包含的存貨發生支出外，還有為增加的存貨而發生了現金流出，所以，在將淨利潤調節為經營活動現金流量時，需要將這部分增加的存貨從中扣除。
6、下列各項，可以通過資產負債表反映的有（ ）。（2003年）
a．某一時點的財務狀況
b．某一時點的償債能力
c．某一期間的經營成果
d．某一期間的獲利能力
[答案]ab
[解析]資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表；可以幫助報表使用者全面企業的財務狀況和企業債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供參考。
（三）判斷題
1、企業的利潤分配表中，可供分配的利潤減去應付利潤應等於未分配利潤。（ ）（2001年）
[答案]×
[解析]可供分配的利潤減去提取的盈餘公積和應付利潤等於未分配利潤。
2、企業發生的財務費用，在編制現金流量表時，均應作為籌資活動項目反映。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]企業發生的財務費用，在編制現金流量表時，有可能作為投資活動、籌資活動項目反映，也可能作為經營活動項目反映。（四）綜合題
1、甲股份有限公司2001年有關資料如下：
（1）當期銷售商品實現收入lo0000元；應收賬款期初餘額20000元，期末餘額50000元；預收賬款期初餘額10000元，期末餘額30000元。假定不考慮壞賬準備和增值稅因素。
（2）當期用銀行存款支付購買原材料貨款48000元。當期支付前期的應付賬款12000元；當期購買原材料預付貨款15000元；當期因購貨退回現金6000元。
（3）當期實際支付職工工資及各種獎金44000元。其中，生產經營人員工資及獎金35000元；在建工程人員工資及獎金9000元；另外，用現金支付離退休人員退休金7000元。
（4）當期購買工程物資預付貨款22000元；向承包商支付工程款16000元。
（5）當期購入某公司股票1000股，實際支付全部價款14500元。其中，相關稅費200元，已宣告但尚未領取的現金股利300元。
（6）當期發行面值為80000元的企業債券，扣除支付的佣金等發行費用8000元後，實際收到款項72000元。另外，為發行企業債券實際支付審計費用3000元。
（7）當期用銀行存款償還借款本金60000元，償還借款利息6000元。
（8）當期用銀行存款支付分配的現金股利30000元。
要求：根據上述資料，計算甲股份有限公司現金流量表中下列項目的金額：
（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目；
（2）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目；
（3）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目；
（4）“購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目；
（5）“投資所支付的現金”項目；
（6）“吸收投資所收到的現金”項目；
（7）“償還債務所支付的現金”項；
（8）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目。
[答案]
（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額
＝100000+（20000-50000）+（30000-10000）＝90000（元）
（2）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額＝48000+12000+15000-6000＝69000（元）
（3）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目的金額＝44000-9000＝35000（元）
（4）“購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目的金額＝22000+16000+9000＝47000（元）
（5）“投資所支付的現金”項目的金額＝14500-300＝14200（元）
（6）“吸收投資所收到的現金”項目的金額＝72000（元）
（7）“償還債務所支付的現金”項目的金額＝60000（元）
（8）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目的金額＝6000+30000＝36000（元）
2、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業所得稅稅率為33%。
商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業務分別結轉銷售成本，2002年6月，甲公司發生的經濟業務及相關資料如下：
（1）向a公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為350000元。商品已經發出，開具了增值稅專用發票，並收到購貨方簽發並承兌的不帶息商業承兌匯票一張，面值702000元。
（2）委託b公司代銷商品1000件。代銷契約規定甲公司按已售商品售價的5%向b公司支付手續費，該批商品的銷售價格為400元/件，實際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付b公司。
（3）甲公司月末收到了b公司的代銷清單。b公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司，甲公司向b公司開具了增值稅專用發票，並按契約規定確認了應向b公司支付的代銷手續費。
（4）以分期收款銷售方式向c公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發票已交c公司。根據契約，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已於本月收存銀行。
（5）除上述經濟業務外，甲公司6月份有關損益類賬戶的發生額如下： 賬戶名稱 借方發生額 貸方發生額 其他業務收入 30000 其他業務支出 20000 主營業務稅金及附加 15000 管理費用 60000 財務費用 22000 營業外收入 70000 營業外支出 18000 （6）計算本月應交所得稅（假定甲公司不存在納稅調整因素）。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經濟業務相關的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。（2003年）
[答案]
（1）編制會計分錄
①銷售商品：
借：應收票據702000
貸：主營業務收入600000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）102000
結轉成本：
借：主營業務成本350000
貸：庫存商品350000
②交付b公司委託代銷的商品時：
借：委託代銷商品250000
貸：庫存商品250000
③收到b公司交來的代銷清單時：
借：應收賬款234000
貸：主營業務收入200000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34000
借：營業費用10000
貸：應收賬款10000
借：主營業務成本125000
貸：委託代銷商品125000
④分期收款方式銷售商品時：
借：分期收款發出商品300000
貸：庫存商品300000
⑤第一次收取貨款：
借：銀行存款117000
貸：主營業務收入100000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000
同時結轉已收款商品成本300000/500000×100000=60000元
借：主營業務成本60000
貸：分期收款發出商品60000
⑥本月應交所得稅=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元
借：所得稅105600
貸：應交稅金——應交所得稅105600
（2）編制利潤表
利潤表
2001年度 項目 本年累計數 一、主營業務收入 900000 減：主營業務成本 535000 主營業務稅金及附加 15000 二、主營業務利潤 350000 加：其他業務利潤 10000 減：營業費用 10000 管理費用 60000 財務費用 22000 三、營業利潤 268000 加：投資收益 營業外收入 70000 減：營業外支出 18000 四、利潤總額 320000 減：所得稅 105600 五、淨利潤 214400