跨章節綜合訓練題
1．博達上市公司(以下簡稱博達公司)，2003年1月1日發行三年期面值為2 000 000元
的債券，票面利率5％，到期一次還本付息。企業按面值發行，實際利率等於票面利率。發行收入已收到並存入銀行(不考慮發行費用)。該企業按年計提債券利息，發行債券所得當期全部用於購建大型生產線。
2003年1月1日，用上述存款購入待安裝的生產線。增值稅發票上註明的買價為
l 700 000元，增值稅為289 000元，支付保險費及其他各項費用11 000元。該需安裝的生產線交付本公司安裝部門安裝。安裝該生產線時，領用本公司產品一批。該批產品的實際成本為60 000元，市場售價為100 000元，適用的增值稅稅率17％。安裝工程人員應計工資21．000元，用銀行存款支付生產線安裝調試期間發生安裝調試費27 000元。
2004年3月30日，安裝工程結束，並隨即投入使用。該生產線預計使用年限為5年，採用年數總和法計提折舊(預計淨殘值率為5％)。
2006年1月1日博達公司用銀行存款償還債券本金和利息。 ．
2005年12月31日，博達公司因轉產將該生產線出售，收到價款1 300 000元存入銀行。另支付清理費用30 000元。(不考慮清理時發生的相關稅費)
要求：
(1)計算該生產線的入賬價值(列出計算過程)；
，(2)分別計算2004年度、2005年度應計提的折舊費用(列出計算過程；單位保留到元)；
(3)編制2003年發行債券、2003年來及2004年末計提債券利息、2006年1月1日歸還
債券本金和利息的會計分錄；
(4)編制出售生產線時的會計分錄。
2．某工業企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(假設不考慮其他稅費)，材料按計畫成本核算。材料按類別計算材料成本差異，甲類材料包括a、b兩種，a材料計畫單位成本為每千克100元，b材料計畫單位成本為每千克85元。按每筆業務結轉入庫材料的計畫成本，入庫材料的成本差異於月末一次結轉。發出材料按每筆業務結轉材料的計畫成本及應負擔的材料成本差異。
該企業甲類材料的月初餘額為350 000元(計畫成本)，甲類材料的材料成本差異額月初余
額為6 024元(貸方餘額)。
該企業本月發生如下業務：
(1)8日，從外地採購a材料16 000千克，增值稅專用發票上註明的材料價款為1 690 000
元，銷貨方代墊運雜費2 000元(不考慮增值稅)，材料尚未收到。根據貨款、增值稅及代墊運雜費的金額，簽發為期三個月的商業承兌匯票一張。
(2)16日，本月8日從外地購入的a材料已運到，驗收時實際數量為15 920千克，經查實短缺的80千克材料為定額內自然損耗。
(3)18日，從本市購入b材料8 080千克，增值稅專用發票上註明的材料價款為646 400元，企業已用銀行存款支付材料款及增值稅，材料已驗收入庫。
，(4)20日，從外地購人b材料2 500千克，增值稅專用發票上註明的材料價款為220 000元，材料尚未運到，貨款及增值稅已通過銀行匯出。
(5)25日，企業從外地購入a材料500千克，材料已驗收入庫，但發票等單據尚未收到，
貨款未付。
(6)31日，本月25日購入並驗收入庫的材料，發票等單據仍未收到。
(7)結轉本月收入材料的材料成本差異。
(8)本月份基本生產車間生產產品耗用a材料14 000千克，車間一般耗用b材料200千克，管理部門耗用b材料800千克。
(9)本月份在建工程領用b材料2 000千克，應由在建工程負擔的增值稅，按材料實際成本和規定的增值稅稅率17％計算。
(10)本月份銷售a材料3 000千克，每千克售價120元(不含應向購買者收取的增值稅)，銷售價款及收取的增值稅已收到並存人銀行。
(11)本月份用a材料2 000千克向萬達公司投資，材料的公允價值為每千克120元。計稅價格等於公允價值，增值稅稅率為17％。
要求：
(1)根據資料計算甲類材料本月材料成本差異率。
(2)根據資料編制有關的會計分錄(“應交稅費”科目應列出明細科目及專欄)。
(3)計算甲類材料月末庫存材料的實際成本和期末資產負債表中甲類材料應計入“存貨”項目中的金額。
3．甲公司2007年至2008年發生如下與股票投資有關的業務(購入的股票準備隨時變現
企業作為交易性金融資產管理和核算)：
(1)2007年4月1日，用銀行存款購入a上市公司(以下簡稱a公司)的股票8 ooo股，每股買人價為18元，其中0．5元為已宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費720元。
(2)2007年4月18日，收到a公司分派的現金股利。
(3)2007年12月31日，該股票的每股市價下跌至16元。
(4)2008年2月3日，出售持有的a公司股票6000股，實得價款104 000元。
(5)2008年4月15日，a公司宣告分派現金股利，每股派發0．1元。
(6)2008年4月30日，收到派發的現金股利。
(7)2008年12月31日，a公司的股票市價為17元。
要求：編制甲公司上述業務的會計分錄。
4．東方有限責任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，20×4年11月30日的科目餘額表(部分項目)如下表所示。
東方公司12月份有關資料如下：
(1)本月銷售商品總計售價50 000元，增值稅額8 500元，款項尚未收到。商品成本為
42 000元(不考慮城市維護建設稅和教育費附加)。 ‘
(2)收回以前年度已核銷的壞賬9 600元。
(3)向承包商預付工程款13 000元。
(4)計提本月固定資產折舊2 500元，均計人管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用
4 000元。
(5)購入交易性金融資產，買價10 000元，另支付交易費用120元，用銀行存款支付。
(6)本月支付已計提的短期借款利息7 840元。
(7)用銀行存款償還短期借款11 000元。
(8)發牛財務費用566元，均以銀行存款支付。
(9)企業經過對應收賬款風險的分析，決定年末按應收賬款餘額的o．4％計提壞賬準備。
(10)公司所得稅稅率為33％，1--11月份的所得稅費用已轉入本年利潤。本月應交所得稅為3 300元，已用銀行存款繳納。
(11)按全年淨利潤的10％和5％分別計提法定盈餘公積和任意盈餘公積。